Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области о возложении обязанности вернуть излишне уплаченный земельный налог,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №22 по Челябинской области, налоговый орган), в котором, с учетом уточнений исковых требований, просил взыскать переплату по земельному налогу в размере 24 399 рублей 94 коп., переплату пени по земельному налогу в размере 19 679 руб. 64 коп., расходы по оплате госпошлины в размере 3 144 руб. расходы на оплату услуг представителя в размере 20 000 рублей (л.д. 126-127).

В обоснование иска указано, что он является собственником земельного участка из земель населенных пунктов, общей площадью 12 700 кв.м, с кадастровым номером № по адресу ... 02 декабря 2016г. решением Челябинского областного суда была пересмотрена кадастровая стоимость указанного земельного участка, стоимость 2 997 200 рублей установлена по состоянию на 01 октября 2014 года на период с 01 января 2016г. до даты внесения сведений в ГКН. Обратившись 26 сентября 2019г. в налоговый орган с заявлением о снижении кадастровой стоимости земельного участка, 04 декабря 2019г. им получена справка о состоянии расчетов по налогам, в которой была отражена переплата по налогу в размере 640 540 руб. 94 коп. и переплата пени в размере 21 356 руб. 44 коп. В связи с тем, что ответчиком частично возвращена сумма переплаты и частично произведен зачет в счет уплаты земельного налога за текущий период, сумма переплаты по земельному налогу составила 24 399 руб. 94 коп., по пени – 19 679 руб. 64 коп.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель истца ФИО2 в судебном заседании на уточненных исковых требований настаивал, пояснил, что истцом срок обращения в налоговый орган о возврате переплаты по налогу не пропущен.

Представитель ответчика МИФНС России №22 по Челябинской области ФИО3 действующая на основании доверенности, в судебном заседании с исковыми требованиями ФИО1 не согласилась, ссылаясь на пропуск им срока исковой давности, поскольку о существовании переплаты по земельному налогу и пени ФИО1 был уведомлен 21 марта 2016г. справкой о состоянии расчетов от 14 марта 2016г.

Выслушав пояснения лиц, участвующих по делу, исследовав письменные доказательства, суд считает требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа установлен ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Кроме того, согласно п. 3 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что с 12 апреля 1999г. по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

23 октября 2015г. ФИО1 представлены уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2013, 2014 гг. В ходе проведения камеральных налоговых проверок указанных деклараций установлена неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы по земельному налогу вследствие того, что при расчете земельного налога налогоплательщиком неправомерно занижена кадастровая стоимость земельного участка (кадастровый номер №), являющегося объектом налогообложения.

По результатам камеральных налоговых проверок установлена неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы за 2013 год, по сроку уплаты 01 февраля 2014г. в размере 604 371 руб. и в результате занижения налоговой базы за 2014 год, по сроку уплаты 02 февраля 2015г. в размере 259 031 руб.

Решениями от 04 апреля 2016г. № ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату суммы земельного налога за 2013, 2014 гг. в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 12 951,55 руб. по решению № и в размере 26 821,75 руб. по решению №

Также решением № доначислена сумма земельного налога в размере 259 031 руб. и сумма пени в размере 32 363,84 руб., решением № доначислена сумма земельного налога в размере 604 371 руб. и сумма пени в размере 101 938,85 руб.

Сумма земельного налога за 2013 год в размере 604 371 руб. уплачена 31 марта 2016г. платежным поручением №, сумма земельного налога за 2014 год в размере 259 031 руб. уплачена 31 марта 2016 г. платежным поручением №, сумма штрафа по решению № в размере 12 951,55 руб. уплачена 20 апреля 2016г. платежным поручением № 179, сумма штрафа по решению № в размере 26 821,75 руб. уплачена 20 апреля 2016 г. платежным поручением № 31 марта 2016г. уплачена сумма пени в размере 101 078 руб. платежным поручением № а также сумма пени в размере 11 650 руб. платежным поручением №

В результате произведенного налоговым органом сторнирования платежей по состоянию на 01 июня 2016г. образовалась переплата по пени в размере 21 351,72 руб., переплата по земельному налогу в размере 237 935,94 руб.

01 декабря 2017г. ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год с учетом имеющейся переплаты в размере 258 937 руб. Уплата налога произведена ФИО1 23 ноября 2017г. платежным поручением № на сумму 258 937 руб.

03 декабря 2018г. ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 247 044 руб. Уплата налога произведена ФИО1 04 октября 2018г. платежным поручением № на сумму 250 466 руб.

26 марта 2020г. по сроку уплаты 25 марта 2020г. ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в размере 53 369 руб. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от 22 января 2020г. Уплата налога произведена 12 марта 2020г. платежным поручением № № на сумму 53 369 руб.

По состоянию на 08 октября 2020г. переплата по налогу составляет 77 768,94 руб., по пене 19 679,64 руб.

ФИО1 23 сентября 2016 года обратился в Челябинский областной суд с административным исковым заявлением об установлении кадастровой стоимости принадлежащего ему на праве собственности земельного участка с кадастровым номером № равной его рыночной стоимости в размере 2 997 000 руб. по состоянию на 01 октября 2014г. Требования ФИО1 удовлетворены, кадастровая стоимость установлена равная рыночной стоимости в размере 2 997 000 руб. по состоянию на 01 октября 2014г. на период с 1 января 2016 года до даты внесения сведений в государственный реестр недвижимости о кадастровой стоимости, определенной в рамках очередной государственной кадастровой оценки. Указанные изменения закреплены решением Челябинского областного суда от 02 декабря 2016г.

28 декабря 2017 года налоговым органом с учетом измененной кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № произведен перерасчет по земельному налогу за 2016 год – начисленная 01 декабря 2017 сумма земельного налога в размере 258 937 руб. сторнирована (исключена из Карточки расчетов с бюджетом). 28 декабря 2017г. сформировано налоговое уведомление № от 28 декабря 2017 с перерасчетом земельного налога. Сумма начисленного налога уменьшена на 205 508 руб. и составила 53 369 руб.

26 сентября 2019 года налоговым органом на основании заявления ФИО1 от 26 сентября 2019г. с учетом измененной кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № произведен перерасчет по земельному налогу за 2017 год, сумма налога уменьшена 14 ноября 2019г. на 193 675,00 руб.

Ввиду произведенных действий по перерасчету образовалась переплата по земельному налогу в размере 402 605 руб.

Налогоплательщиком по состоянию на 04 декабря 2019г. получена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей № согласно которой переплата по земельному налогу составила 402 605 руб., по пени 4,72 руб., по земельному налогу 237 935,94 руб., по пени 21 351,72 руб., по налогу на имущество в размере 663 руб.

ФИО1 18 декабря 2019г. в налоговый орган представлено заявление о возврате переплаты земельного налога в размере 550 000 руб.

10 января 2020г. налоговым органом вынесено решение № о возврате излишне уплаченного земельного налога на сумму 402 605 руб. 14 января 2020г. указанная сумма возвращена налогоплательщику.

На сумму 147 395 руб. налоговым органом вынесено решение № от 10 января 2020г. об отказе в возврате суммы излишне уплаченного земельного налога ввиду нарушения срока подачи заявления. На момент представления ФИО1 18 декабря 2019 заявления о возврате излишне уплаченного земельного налога в части 147 395 руб. трехлетний срок для подачи заявления, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек.

ФИО1 18 декабря 2019г. в налоговый орган представлено заявление о зачете переплаты по пени по земельному налогу в размере 21 3256,44 руб. в счет уплаты земельного налога.

10 января 2020г. налоговым органом вынесено решение № об отказе в осуществлении зачета имеющейся переплаты по пени по земельному налогу в размере 21 356,44 руб. ввиду нарушения срока подачи заявления. На момент представления ФИО1 18 декабря 2019г. заявления о зачете излишне уплаченной суммы пени в счет земельного налога трехлетний срок для подачи заявления, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек.

ФИО1 12 февраля 2020г. в налоговый орган представлено заявление о зачете переплаты по земельному налогу в размере 237 935,94 руб. в счет земельного налога.

02 марта 2020г. налоговым органом вынесено решение № об отказе в осуществлении зачета имеющейся переплаты по земельному налогу в размере 237 935,94 руб. ввиду нарушения срока подачи заявления. На момент представления ФИО1 12 февраля 2020г. заявления о зачете суммы земельного налога в размере 237 935,94 руб. трехлетний срок для подачи заявления, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек.

ФИО1 12 февраля 2020г. в налоговый орган представлено заявление о зачете переплаты пени по земельному налогу в размере 21 351,72 руб. в счет земельного налога.

02 марта 2020г. налоговым органом вынесено решение № об отказе в осуществлении зачета имеющейся переплаты пени по земельному налогу в размере 21 351,72 руб. ввиду нарушения срока подачи заявления. На момент представления ФИО1 12 февраля 2020г. заявления о зачете суммы пени по земельному налогу в размере 21 351,72 руб. трехлетний срок для подачи заявления, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек.

ФИО1 по состоянию на 12 марта 2020г. получена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей № согласно которой переплата по земельному налогу составила 237 935,94 руб., по пени 19 684,36 руб., по налогу на имущество в размере 663 руб.

ФИО1 17 марта 2020г. в налоговый орган представлено заявление о возврате переплаты земельного налога в размере 237 935,94 руб.

09 апреля 2020г. налоговым органом вынесено решение № о возврате излишне уплаченного земельного налога на сумму 53 369 руб. Решение включает в себя оплату платежей: 12 марта 2020г. – 53 369 руб. Произведенное Инспекцией ранее исчисление земельного налога за 2018 год на сумму 53 369 руб. автоматически зачтено из переплаты, образовавшейся по состоянию на 01 февраля 2016г. и перенесенной 03 марта 2020г. из другой Карточки расчетов с бюджетом «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» в связи с ее закрытием.

На сумму 184 566,94 руб. налоговым органом 09 апреля 2020г. вынесено решение № об отказе в осуществлении возврата имеющейся переплаты по земельному налогу ввиду нарушения срока подачи заявления. На момент представления ФИО1 17 марта 2020г. заявления о возврате суммы излишне уплаченного земельного налога в размере 184 566,94 руб. трехлетний срок для подачи заявления, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек.

ФИО1 17 марта 2020г. в налоговый орган представлено заявление о возврате переплаты суммы пени по земельному налогу в размере 19 684,36 руб.

09 апреля 2020г. налоговым органом вынесено решение № о возврате излишне уплаченной суммы пени по земельному налогу в размере 4,72 руб. Решение включает в себя оплату платежей: 16 октября 2018г. – 4,72 руб.

На сумму 19 679,64 руб. налоговым органом 09 апреля 2020г. вынесено решение об отказе в осуществлении возврата имеющейся переплаты суммы пени по земельному налогу ввиду нарушения срока подачи заявления. На момент представления ФИО1 17 марта 2020г. заявления о возврате излишне уплаченной суммы пени по земельному налогу трехлетний срок для подачи заявления, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек. Указанная сумма относится к переплате по пени по земельному налогу, образовавшейся по состоянию на 01 июня 2016г..

Налогоплательщиком по состоянию на 21 мая 2020г. получена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей №, согласно которой переплата по земельному налогу составила 184 566,94 руб., по пени 19 679,64 руб.

ФИО1 28 мая 2020г. в налоговый орган представлено заявление о возврате переплаты земельного налога в размере 184 556,94 руб.

02 июля 2020г. налоговым органом вынесено решение № о возврате излишне уплаченного земельного налога на сумму 106 798 руб. Решение включает в себя оплату платежей: 23 ноября 2017г. – 53 429 руб. (из уплаченной по платежному поручению № суммы 258 937 руб. земельного налога за 2016 год), 04 октября 2018г. – 53 369 руб. (из уплаченной по платежному поручению № суммы 250 466 руб. земельного налога за 2017 год). Произведенные Инспекцией ранее исчисления земельного налога за 2018 год на сумму 53 369 руб., за 2016 год на сумму 53 429 руб., за 2017 год на сумму 53 369 руб. автоматически зачтены из переплаты, образовавшейся по состоянию на 01 февраля 2016 г. и перенесенной 03 марта 2020г. из другой Карточки расчетов с бюджетом «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений» в связи с ее закрытием.

На сумму 77 768,94 руб. налоговым органом 02 июля 2020г. вынесено решение № об отказе в осуществлении возврата имеющейся переплаты по земельному налогу ввиду нарушения срока подачи заявления. На момент представления ФИО1 28 мая 2020г. заявления о возврате суммы излишне уплаченного земельного налога в размере 77 768,94 руб. трехлетний срок для подачи заявления, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек.

ФИО1 28 мая 2020 г. в налоговый орган представлено заявление о возврате переплаты суммы пени по земельному налогу в размере 19 679,64 руб.

01 июля 2020г. налоговым органом вынесено решение № об отказе в осуществлении возврата имеющейся переплаты суммы пени по земельному налогу в размере 19 679,64 ввиду нарушения срока подачи заявления. На момент представления ФИО1 28 мая 2020г. заявления о возврате излишне уплаченной суммы пени по земельному налогу трехлетний срок для подачи заявления, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек.

Вся сумма земельного налога, начисленная с учетом перерасчета, осуществленного по решению Челябинского областного суда от 02 декабря 2016г. и уплаченная ФИО1 за периоды 2016-2018, возвращена как излишне уплаченная.

По состоянию на 08 октября 2020г. переплата по налогу составляет 77 768,94 руб., по пене 19 679,64 руб.

Как пояснила представитель ответчика в судебном заседании, указанные суммы возвращены ФИО1 быть не могут, поскольку трехлетний срок для подачи заявления о возврате (зачете) указанной переплаты, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек, сумма переплаты по земельному налогу в размере 77 768,94 руб. относится к переплате по налогу, образовавшейся по состоянию на 01 февраля 2016г., сумма переплаты по пени в размере 19 679,64 руб. относится к переплате по пени по земельному налогу, образовавшейся по состоянию на 01 июня 2016г.

В ходе рассмотрения дела ответчиком был произведен зачет части переплаты в счет уплаты земельного налога за текущий период, сумма переплаты по земельному налогу была уменьшена и составляет на момент рассмотрения дела 24 399 руб. 94 коп., сумма переплаты по пени составляет 19 679 рублей (л.д. 128, 129, 130).

Доводы ответчика о том, что истец должен был знать о существующей переплате налога в 2016 году, поскольку налоговым органом в его адрес направлялись уведомления, несостоятельны.

Допустимых доказательств, свидетельствующих о том, что истец был надлежащим образом уведомлён о существующей переплате, материалы дела не содержат. Как указано в возражениях на исковое заявление, извещения направлены в адрес ФИО1 простой корреспонденцией, реестры почтовых отправлений не могут быть представлены, в связи с их уничтожением.

Как указывалось ранее, обязанность налогового органа по сообщению налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта предусмотрена п. 3 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

О переплате истцом налога последнему стало известно в декабре 2019 года, после получения им справки о состоянии расчетов по налогам, в связи с чем, ранее указанной даты истец не мог знать о существовании переплаты по налогу и пени.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 г. № 173-О, установленный ст. 78 Налогового кодекса РФ срок 3 года для подачи заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога не может быть продлен или пропуск этого срока восстановлен налоговым органом по каким-либо причинам, даже если они являются уважительными, так как пропуск данного срока налогоплательщиком не лишает его права обратиться в суд с исковым заявлением о возврате из бюджета переплаченной суммы.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то сеть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Трехлетний срок, установленный в ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирует сроки обращения заявителя в налоговый орган и не является сроком давности.

Общий срок исковой давности в три года установлен ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации. Течение срока исковой давности определено п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации Ф, которая предусматривает его исчисление со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В данном случае истец заявил требование о взыскании с налогового органа денежной суммы в размере 24 399 руб. 94 коп. излишне уплаченного налога и 19 679 руб. 64 коп. излишне уплаченных пени.

Таким образом, на момент обращения в суд 23 сентября 2020 года срок по указанным истцом требованиям не истек, при этом суд исходит из того, что трехлетний срок исковой давности следует исчислять с 04 декабря 2019 года, когда ФИО1 стало известно об излишне уплаченном налоге.

Учитывая, что в судебном заседании установлен факт переплаты ФИО1 земельного налога и пени по нему, а также принятия налоговым органом решения об отказе в возврате налога, с Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Челябинской области подлежит взысканию в пользу ФИО1 излишне уплаченный налог в размере 24 399 руб. 94 коп. и пени по нему в размере 19 679 руб. 64 коп.

С учетом положений ст. 98 ГПК РФ, с Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Челябинской области в пользу ФИО1 подлежит взысканию уплаченная государственная пошлина в размере 1522 руб. 39 коп., с учетом удовлетворённых исковых требований.

Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (часть 1 статьи 100 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).

При этом разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства (п. 13 постановления Пленума).

Учитывая характер возникшего между сторонами спора, а также продолжительность рассмотрения дела, объем работы, проделанной представителем ФИО2 в ходе судебного разбирательства, количество судебных заседаний, степень участия представителя в разрешении спора, а также с учетом принципа разумности, справедливости, суд полагает, что заявленный ко взысканию размер судебных издержек по оплате услуг представителя подлежащим уменьшению до 2 000 рублей, поскольку заявленные издержки носят явно чрезмерный характер.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского Процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области в пользу ФИО1 излишне уплаченный земельный налог в размере 24 399 руб. 94 коп., излишне уплаченные пени по земельному налогу в размере 19 679 руб. 64 коп., в счет возмещения расходов по оплате госпошлины сумму в размере 1522 руб. 39 коп., в счет возмещения расходов по оплате услуг представителя сумму в размере 2000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий А.А. Залуцкая

...