Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению инспекции ФНС России по Октябрьскому району гор. Красноярска к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция ФНС России по Октябрьскому району гор. Красноярска обратилась с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.

В обоснование исковых требований представитель ФИО2, действующая по доверенности исковые требования к ответчику поддержала с учетом уточнений, суду пояснила, что ФИО1 являлась единственным учредителем, руководителем и ликвидатором Общества с ограниченной ответственностью «Глобусмикс» №, юридический адрес 660041, <...>.

02.09.2015 года ООО «Глобусмикс» опубликовано сообщение о ликвидации № 34 (546), подано заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Красноярскому краю. Ликвидатором ФИО1 был представлен ликвидационный баланс на 26.04.2017 года с отражением информации об отсутствии задолженности перед третьими лицами, в том числе и перед бюджетной системой Российской Федерации.

19.04.2017 года ликвидатором Общества ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год с суммой к уплате 0 руб.

В соответствии с выпиской операций по расчетному счету ООО «Глобусмикс» №, открытому в банке Иркутский РФ АО «Россельхозбанк», сумма денежных средств Общества, поступившая на расчетный счет в 2015 году, составила 60249826.8 рублей, сумма денежных средств, списанных с расчетного счета общества в 2015 году, составила 60082995,36 рублей.

26.05.2017 года ООО «Глобусмикс» ликвидировано по решению единственного учредителя и руководителя ФИО1

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 32 НК РФ налоговые органы в числе прочего вправе: проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ; в иных случаях, просмотренных НК РФ; налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации указал в Определении от 16 декабря 2008 года N 1069-0-0, Конституция Российской Федерации, закрепляя обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57), непосредственно не предусматривает обеспечительный механизм исполнения данной обязанности, - его установление относится к полномочиям законодателя.

Одним из элементов такого механизма является налоговая декларация, которая согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога, которое представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1).

На основе представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций в соответствии статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляются мероприятия камерального налогового контроля.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).

Пункт 1 статьи 346.11 НК РФ предусматривает, что переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

ООО «Глобусмикс» в 2015 году являлось плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при этом объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов» на основании Уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, представленного в налоговый орган 26.09.2014 года.

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Статьей 248 НК РФ установлен порядок определения доходов плательщиков УСН, в соответствии с которым к доходам в целях настоящей главы относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); внереализационные доходы. "

Датой получения доходов согласно части 1 статьи 346.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ, которыми в силу ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; материальные расходы; расходы на канцелярские товары; расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ ЭВМ и баз данных; суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 (УСН); расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров; расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники; и другие расходы.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2 статьи 346.18 НК РФ).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Датой получения расходов согласно части 2 статьи 346.17 НК РФ признаются затраты после их фактической оплаты.

Пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ установлено, что налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В соответствии с пунктом 2.1 Приложения 3 к Приказу ФНС России от 26.02.2016 года № ММВ-7-3/99@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме" все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Анализ движения денежных средств по расчетному счету №, открытому в банке Иркутский РФ АО «Россельхозбанк», показал, что на расчетный счет ООО «Глобусмикс» в 2015 году поступили денежные средства в общей сумме 60249 826,8 рублей, из них доходом, подлежащим налогообложению, является сумма 55707653 рублей; списаны с расчетного счета в течение 2015 года денежные средства в общей сумме 60082995,36 рублей, из них расходами, учитываемыми при налогообложении, являются 54077700,0 рублей. Налоговый орган полагает, что налогоплательщиком также могли быть получены доходы наличным путем, однако для расчета налога приняты лишь документально подтвержденные выпиской операции по счету суммы расходов и доходов.

Налоговая база по налогу за 2015 год составила 1629952 рублей (55707653 рублей - 54077700,0 рублей). Сумма налога с учетом доходов и расходов составила 224493 рублей (1629952 руб. х 15%).

Минимальный налог составляет 557077 рублей (55707653 руб. х 1%).

Учитывая, что сумма минимального налога превышает сумму исчисленного в общем порядке налога по УСН, за 2015 год обществом подлежал исчислению и уплате минимальный налог в сумме 557077 рублей.

Налог не был исчислен самостоятельно ООО «Глобусмикс». Налоговая декларация по УСН за 2015 год неправомерно была представлена с нулевыми показателями 19.04.2017 года, что возможность установить правильность исчисления налога была лишь в процессе камеральной налоговой проверки. Трехмесячный срок камеральной проверки истек 19.07.2017 года, тогда как 26.05.2017 ООО «Глобусмикс» ликвидировано, в связи с чем налоговый орган лишен возможности доначислить и взыскать минимальный налог с самого юридического лица в рамках налогового законодательства Российской Федерации.

Обязанность по исчислению минимального налога плательщиками УСН установлена федеральным законом, а не исчисление, неуплата и ликвидация организации до истечения срока камеральной налоговой проверки препятствует осуществлению налоговым органом его законной деятельности (подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ - осуществлять контроль за соблюдением, законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов), создает препятствия для своевременного пополнения бюджета.

В пункте 2.2 Постановления от 24.03.2017 года № 9-П Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что в системе действующего налогового регулирования не исключается использование притом, что оно должно носить законный характер - институтов, норм гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны. Этот вывод не ставится под сомнение и требованием, содержащимся в пункте 3 статьи 2 ГК РФ.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П, установленная Конституцией PФ обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57) имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства; тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года от 14 июля 2005 года N 9-П; определения Конституционного Суда РФ от 27 декабря 2005 года N 503-0, от 20 марта 2008 года N 179-0-0, от 7 ноября 2008 года N 1049-О-О от 7 декабря 2010 года № 1572-0-0, от 10 марта 2016 года № 571-0 и др.).

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 63 Гражданского кодекса РФ прежде всего ликвидатор должен совершать действия, направленные на разрешение надлежащим образом вопросов, касающихся расчетов с кредиторами.

Согласно части 4 статьи 1 Гражданского кодекса РФ никто не вправе извлекать преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.

В соответствии со статьей 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Единственный учредитель, ранее руководитель, а в последний период существования организации - ликвидатор ООО «Глобусмикс» ФИО1, прежде чем ликвидировать организацию в добровольном порядке, обязана была удовлетворить требования всех имеющихся кредиторов, либо инициировать процедуру банкротства в случае недостаточности имущества организации.

У организации ООО «Глобусмикс» имеется переплата по налогу в размере 4977 рублей (оплата 200000 рублей 30.01.2015 - начисление налога за 2014 год в сумме 195023 рублей). Соответственно, неуплаченная сумма налога за 2015 год, составляет 552100 руб. (557077 руб. – 4977 руб.)

Из выписки по расчетному счету ООО «Глобусмикс» следует, что в 2015 году денежные средства организации неоднократно направлялись уплату личных платежей ФИО1 в обшей сумме 4678130 руб., так например: оплата административных штрафов за ФИО1; оплата коммунальных услуг за ФИО1; выдача денежных средств ФИО1 по чекам.

При этом указанные суммы нельзя расценить в качестве заработной платы, так как Справка -НДФЛ Обществом с отражением получения какого-либо дохода ФИО1 в 2015 году от ООО «Глобусмикс» не представлялась по месту учета налогового агента.

Таким образом, имело место уклонение от исполнения обязанности ООО «Глобусмикс» по уплате налогов, ФИО1, являясь участником и ликвидатором Общества, сделала невозможным взыскание задолженности с организации, чем сберегла и получила в личное распоряжение денежные средства, которые обязана была потратить на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Представители истца ФИО2, ФИО3 в ходе судебного разбирательства просили взыскать в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России по Октябрьскому району гор. Красноярска с ФИО1 сумму неосновательного обогащения (сумму убереженных денежных средств) в размере 552100 рублей.

Ответчик ФИО1 исковые требования истца Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска не признала, находит их незаконными и необоснованными. В обоснование своих доводов пояснила, что иск инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска заявлен на основании статьи ст. 1102 ГК РФ «Обязанность возвратить неосновательное обогащение». Под неосновательным обогащением понимается само неосновательно приобретенное ми сбереженное за счет другого лица имущество, подлежащее возврату. Для возникновения такого обязательства необходимо одновременное наличие трех условий: 1) наличие обогащения; 2) обогащение за счет другого лица; 3) отсутствие правового основания для такого обогащения. Под правовыми основаниями обогащения должны пониматься соответствующие юридические факты, т.е. договоры, иные сделки, административные акты и другие основания возникновения гражданских прав и обязанностей.

Между тем, налоговой инспекцией не предоставлены в суд какие - либо документы, которые могли бы подтвердить существование договора либо иной сделки гражданско-правового характера между ФИО1 и Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска.

Требования истца о возложении на ФИО1 обязанности оплатить налог по УСНО за юридическое лицо ООО «Глобусмикс» не соответствует действующему законодательству.

Вопросы субсидиарной ответственности регулируются нормами ГК РФ, в частности ст. 56 ГК РФ гласит, что организация не отвечает по обязательствам ее участников, соответственно и участники не отвечают по возникшим обязательствам предприятия, кроме определенных случаев. Данная процедура возложения ответственности на лиц, контролирующих деятельность предприятия, возможна только при процедуре банкротства. При этом арбитражному управляющему необходимо доказать наличие умысла виновных лиц. После ликвидации предприятия ответственности контролирующих лиц или иных участников предприятия быть не может, это прямо нарушает нормы действующего законодательства ст. 419 ГК РФ и ст. 57 Конституции РФ.

Согласно ст. 80,88,100 НК РФ начисление сумм налогов и сборов Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска обязано осуществлять только в рамках налогового контроля посредством камеральных, выездных налоговых проверок. Не соблюдение требований норм Налогового Кодекса РФ налоговым органом при начислении сумм налогов и сборов влечет недействительность результатов начисленных сумм. Таким образом, начисление суммы налога по упрощенной системе налогообложения в отношении ООО "Глобусмикс" Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска осуществлено вне рамок налогового контроля, и является не обоснованным и не законным.

Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска не представило к своему исковому заявлению ни одного доказательства факта неосновательного обогащения ФИО1 Доводы налоговой инспекции о том, что неосновательное обогащение имело место за счет того, что директор ООО «Глобусмикс» ФИО1 осуществляла личные платежи в виде административных штрафов и коммунальных платежей с расчетного счета предприятия, а также за счет того, что ФИО1 получала наличные денежные средства с расчетного счета ООО «Глобусмикс» по чекам, несостоятельны, так как данные денежные средства перечислялись в счет заработной платы директора, и направлялись для осуществления хозяйственной деятельности предприятия, в том числе для расчетов с поставщиками лесопродукции. ООО «Глобусмикс» работало с низкой рентабельностью и неоднократно имело задолженность перед поставщиками за отгруженную лесопродукцию. ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска могло это установить только при проведении выездной налоговой проверки. Выездная налоговая проверка не проводилось, поэтому доводы ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска о неосновательном обогащении ФИО1 за счет указанных средств являются лишь предположением, а не установленным фактом.

ООО «Глобусмикс» ликвидировано в соответствии с действующим законодательством, а именно статьи 63 "Гражданского кодекса Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017) и Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 N 129-ФЗ. В единый государственный реестр юридических лиц 26.05.2017г. была внесена соответствующая запись и выдано уведомление о снятии с учета российской организации в Налоговом органе № от 26 мая 2017 года.

Ликвидатором ООО «Глобусмикс» ФИО1 были осуществлены следующие процедурные действия:

28.05.2015 года в МИФНС № 23 по Красноярскому краю были представлены документы о начале процедуры ликвидации, о чем инспекцией в ЕГРЮЛ была внесена соответствующая запись. Налоговый орган знал о начале процедуры ликвидации с 28 июля 2015г, налоговый орган, полагая, что ООО «Глобусмикс» должен уплатить денежные средства в виде налога по упрощенной системе наогообложения, мог осуществлять достаточно широкий спектр мер налогового контроля, которыми его наделяет НК РФ, в том числе и выездная налоговая проверка в связи с ликвидацией юридического лица (пункт 11 статьи 89). Этих действий истцом не осуществлялось;

02.09.2015 года ликвидатором опубликовано объявление о ликвидации в «Вестнике России». С этой даты начал отсчитываться двухмесячный срок для предъявления кредиторами своих требований.

По истечении двух месяцев ООО «Глобусмикс» ликвидируемое юридическое лицо вправе согласно п.2 ст. 63 ГК РФ в соответствии с законом составить промежуточный ликвидационный баланс и представить его в налоговый орган 03 сентября 2015 года. Но сделано это было только 27 апреля 2017 года. Таким образом, у кредиторов ООО «Глобусмикс», если таковые имелись, было достаточно времени для предъявления своих требований (1 год и 8 месяцев). ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска, также могла предъявить свои требования к ООО «Глобусмикс» и для этого было достаточно времени - 1 год и 8 месяцев, и полномочий для выявления и предъявления своей кредиторской задолженности к ООО «Глобусмикс» в период его хозяйственной деятельности и в период процедуры ликвидации (статья 82, статья 88, статья 89 НК РФ). Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения, представленная в налоговый орган ООО «Глобусмикс» за 2015 год с нарушением срока ее представления, и последующая камеральная проверка ИФНС декларации, не является единственным инструментом и методом налогового контроля по выявлению налоговой задолженности ООО «Глобусмикс». У ООО «Глобусмикс» не было обязанности ожидать окончания трехмесячного срока камеральной проверки декларации по УСН. Более того, в статье 88 «Камеральная налоговая проверка» сказано: «В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком - контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 3.4 НК РФ, или иностранной организацией, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные липа налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев (в течение 6 месяцев для иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета), установленного законодательством о налогах и сборах», т.е. до 26.03.2016 г;

27.04.2017 года, ООО «Глобусмикс» представило в МИФНС № 23 по Красноярскому краю промежуточный ликвидационный баланс.

26.05.2017 года ООО «Глобусмикс» представило в МИФНС № 23 по Красноярскому краю ликвидационный баланс и соответствующее заявление.

По состоянию на 26.04.2017 года по данным налогового органа у ООО «Глобусмикс» отсутствовала налоговая задолженность, отраженная на лицевых счетах налогоплательщика в налоговом органе. Не имелось неудовлетворенных требований кредиторов, не имелось выявленных задолженностей перед ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска и зафиксированных каким - либо документом, например, актом камеральной проверки, актом выездной налоговой проверки и т.п. Поэтому, ООО «Глобусмикс» завершило процедуру ликвидации, не нарушая закон.

Действия Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска по предъявлению иска о неосновательном обогащении ФИО1, являются противозаконными, и превышающими полномочия, которыми их наделяет Налоговый кодекс РФ.

Согласно требований статьи 196 ГК РФ, в соответствии с частью 2 статьи 199 Гражданского кодекса РФ, просила применить срок исковой давности в отношении требований Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска о взыскании с ФИО1 суммы неосновательного обогащения в размере 552100,00 рублей и в заявленных требованиях отказать Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании было установлено, что согласно выписки из Единого государственного реестра юридических лиц от 16.04.2018 года ООО «Глобусмикс» зарегистрировано 19.04.2014 года как юридическое лицо, по адресу <...>, учредитель – ФИО1

Из уведомления от 26.09.2014 г. о переходе на упрощенную систему налогооблажения следует, что ФИО1 принято решение о переходе на упрощенную систему налогооблажения.

Из решения № единственного учредителя ООО «Глобусмикс» от 28.07.2015 года следует, что ФИО1, действуя как учредитель в связи с прекращением хозяйственной деятельности, приняла решение о добровольной ликвидации ООО «Глобусмикс». Ликвидатором общества была назначена ФИО1 и на нее были возложены обязанности выполнить все необходимые действия, связанные в соответствии с требованиями законодательства.

02.09.2015 года опубликовано сообщение о ликвидации № ООО «Глобусмикс», при этом было подано заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Красноярскому краю. Ликвидатором ФИО4 был представлен ликвидационный баланс по состоянию на 26.04.2017 года с отражением информации об отсутствии задолженности перед третьими лицами, в том числе и перед бюджетной системой Российской Федерации.

В соответствии с выпиской, предоставленной истцами, операций по расчетному счету ООО «Глобусмикс» №, открытому в банке Иркутский РФ АО «Россельхозбанк», сумма денежных средств общества, поступившая на расчетный счет в 2015 году, составила 60249826,8 рублей, сумма денежных средств, списанных с расчетного счета общества в 2015 году, составила 60082995,36 рублей.

26.05.2017 года ООО «Глобусмикс» ликвидировано по решению единственного учредителя и руководителя ФИО1

Анализируя представленные доказательства суд находит, что исковые требования инспекции ФНС России по Октябрьскому району гор. Красноярска к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения – подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 32 НК РФ налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ; в иных случаях, просмотренных НК РФ; налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим НК РФ.

Конституция РФ закрепляет обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога, которое представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1).

На основе представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций в соответствии со статьей 88 НК РФ осуществляются мероприятия камерального налогового контроля.

Судом установлено, что ООО «Глобусмикс» в 2015 году являлось плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при этом объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов» на основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, представленного в налоговый орган 26.09.2014 года.

Датой получения расходов согласно части 2 статьи 346.17 НК РФ признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии с пунктом 2.1 Приложения 3 к Приказу ФНС России от 26.02.2016 года "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме" все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Из выписки движения денежных средств по расчетному счету №, открытому в банке Иркутский РФ АО «Россельхозбанк», следует, что на расчетный счет ООО «Глобусмикс» в 2015 году поступили денежные средства в общей сумме 60249826,8 рублей.

Согласно доводам истца, не оспариваемым в этой части и не опровергнутых ответчиком - доходом, подлежащим налогообложению, является сумма 55707653 рублей.

В течение 2015 года с расчетного счета списаны денежные средства в общей сумме 60082995,36 рублей, из них расходами, учитываемыми при налогообложении, согласно доводам истца, не оспариваемым в этой части и не опровергнутых ответчиком - являются 54077700,0 рублей.

При этом для расчета налога приняты лишь документально подтвержденные выпиской операции по счету суммы расходов и доходов.

Таким образом, минимальный налог составляет 557077 рублей (55707653 руб. х 1%).

ООО «Глобусмикс» самостоятельно налог не исчислен. Налоговая декларация по УСН за 2015 год неправомерно была представлена с нулевыми показателями 19.04.2017 года, установить правильность исчисления налога возможно лишь в процессе камеральной налоговой проверки.

Трехмесячный срок камеральной проверки истек 19.07.2017 года, тогда как 26.05.2017 ООО «Глобусмикс» было ликвидировано, в связи с чем налоговый орган доначислить и взыскать минимальный налог с самого юридического лица в рамках налогового законодательства Российской Федерации возможности лишен.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57) имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства; тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы.

ФИО1 – являясь единственным учредителем, руководителем, а в последний период существования организации - ликвидатором ООО «Глобусмикс», прежде чем ликвидировать организацию в добровольном порядке, обязана была удовлетворить требования всех имеющихся кредиторов, либо инициировать процедуру банкротства в случае недостаточности имущества организации.

Следовательно, неуплаченная сумма налога за 2015 год подлежит взысканию с ФИО1, как неосновательное обогащение.

Согласно сведений инспекции ФНС России по Октябрьскому району гор. Красноярска у ООО «Глобусмикс» имеется переплата по налогу за 2014 год в размере 4977 рублей (оплата 200000 рублей 30.01.2015 - начисление налога за 2014 год в сумме 195023 рублей). Соответственно, неуплаченная сумма налога за 2015 год, составляет 552100 руб. (557077 руб. – 4977 руб.)

Доводы ответчика ФИО1 о том, что обязанность ФИО1 уплатить налог по УСНО за юридическое лицо ООО «Глобусмикс» не урегулировано действующим законодательством, субсидиарная ответственность возможна лишь при процедуре банкротства, при наличии умысла виновного лица – не могут изменить мнение суда, поскольку в ходе судебного разбирательства было установлено, что имело место уклонение от исполнения обязанности ООО «Глобусмикс» по уплате налогов. При этом ФИО1, являясь участником и ликвидатором Общества, сделала невозможным взыскание задолженности с организации, чем сберегла и получила в личное распоряжение денежные средства, которые обязана была потратить на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Данное обстоятельство подтверждается выпиской по расчетному счету ООО «Глобусмикс» в 2015 году, из которой усматривается, денежные средства организации ООО «Глобусмикс» направлялись на уплату личных платежей ФИО1 - оплата административных штрафов, оплата коммунальных услуг, выдача денежных средств ФИО1 по чекам, на общую сумму 4678130 рублей.

Доказательств, что данные денежные средства являлись заработной платой ФИО1, суду не представлено и в материалах дела не содержится.

Руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования инспекции ФНС России по Октябрьскому району гор. Красноярска к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России по Октябрьскому району гор. Красноярска сумму неосновательного обогащения в размере 552100 рублей, а также госпошлину в доход государства в размере 6960,5 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Чунский районный суд в течение 1 месяца.

Судья М.Ю. Пелех