Гражданский кодекс часть 1

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Бунаевой А.Д., при секретаре Ундоновой А.Л., с участием представителя истца Межрайонной ИНФС России № по Республике Бурятия ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № по Республике Бурятия к ФИО2 о возмещении ущерба, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Бурятия обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании имущественного вреда, причиненного государству неуплатой налогов и пени в сумме 4790107,59 руб.

Исковое заявление мотивировано тем, что ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по Республике Бурятия с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время. Налоговая инспекция в отношении ФИО2 провела выездную налоговую проверку, по результатам которой вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№. За совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№ ИП ФИО2 доначислено и предложено уплатить 5 031 883,72 руб., в том числе налог в сумме 4305 205 руб. (налог на добавленную стоимость в размере 1 845 121руб., налог на доходы физических лиц в размере 2 460 084руб.), пени в сумме 489 035,93руб., штраф в сумме 237 642,79руб.

П. 2 ст.198 Уголовного кодекса РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. ДД.ММ.ГГГГ старшим следователем СО по Октябрьскому району г. Улан-Удэ СУ СК России по Республике Бурятия по материалам выездной налоговой проверки вынесено постановление о возбуждении уголовного дела по признакам преступления (уголовное дело №94-2013-3178), предусмотренного <данные изъяты> УК РФ, в отношении ФИО2 Из настоящего постановления следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2, путем не определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную стоимость, а также путем не составления и не представления налоговых деклараций по указанным налогам в Межрайонную ИФНС России № по Республике Бурятия уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 460 084руб., налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 845121 руб. С учетом пени и налоговых санкций задолженность ФИО2 составляет 5 031 883,72руб. ИП ФИО2 уклонился от уплаты налогов в особо крупном размере, т.к. сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых подряд превышает три миллиона рублей, при этом доля неуплаченных налогов и (или) сборов ФИО2 превышает <данные изъяты> % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов. ДД.ММ.ГГГГ следователем СО по Октябрьскому району г. Улан-Удэ СУ СК России по Республике Бурятия по материалам вышеуказанной выездной налоговой проверки вынесено постановление о прекращении уголовного дела по факту неуплаты ИП ФИО2 налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 845 121руб. и налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 460 084руб. Из постановления о прекращении уголовного дела следует, что налогоплательщик умышлено уклонился от уплаты налогов и своими действиями совершил преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 198 УК РФ - уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере. Согласно протоколу допроса подозреваемого ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что он понимал, что вносит в налоговые декларации заведомо ложные сведения. Это он делал с целью уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет государства и получению выгоды в виде денег. Из материалов проверки следует, что вина ФИО2 в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ полностью доказана. Из резолютивной части постановления следует, что уголовное дело № в отношении ФИО2, возбужденное по ч. 2 ст. 198 УК РФ прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, т.е. в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. В результате совершенного налогоплательщиком преступления, предусмотренного указанной статьей, бюджетной системе причинен имущественный вред в связи с не поступлением (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) налогов и пени в размере 4 790107, 59 руб.,в том числе: налог на добавленную стоимость - 1 845 121руб., налог на доходы физических лиц - 2 455 950.66руб., пени по налогу на добавленную стоимость - 286345,22руб., пени по налогу на доходы физических лиц - 202690,71руб. Просит взыскать с ответчика ФИО2 имущественный вред в пользу государства в размере 4 790107,59 руб.

В судебном заседании представитель истца ФИО1, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала и суду дала пояснения аналогичные содержанию иска.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, направленная в его адрес телеграмма была возвращена в суд по причине не проживания адресата по указанному адресу, однако по сведениям адресно-справочной службы УФМС по Республике Бурятия, ответчик ФИО2 зарегистрирован по адресу: <адрес>. Суд, с учетом принятых мер по извещению ответчика о явке в суд, признает его извещенным о рассмотрении дела и с согласия истца определяет рассмотреть дело в порядке заочного производства в соответствии со ст. 233 ГПК РФ.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца.

Статьей 38 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ и с учетом положений статьи 38.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации -являются, в частности, доходы, получаемые в результате осуществления ими деятельности в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации № 86н и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № от ДД.ММ.ГГГГ (пункты 4, 13, 14) учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходов в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. В Книге учета отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 225 Кодекса общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (которым в соответствии со статьей 216 Кодекса признается календарный год) применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Дата фактического получения дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Таким образом, предприниматель, применяя кассовый метод определения доходов и расходов, должен включить все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, в том числе авансовые платежи, поступившие в счет предстоящих поставок товаров, в налоговую базу того налогового периода, в котором эти доходы поступили.

Установлено, что ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по Республике Бурятия с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ установлены:

1. Неуплата (неполная уплата) ФИО2 налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности в сумме – 2460 084 руб., в том числе: ДД.ММ.ГГГГ- 309 502 руб.; 2011год- 2150 582 руб. в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 225, п. 1, 6 ст. 227 НК РФ в результате завышения налогоплательщиком профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В указанном периоде ФИО2 осуществлялась оптовая торговля пищевыми продуктами (код <данные изъяты>) с применением общей системы налогообложения. За период с 2009г. по 2011г. ИП ФИО2 получены доходы от государственных поставка продуктов питания. ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией было направлено заказное письмо с уведомлением по месту жительства ответчика и по месту фактического проживания, однако указанное требование оставлено без исполнения.

При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена с нарушением сроков, установленных законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщиком внесены изменения в налоговую декларацию и представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу за ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ Налоговая декларация № от ДД.ММ.ГГГГ представлена налогоплательщиком с нарушением срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Сумма дохода определена по выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету и документами, истребованными в соответствии со ст. 93.1 НК РФ у контрагентов ИП ФИО2 По данным налоговой декларации сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета составила 2994938 руб., по данным проверки сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, установленного по первичным документам, истребованным у контрагентов ИП ФИО2 в соответствии со ст. 91.1 НК РФ составила 267538 руб., в том числе: сумма материальных расходов 243638 руб., сумма прочих расходов 23900 руб. В связи с уменьшением расходов произведен перерасчет суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей уплате в бюджет, вместо заявленной в декларации 9855 руб., составила 319357 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставлена налогоплательщиком ИП ФИО2 с нарушением сроков, установленных законодательством. По данным налоговой декларации сумма доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемая по ставке 13% составила 20678672 руб. По данным проверки сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, установленного по первичным документам, представленным в соответствии со ст. 93.1 НК РФ составила 2261228 руб., в том числе: сумма материальных расходов – 2232665 руб., сумма прочих расходов – 28563 руб. В связи с уменьшением расходов произведен перерасчет суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей уплате в бюджет, по данным налоговой декларации составляет 0 руб., по данным проверки составляет 2150582 руб. Таким образом, в результате проверки установлена неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2150582 руб.

В соответствии со статьей 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что произведены для деятельности, направленной на получение дохода. То есть условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) фактически понесены.

В соответствии со ст. 164 НК РФ налогообложение товаров, осуществленных ИП ФИО2 производится по налоговой ставке <данные изъяты> и <данные изъяты> процентов. Таким образом, неуплата (неполная) уплата в нарушение п.п.1 ст. 146, п.1 ст. 153, п.п.1 п. 1 ст. 167 НК РФ налогоплательщиком занижена налоговая база при исчислении НДС, в результате ответчику доначислен НДС в сумме 277767 руб., в том числе:

1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72811 руб.;

2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77228 руб.;

3 квартал ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 23251 руб.;

4 квартал ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 104477 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, в размере <данные изъяты> действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За ДД.ММ.ГГГГ установлена реализация товаров:

1 квартал ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2090230 руб., в том числе НДС на сумму 215433 руб.;

2 квартал ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5145289 руб., в том числе НДС на сумму 529156 руб.;

3 квартал ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2480043 руб., в том числе НДС на сумму 248698 руб.;

4 квартал ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5875160 руб., в том числе НДС на сумму 611801 руб.

Всего по результатам проверки установлено:

1. Неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в размере 2460084 руб., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 309502 руб., за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2150582 руб.

2. Неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость всего 1845121 руб., в том числе: ДД.ММ.ГГГГ в размере 277767 руб.: 72811 руб. за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 24270 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 24270 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 24271 руб., за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ – 77228 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 25742 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 25743 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 25743 руб., 23251 руб. за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7750 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 7750 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 7751 руб., 104477 руб. за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 34825 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 34826 руб.

За ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 567 354,00 руб., в т.ч.:215 433,00 руб. за 1 кв. ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 71 811,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ -71 811,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ-71 811,00 руб.; 529 156 руб. за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 176 385,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ -176 385,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 176 386,00 руб.; 210 964,00 руб. за 3 кв. ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 70 321,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ -70 321,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 70 322,00 руб.; 611 801,00 руб. за 4 кв. ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 203 933,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ -203 934,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 203 934,00 руб.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора,
налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений,
предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами
законодательства о налогах и сборах согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ

Непредставление в сроки, установленные законодательством в налоговый орган
налоговых декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

Всего стоимость имущественного вреда составила 4790107 руб. 59 коп., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 1845121 руб., налог на доходы физических лиц в размере 2455950 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 286345 руб. 22 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 202690 руб. 71 коп.

Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 06.09.2005г. № 2749/05 «...бремя доказывания факта и размера понесенных расходов лежит на самом предпринимателе».

Вышеназванные положения позволяют сделать вывод, что обязанность подтверждать факт, размер и обоснованность понесенных расходов лежит на налогоплательщике. При этом документы должны отвечать установленным требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые последствия.

Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Доводы ответчика выслушать не представилось возможным ввиду его неявки в судебное заседание.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Межрайонной ИНФС России № по Республике Бурятия к индивидуальному предпринимателю ФИО2 о возмещении ущерба, причиненного преступлением, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета 4790107,59 руб. в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 госпошлину в доход муниципального образования «г. Улан-Удэ» в размере 32 150,53 руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья: А.Д. Бунаева