Гражданский кодекс часть 1

Истица ФИО1 обратилась в суд с иском к ответчику ИФНС России по ... о признании суммы безнадежной к взысканию, указывая, что инспекцией ФНС России по ..., ей, ФИО1, была выдана справка от ... о существовании задолженности по уплате налогов, сборов, пени и налоговых санкций. Среди прочего, отражена задолженность по НДФЛ в сумме ... рублей и пени в сумме ... рублей.

Полагает, что согласно положениям ст. 46 Налогового кодекса РФ инспекция утратила право на взыскание недоимки и пени во внесудебном порядке, была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки и соответствующих сумм пени и штрафа.

На указанные правоотношения распространяются общие правила применения сроков исковой давности – 3 года.

Несмотря на то, что инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности по налогу, пени и налоговым санкциям, инспекция продолжает выдавать справки с указанием безнадежной задолженности, поскольку не вправе самостоятельно признать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Просила суд признать незаконными действия инспекции ФНС России по ..., выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам на ... года, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой, инспекцией утрачена.

Обязать инспекцию ФНС России по ... устранить допущенные нарушения ее, ФИО1, прав и законных интересов, путем признания и устранения безнадежной к взысканию суммы налога в размере ... руб., и пени в размере ... на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

Истица ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Представитель ответчика ИФНС России по ... по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных требований, просил в иске отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В силу п.3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента), налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из системного анализа указанных норм, процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций взыскана быть не может.

В соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Судом установлено, что согласно справке ... от ... о состоянии расчетов по налогам на доходы физических лиц, по состоянию на ... у ФИО1 имеется задолженность по НДФЛ в размере ... рублей и пеням в размере ... рублей (л.д.6).

В ходе судебного разбирательства установлено, что спорные суммы задолженностей по обязательным платежам и пеням ФИО1, образовались в ... году. ФИО1 инспекцией направлялось уведомление ... от ... года, согласно которого, сумма налога в размере ... рублей ею оплачена не была и инспекцией на данную задолженность выставлено требование от ... ... об уплате налога в размере ... и пени ... руб., которое также не было оплачено налогоплательщиком.

Доказательств бесспорного взыскания указанных задолженностей инспекцией не представлено, с соответствующим заявлением налоговый орган в суд не обращался.

Более того, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании спорной задолженности истек.

В соответствии с п.п.10 п.1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена приказом Федеральной налоговой службы от ... № ...

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Инспекцией не опровергнуто то, что предусмотренные законом сроки для взыскания спорных налоговых платежей истекли, возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке утрачена.

Содержащиеся в справке ... об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пеней по состоянию на ... сведения без указания на то, что утрачена возможность взыскания спорной задолженности, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств.

Действия налогового органа по выдаче справок без указания на утрату инспекцией возможности взыскания имеющейся задолженности нарушают право налогоплательщика на достоверную информацию о состоянии расчетов с бюджетом, гарантированное п.п. 10 п.1 ст. 32 НК РФ.

Отсутствие такой справки, а также наличие в ней информации, не отражающей реальную обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов, влечет для него негативные последствия.

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом изложенного, суд находит заявленные ФИО1 требования, подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 56, 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС РФ по ... о признании суммы безнадежной к взысканию - удовлетворить.

Признать незаконными действия ИФНС России по ..., выразившиеся в выдаче ФИО1 справки ... о состоянии расчетов по налогам на ... года, не содержащей данные о наличии задолженности у ФИО1

Обязать ИФНС России по ... устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ФИО1 путем признания безнадежной к взысканию суммы налога в размере ... рублей и пени в размере ..... рублей на доходы физических лиц, ФИО1 в соответствии со ст. 59 НК РФ, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Истринский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено

...

Судья: