Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налога, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Пензенской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога, штрафа и пени в сумме 66999 руб. Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1 в период с дата по дата осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя и являлся в соответствии со ст. 346.28 НК РФ плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, земельного налога, единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с дата по дата года. В нарушение п.п. 1 п.3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ ФИО1 в проверяемом периоде допускал случаи несвоевременного (неполного) перечисления в бюджет налога, удержанного из фактически выплаченных доходов физическим лицам. Задолженность по НДФЛ на дата составила 978 руб. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате в установленные сроки налоговых платежей Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области было выставлено требование № 5578 от дата для добровольной уплаты недоимки по налогу, пени и штрафа в размере 934 руб. Однако до настоящего времени требование не исполнено. В нарушение п.п. 5 ст. 346.16 НК РФ, п.1 ст. 252 НК РФ в расходы для целей налогообложения неправомерно отнесены документально не подтвержденные расходы по приобретению пиломатериала за наличный расчет на сумму 368751 руб. Расходы являются документально неподтвержденными, содержат недействительные данные о содержании хозяйственной операции. Выявленные нарушения налогового законодательства по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствуют признакам налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установлена п.1 ст. 122 НК РФ. Налоговое правонарушение классифицируется согласно ст. 48, п.1 ст. 122, ст. 123 НК РФ на общую сумму 66999 руб.: недоимка по налогу - 56134 руб., штраф на сумму - 5548 руб., пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на сумму 5317 руб. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате в установленные сроки налоговых платежей Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области были выставлены требования № 5577, № 5578 от дата для добровольной уплаты. До настоящего времени данные требования остались неисполненными.

Представитель истца, ответчик в судебное заседание не явились. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Истец в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, согласен на рассмотрение дела в заочном порядке. От ответчика ходатайств в суд не поступало.

Суд, изучив материалы гражданского дела, считает возможным рассмотрение дела без участия сторон в заочном порядке, а иск, подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Ответчик ФИО1 в период дата по дата осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

дата в отношении ответчика Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области проведена выездная налоговая проверка за период деятельности с дата по дата по вопросам правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; НДС, НДФЛ, земельного налога, единого налога, налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В ходе выездной проверки установлено, что в нарушение п.п. 1 п.3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ ФИО1 в проверяемом периоде допускал случаи несвоевременного (неполного) перечисления в бюджет налога, удержанного из фактически выплаченных доходов физическим лицам. Задолженность по НДФЛ на дата составила 978 руб. В нарушение п.п. 5 ст. 346.16 НК РФ, п.1 ст. 252 НК РФ в расходы для целей налогообложения неправомерно отнесены документально не подтвержденные расходы по приобретению пиломатериала за наличный расчет на сумму 368751 руб. Расходы являются документально неподтвержденными, содержат недействительные данные о содержании хозяйственной операции. Выявленные нарушения налогового законодательства по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствуют признакам налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установлена п.1 ст. 122 НК РФ. Налоговое правонарушение классифицируется согласно ст. 48, п.1 ст. 122, ст. 123 НК РФ на общую сумму 66999 руб.: недоимка по налогу - 56134 руб., штраф на сумму - 5548 руб., пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на сумму 5317 руб.

Налоговым периодом признаётся календарный год, отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 346.18 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы в соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ доходы и расходы определяются с нарастающим итогом с начала налогового периода. Порядок определения доходов определен статьей 346.15 НК РФ, порядок определения расходов определен в статье 346.16 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Основанием для доначисления налога, уплачиваемого в связи с применением Упрощенной системы налогообложения, послужило занижение доходов и отсутствие документального подтверждения налогоплательщиком заявленных расходов.

Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленной главой 26.2 НК РФ. В силу ст. 346 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждается Министерством финансов РФ. В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Инспекцией доходы и расходы, установлены на основании имеющейся информации о налогоплательщике.

Пунктом 1 ст. 346.17 НК РФ определено, что датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав (кассовый метод).

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В п. 1 ст. 252 НК РФ указано, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из норм, содержащихся в ст.346.15, 252 НК РФ следует, что при исчислении налога (УСН) расходы должны быть документально подтверждены. Причем обязанность подтверждать расходы документально лежит именно на налогоплательщике.

Установлено, что в нарушение п.п. 1 п.3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ ФИО1 в проверяемом периоде допускал случаи несвоевременного (неполного) перечисления в бюджет налога, удержанного из фактически выплаченных доходов физическим лицам. Задолженность по НДФЛ на дата составила 978 руб. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате в установленные сроки налоговых платежей Межрайонной ИФНС № 5 по Пензенской области было выставлено требование № 5578 от дата для добровольной уплаты в размере 934 руб. Однако до настоящего времени требование не исполнено. В нарушение п.п. 5 ст. 346.16 НК РФ, п.1 ст. 252 НК РФ в расходы для целей налогообложения неправомерно отнесены документально не подтвержденные расходы по приобретению пиломатериала за наличный расчет на сумму 368751 руб. Расходы являются документально неподтвержденными, содержат недействительные данные о содержании хозяйственной операции. Выявленные нарушения налогового законодательства по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствуют признакам налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установлена п.1 ст. 122 НК РФ. Налоговое правонарушение классифицируется согласно ст. 48, п.1 ст. 122, ст. 123 НК РФ на общую сумму 66999 руб.: недоимка по налогу - 56134 руб., штраф на сумму - 5548 руб., пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на сумму 5317 руб. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате в установленные сроки налоговых платежей Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области были выставлены требования № 5577, № 5578 от дата для добровольной уплаты. До настоящего времени данные требования остались не исполненными.

Отсутствие у ответчика документов, подтверждающих понесенные расходы, не препятствует исчислению налога, а лишь свидетельствует об отказе от права на уменьшение налоговой базы на суммы понесенных затрат, что также следует из его обязанности по обеспечению сохранности документов в течение четырех лет.

Всего по результатам проверки установлена неуплата ответчиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 56134 руб. Налоговая ответственность за неуплату (неполную уплату) налога в результате неправомерного бездействия - не исчисления налога - предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) на основании п.1 ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом пени и штрафа судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

На уплату задолженности по налогу, пени и штрафу ответчику направлено требования № 5577, № 5578 от дата для добровольной уплаты в срок до дата года.

В установленный срок ответчик задолженность не погасил.

При таких обстоятельствах требования налогового органа основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налога, штрафа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в сумме 66999 (шестьдесят шесть тысяч девятьсот девяносто девять) руб., в том числе: недоимка по налогу - 56134 (пятьдесят шесть тысяч сто тридцать четыре) руб., штраф на сумму - 5548 (пять тысяч пятьсот сорок восемь) руб., пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на сумму 5317 (пять тысяч триста семнадцать) руб.

Разъяснить сторонам, что ответчики вправе подать в Городищенский районный суд Пензенской области, заявление об отмене данного решения суда в течение семи дней со дня вручения им копии этого решения. Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в течение месяца по истечении срока подачи ответчиками заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Городищенского районного суда

Пензенской области Е.В.Надысина