Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Набережные Челны Республики Татарстан об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... Республики Татарстан об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом в обосновании иска указано, что с ... по ... инспектором Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... Республики Татарстан проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 О,М. декларации по налогу на доходы физических лиц за ... год. По результатам проверки Инспекцией Федеральной налоговой службы России по ... Республики Татарстан был составлен акт ... и вынесено решение ... от ... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. С вышеуказанным решением истец не согласен, просит решение Инспекцией Федеральной налоговой службы России по ... Республики Татарстан ... от ... отменить.

В судебное заседание истец не явился его представитель ФИО2 исковые требования поддержала.

Представитель ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... Республики Татарстан ФИО3 исковые требования не признала.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом ... рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом ... рублей.

В силу статьи 209 кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

В силу пункта статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах

Согласно пункту 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 4 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Судом установлено, по итогам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год Инспекцией Федеральной налоговой службы России по ... Республики Татарстан принято решение от ...... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере .... Данным решением налогоплательщику доначислено и предложено уплатить сумму налога в размере ..., а также пени в размере .... Основанием для доначисления налога послужили выводы налогового органа о занижении налогоплательщиком налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц в связи с невключением в нее дохода, полученного от продажи нежилого помещения, использованного в предпринимательской деятельности.

Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... Республики Татарстан считает, что использование имущества в течение двух кварталов не свидетельствует о систематическом получении прибыли от использования нежилого помещения в предпринимательской деятельности. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной при продаже данного имущества.

При этом положения приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Суд считает что исковые требования истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 с ... по ... на праве собственности принадлежало нежилое помещение, общей площадью 214,40 кв.м., находящееся по адресу: ...).

На дату приобретения и дату продажи спорного помещения ФИО1 обладал статусом индивидуального предпринимателя.

Материалами дела установлено, что по указанному адресу предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается имеющимися материалами предыдущих камеральных налоговых проверок, материалами встречной проверки Товарищества собственников жилья «Домового комитета 53/26», опросом налогоплательщика.

Из материалов проверки Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... Республики Татарстан следует, что ... налоговым органом при участии индивидуального предпринимателя ФИО1 проводился осмотр торгового и складского помещения, расположенного по адресу: ... В ходе осмотра установлено, что на первом этаже здания располагается магазин «Двери-Сервис», принадлежащий индивидуальному предпринимателю ФИО1 Данный магазин располагается в помещении общей площадью 214,40 кв. м. В ходе осмотра был снят фискальный отчет от ... контрольно-кассовой техники с заводским ..., установленной по этому адресу, согласно которого выручка без налога на добавленную стоимость за ... года, ... года составила ....

Контрольно-кассовая машина модели ЭЛВЕС-МИКРО-К, с заводским № ФИО1 была зарегистрирована по адресу: ......) ... и снята с учета .... За период регистрации данной кассовой машины адрес ее регистрации не менялся.

Из письма председателя Товарищества собственников жилья «Домового комитета 53/26» (спорный объект находится в подведомственном Товарищества собственников жилья жилом доме) следует, что в ... году помещение использовалось как магазин, а в 2010... годах как склад.

Доводы истца о том, что косвенным доказательством того, что спорное нежилое помещение в течение длительного времени не используется, может служить частная жалоба председателя ТСЖ «Домового комитета 53/26», в частности в этой жалобе сказано, что помещение в течение длительного времени не используется в связи с отключением электроэнергии, не могут быть приняты судом, поскольку целевым назначения здания на момент его приобретения (нежилое помещение магазина), а также с учетом отсутствия в материалах дела данных, свидетельствующих об использовании предпринимателем указанного объекта недвижимости для удовлетворения личных потребностей как физическим лицом, принимая во внимание фактическое использование его в целях систематического извлечения прибыли, суд приходит к выводу, что предприниматель не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ как физическое лицо и доход от продажи магазина подлежит налогообложению в общем порядке.

Кроме того, факт использования в ... года и ... года помещения, расположенного по адресу: ...Б, в предпринимательской деятельности, подтверждает сам налогоплательщик.

Доводы истца о том, что продажа нежилого помещения, принадлежавшего предпринимателю более трех лет, не является предпринимательской деятельностью, носит не систематический, а разовый характер, суд также отклоняет как несостоятельные, поскольку нежилое помещение приобретено и использовалось не для удовлетворения личных нужд гражданина, а в предпринимательских целях, то есть в целях систематического извлечения прибыли, поэтому предприниматель не имеет права на получение имущественного налогового вычета в силу прямого запрета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах исковое заявление ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... Республики Татарстан об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194 - 196, 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... Республики Татарстан об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Дементьева Н.Р.

Копия верна.

Судья: Дементьева Н.Р.

Секретарь суда:

Решение не вступило в законную силу.

Судья: Дементьева Н.Р.