Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Межрайонной ИФНС России № по Самарской области к ФИО1 о взыскании налога, пени и встречному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Самарской области о признании незаконными действия МРИ ФНС № Самарской области в части составления и направления налоговых уведомлений и требований за 2009-2011 г.г. по земельному и имущественному налогу.

У с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в которой просила взыскать недоимку по земельному налогу за № года в размере <данные изъяты> коп., пени в размере <данные изъяты>., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2011г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. В обоснование своих требований указали, что ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имел в 2010,2011г. в собственности земельные участки и объекты недвижимости. В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления за №№ №, № на уплату налога на имущество и налога на землю, а также согласно ст.69 НК РФ требование об уплате налога и пени № по состоянию на 22.11.2012г., что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции. Однако задолженность ответчиком не погашена до настоящего времени.

Ответчик обратился со встречным иском, в котором просил признать незаконными действия МРИ ФНС № Самарской области в части составления и направления налоговых уведомлений и требований за 2009-2011 г.г. по земельному и имущественному налогу.

В судебном заседании представитель ИФНС исковые требования поддержал по основаниям изложенным в исковом заявлении.

Ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен лично под роспись. Участвующий ранее в судебных заседаниях, исковые требования не признавал, указывая на то, что сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами. Обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента получения налогового уведомления. Согласно ст.69 НК РФ налоговое уведомление считает полученным по истечение 6 дней с даты направления заказанного письма. Данное требование не было исполнено ИФНС, поскольку было направлено простой почтой и не было получено ФИО1 А поэтому у ответчика не возникло обязанности по уплате налога. Кроме того, расчет имущественного налога произведен ИФНС неправильно, т.к. указанная в налоговом уведомлении № стоимость объекта не соответствует действительности. Ответчик являлся собственником части жилого дома площадью 29,8 кв.м., а налог исчислен из инвентарной стоимости <данные изъяты>. как за целый дом. Поскольку ответчику принадлежала только часть дома, стоимостью <данные изъяты>, у него нет обязанности оплачивать налог за целый дом. Соответственно и процентная ставка для всего имущества должна составлять 0,3%, а не 2% как указанно в налоговом уведомлении.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС № Самарской области подлежащим удовлетворению частично, и встречные исковые требования ФИО1 также подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которые определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Из п.4 ст.391 НК РФ следует, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст.1 Закона РФ № от 09.12.1991г. « О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что на основании налогового уведомления № ФИО1 был начислен земельный налог за 2009 год:

- за земельный участок с кадастровым номером № №, расположенный по адресу <адрес>,

И за 2010 год:

- за земельный участок с кадастровым номером № №, расположенный по адресу <адрес>,

- земельный участок с кадастровым номером № №, расположенный по адресу <адрес> б,

- земельный участок с кадастровым номером № №, расположенный по адресу <адрес>.

Согласно указанного уведомления ответчику предлагалось уплатить земельный налог на сумму <данные изъяты>. в срок до 14.02.2012г.

Налоговое уведомление направлялось простой почтой согласно реестра от 09.06.2012г.

Налог был оплачен частично и по указанному налоговому уведомлению остаток долга составил <данные изъяты>, которые истец и просил взыскать с ответчика по данному иску.

Согласно налогового уведомления № ответчику предлагалось уплатить в срок до 01.11.2012г. сумму земельного налога за 2011 год в сумме <данные изъяты>, которая складывалась:

- за земельный участок с кадастровым номером № №, расположенный по адресу <адрес>, в размере <данные изъяты>

- за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, в размере <данные изъяты>

- за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, в размере <данные изъяты>;

- за земельный участок с кадастровым номером № №, расположенный по адресу <адрес>, в размере <данные изъяты>;

- за земельный участок с кадастровым номером № №, расположенный по адресу <адрес> а размере <данные изъяты>;

- за земельный участок с кадастровым номером № №, расположенный по адресу <адрес>, размере <данные изъяты>.

Также в указанном уведомлении ответчику предлагалось уплатить сумму налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, которая складывается:

- за часть жилого дома в <адрес> ( 29,8 кв.м.) в размере <данные изъяты>;

- за жилой дом по адресу <адрес>, в размере <данные изъяты>.;

- за объект индивидуального жилищного строительства по адресу <адрес>, в размере <данные изъяты>.

Налоговое уведомление № было направлено ответчику заказанной почтой, что подтверждается реестром заказной почты от 25.06.2012г. ( идентификационный номер письма №).

Согласно распечатки с сайта «Поста России» указанное заказанное письмо было возращено обратно в ИФНС за истечением срока хранения.

В связи с тем, что указанные суммы налога не были оплачены ответчиком, ему было направлено требование № об уплате в срок до 12.12.2012г. земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2010-2011г.г. в размере <данные изъяты>, и пени <данные изъяты>.

Требование было также направлено ответчику заказанным письмом, что подтверждается реестром отправлений от 10.12.2012г., письмо имело идентификационный номер №. Согласно распечатки с сайта «Почта России» указанное заказное письмо также не было получено ФИО1 и возращено обратно в инспекцию за истечением срока хранения.

Сумму земельного налога за 2010г. в размере <данные изъяты> руб. и за 2011г.азмере <данные изъяты> руб. ответчик не оспаривал. Однако указывал на нарушения норм налогового законодательства со стороны Инспекции по направлению ему налоговых уведомлений и требования.

Однако суд не принимает данные доводы ответчика, как основания для отказа в иске.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № и налоговое требование № направлялись ответчику заказанной почтой на почтовое отделение № 67, к которому относится адрес регистрации ответчика <адрес>. Направление налогового уведомления № простой почтой не может служить основанием для отказа в иске. Поскольку в дальнейшем на неоплаченную сумму налога ответчику было направлено налоговое требование № заказной почтой. Кроме того, если бы ответчик уплатил бы налоги согласно налоговому уведомлению, то не требовалось бы направлять в адрес ответчика налоговое требование об уплате налога и пени.

Однако суд находит обоснованными доводы ответчика о неправильном исчислении суммы налога на имущество физического лица, а именно суммы налога на часть жилого дома по адресу <адрес>

Согласно технического паспорта на объект индивидуального жилищного строительства по адресу <адрес>, изготовлено МП г.о.Тольятти «Инвентаризатор» по состоянию на 09.09.2010г.объект имел общую площадь 1560.2 кв.м. и инвентарную стоимость <данные изъяты>. Таким образом инвентарная стоимость 1 кв.м. составляет <данные изъяты> ( <данные изъяты>)

Ответчиком было предоставлено свидетельство о регистрации права от 30.12.2010г., согласно которого он являлся собственником части жилого дома по указанному адресу площадью 29,8 кв.м. Согласно технического паспорта стоимость указанной части жилого дома площадью 29,8 кв.м. составляла <данные изъяты>

Однако согласно данным, полученным ИФНС в электронном виде из регистрирующего органа, ответчик являлся также собственником следующих частей указанного жилого дома по адресу <адрес> б в 2011 году: площадью 62,9 кв.м. в период с 30.12.2010г. по 18.04.2011г.; площадью 28,10 кв.м. с 30.12.2010г. по 08.10.2011г.; площадью 64,6 кв.м. в период с 30.12.2010г. по 14.02.2011г.; площадью 29,8 кв.м. с 30.12.2010г. по 18.03.2011г.; площадью 56,6 кв.м с 30.12.2010г. по 02.03.2011г.., площадью 52,20 кв.м. с 30.12.2010г. по 10.04.2012г., площадью 52,3 кв.м. с 30.12.2010г. по 10.05.2011г., площадью 29,8 кв.м. с 30.12.2010г. по 13.04.2011г.; площадью 129 кв.м. с 30.12.2010г. по 09.03.2011г.; площадью 28,10 кв.м. с 30.12.2010г. по 02.09.2011г., площадью 40,50 кв.м. с 30.12.2010г. по 18.03.2011г., площадью 62,8 кв.м. с 30.12.2010г. по 05.08.2011г.. Итого общая площадь всех частей дома, по адресу <адрес>, находящихся в собственности у ФИО1 в 2011г. составляет 636,7 кв.м.

На основании п.1,п.2,п.4 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. В силу ст.3 вышеназванного закона ставка налога устанавливается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Инвентарная стоимость указанных частей жилого дома по <адрес> составляет: <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб.

Таким образом суммарная инвентарная стоимость объектов налогообложения за 2011г. составила 759143,77 руб. + 12641,88 руб. ( стоимость жилого дома по <адрес>) + <данные изъяты> руб ( объект ИЖС по <адрес>)= <данные изъяты> руб.

В соответствии с решением собрания представителей сельского поседения <данные изъяты> от 14.08.2008г. № «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога на строение, помещение и сооружение суммарной инвентаризационной стоимости от 700 тыс.руб. до 1 млн.руб – 1%.

Таким образом, сумма налога по объектам недвижимости за части жилого дома по адресу <адрес> составляет:

- площадью <данные изъяты> кв.м. = <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб. : 12 мес. х 3 месс.х 1%= <данные изъяты> руб;

- площадью <данные изъяты> кв.м.= <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб. : 12 мес. х 9 мес. х 1%= <данные изъяты> руб;

- площадью <данные изъяты> кв.м. = <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб. : 12 мес. х 2 месс.х 1%= <данные изъяты> руб;

- площадью <данные изъяты> кв.м = <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб. : 12 мес. х 2 мес. х 1%= <данные изъяты> руб;

- площадью <данные изъяты> кв.м. = <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб.: 12 мес. х 1 мес. х 1%= <данные изъяты> руб;

- площадью <данные изъяты> кв.м. = <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб. : 12 мес. х 12 мес. х 1% = <данные изъяты> руб;

- площадью <данные изъяты> кв.м. = <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб : 12 мес. х 4 мес. х 1%= <данные изъяты> руб.

- площадью <данные изъяты> кв.м. = <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб. : 12 мес. х 3 мес. х 1% = <данные изъяты> руб;

- площадью <данные изъяты> кв.м. = <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб. : 12 мес. х 2 мес. х 1% = <данные изъяты> руб;

- площадью <данные изъяты> кв.м. = <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб. : 12 мес. х 8 мес.х 1% = <данные изъяты> руб;

- площадью <данные изъяты> кв.м. = <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб : 12 мес. х 2 мес. х 1% = <данные изъяты> руб;

- площадью <данные изъяты> кв.м. = <данные изъяты> кв.м. х <данные изъяты> руб : 12 мес. х 7 мес.х 1% = <данные изъяты> руб. А всего <данные изъяты> руб.

Таким образом с ответчика подлежит взысканию земельный налог за 2010г. в сумме <данные изъяты> руб, + за 2011г. в размере <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб. Налог на имущество физических лиц за 2011г. в размере <данные изъяты> руб (<данные изъяты>.).

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат уплате пени в размере равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

Пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 01.11.2012г. по 09.09.2013г. составляет <данные изъяты> : 300 х 8,25% ставка рефинансирования х 312 дней просрочки = <данные изъяты> руб.

Пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица составляет <данные изъяты> :300 х 8,25 % ставка рефинансирования х 312 дней просрочки = <данные изъяты> коп.

Таким образом с ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2010,2011г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., недоимка по налогу на имущество физического лица за 2011г. в размере 2645, 19 руб. и пени в размере <данные изъяты>.

Срок для обращения в суд с данным иском ИФНС не пропущен, поскольку первоначально ИФНС обращалось к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа. 17.05.2013г. мировым судьей судебного участка № Советского района г.Самары выдавался судебный приказ № на сумму <данные изъяты> на имущество, <данные изъяты>. земельный налог. Однако по заявлению ответчика определением от 21.08.2013г. указанный судебный приказ был отменен.

Встречные требования ФИО1 подлежат удовлетворению частично в части признании недействительным налогового уведомления № в части указания суммы налога на имущество физических лиц по объекту налогообложения - части жилого дома по адресу <адрес> б в размере <данные изъяты>. и налогового требовании № также в части указания суммы налога на имущество физических лиц по объекту налогообложения - части жилого дома по адресу <адрес> б в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС № России по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № Самарской области недоимку по земельному налогу за №. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2011г. в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>, а также госпошлину в доход государства в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Встречные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать недействительным налоговое уведомления № и налоговое требование № в части указания суммы налога <данные изъяты> руб. на имущество физического лица ФИО1 по объекту налогообложения - части жилого дома по адресу <адрес>.

В удовлетворении остальной части встречных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.12.2013г.

Судья: подпись

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья:

Секретарь: