Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Полевиченко В.М. об оспаривании действий Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону,

У С Т А Н О В И Л :

02.12.2010 года Полевиченко В.М. обратилась в суд с настоящим заявлением, указав, что она является собственником земельного участка площадью 34 961 кв.м., расположенного по адресу -на-ФИО3, – категория земель :земли населенных пунктов – для завершения проектирования и строительства торгового центра и инженерных объектов торгового центра.

В заявлении указано, что ИФНС РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону с 2008 года производит расчет земельного налога за указанный земельный участок с применением ставки налога в размере 1,5%.

В обоснование применения ставки в указанном размере налоговая инспекция ссылается на п. 5.6. Положения о земельном налоге на территории -на-ФИО3, утвержденного Решением Ростовской-на-ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым ставка в размере 1,5 % применяется для земельных участков площадью более 10000 кв.м. и более для размещения объектов оптовой и розничной торговли.

Полевиченко В.М. считает, что применение указанной налоговой ставки к земельному участку находящемуся в ее собственности, является незаконным ввиду того, что ставка земельного налога в размере 1,5 %, в соответствии с п. 5.6. Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону применяется для земельных участков, которые одновременно отвечают следующим признакам: площадь участка должна быть 10000 кв.м. и более, при этом участок должен быть предназначен для размещения объектов оптовой и розничной торговли одновременно.

Заявитель считает, что при расчете суммы земельного налога за земельный участок, с кадастровым номером № с 2008 года должна применяться ставка налога, установленная в п. 5.7. Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, утвержденного Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 года № 38 т.е.1,1%. Раздел 5 Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону, утвержденного Решением Ростовской-на-Дону городской Думы устанавливает ставки налога для земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, объектов питания и бытового обслуживания. Указанный раздел состоит из 7 подпунктов, в которые устанавливают ставки земельного налога для различных объектов, расположенных на земельных участках - рынки, рестораны, автозаправочные станции, парковки и т.д.

Согласно кадастровому паспорту № земельный участок № имеет вид разрешенного использования - для завершения проектирования и строительства торгового центра. В настоящее время на указанном земельном участке даже не начато строительство торгового цента т.к. не изготовлен проект на строительство, не располагаются объекты ни оптовой, ни розничной торговли. Кроме того, в торговом центре, строительство которого планируется на указанном земельном участке, будут располагаться только объекты розничной торговли.

Исходя из этого, заявитель считает, что земельный участок с кадастровым номером № под действие п.5.6. не попадает. Иных пунктов, в разделе 5, устанавливающих ставку земельного налога для участков на которых расположены только объекты розничной торговли не имеется, поэтому земельный налог на участок, с кадастровым номером № должен исчисляться по ставке, установленной п. 5.7. - земельные участки, предназначенные для размещения прочих объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Поэтому считая свои права нарушенными, Полевиченко В.М. просила восстановить их в судебном порядке, и признать незаконными действия ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону по применению ставки 1,5% при исчислении земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № и обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону произвести перерасчет земельного налога за 2008, 2009 и 2010 годы с применением ставки установленной в п. 5.7. Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону, утвержденного Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 №38 – в размере 1,1%.

Заявитель Полевиченко В.М. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена, о причинах неявки не сообщила, дело рассмотрено в отсутствие заявителя в порядке ч.2 ст.257 ГПКРФ.

Представитель заявителя Насонова О.В., действующая по доверенности, заявление поддержала, просила суд об его удовлетворении.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону Нагорная О.А., действующая по доверенности, требования заявителя полагала необоснованными, не подлежащими удовлетворению.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 254 ГПК РФ гражданин … вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, государственного или муниципального служащего, если считает, что нарушены его права и свободы.

Согласно ст.255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействиям) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемых в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействия), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина ; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Из материалов дела следует, что Полевиченко В.М. является собственником земельного участка площадью 34 961 кв.м., расположенного по адресу -на-ФИО3, – категория земель :земли населенных пунктов – для завершения проектирования и строительства торгового центра и инженерных объектов торгового центра.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону на заявление Полевиченко В.М. по вопросу начисления земельного налога на принадлежащей ей земельный участок сообщила о том, что земельный налог исходя из ставки налога, соответствующей функциональному использованию земельного участка, рассчитывается с применением ставки 1,5 %.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

Согласно ст.387 Налогового Кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Статья 394 Налогового Кодекса РФ определяет, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

(в ред. Федеральных законов от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На территории г.Ростова-на-Дону ставки земельного налога установлены Положением о земельном налоге на территории г.Ростова-на-Дону, утвержденным решением Ростовской-на-Дону Городской Думы № 38 от 23.08.2005 года.

Суд считает, что при оценке действий налогового органа по применению ставки 1,5% при исчислении земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, принадлежащем заявителю Полевиченко В.М., следует исходить из буквального толкования Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону. Согласно пункту 5.6 названного Положения на территории города установлена ставка земельного налога в размере 1,5 на земельные участки площадью 10 000 кв.м. и более для размещения объектов оптовой и розничной торговли(кроме розничных рынков).Согласно п.5.7. ставка земельного налога в размере 1,1 установлена на земельные участки, предназначенные для размещения прочих объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Буквальное толкование закона - толкование в полном соответствии с его текстом т.е. словесное выражение нормы права и ее действительный смысл идентичны.

При буквальном толковании выясняется буквальное значение слов и выражений т.е. тот смысл, который обычно имеют эти слова и выражения в используемом при заключении договора языке.

Согласно п.2, п.3 ст.2 Федерального закона от 28.12.2009 года « ОБ ОСНОВАХ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» N 381-ФЗ, оптовая торговля это вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием ;

розничная торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В Налоговом Кодексе РФ понятие розничная торговля –определяется как предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Согласно ст.492 ГК РФ розничная торговля включает деятельность по продаже товаров для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

По смыслу указанных норм закона - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В соответствии с нормами Налогового Кодекса РФ продавцы не обязаны контролировать дальнейшее использование товаров.

Вышеизложенное позволяет сделать вывод о том, что одно из различий между розничным и оптовым товарооборотом состоит в целях приобретения покупателями (заказчиками) реализуемых продавцом (поставщиком).

Помимо установления смысла терминов и выражений, при буквальном толковании также необходимо интерпретировать положения, содержащие вводные слова и союзы:

« и, или, либо, например, а также, в том числе и подобные».

Союз - это служебная часть речи, при помощи которой оформляется связь между частями сложного предложения, между отдельными предложениями в тексте, а также (это относится лишь к некоторым союзам) связь между словоформами в составе простого предложения.

Каждый союз является носителем определенного квалифицирующего значения. Это значит, что союз уже сам по себе характеризует то отношение, которое устанавливается между соединяемыми частями конструкции, а в некоторых случаях (при подчинении) - и само содержание подчиняемой части.

Союз «и» относится к соединительным союзам. Значение соединительных союзов можно условно обозначить фразой: «И ЭТО, И ТО».

Из содержания пункта 5.6. Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону, следует, что объекты оптовой и розничной торговли, размещенные на земельном участке для применения ставки 1,5, соединены при помощи союза «и».

Таким образом, исходя из буквального толкования указанного Положения, следует вывод о том, что для применения при расчете земельного налога ставки в размере 1,5% на земельном участке площадью более 10 000 кв.м. в обязательном порядке должны располагаться и объекты оптовой и объекты розничной торговли одновременно.

Согласно кадастровому паспорту № № земельный участок № площадью кв.м., расположенный по адресу -на-ФИО3, –

имеет вид разрешенного использования - для завершения проектирования и строительства торгового центра.

По утверждению заявителя в настоящее время на указанном земельном участке даже не начато строительство торгового цента т.к. не изготовлен проект на строительство, на земельном участке не располагаются объекты ни оптовой, ни розничной торговли. Кроме того, в торговом центре, строительство которого планируется на указанном земельном участке, будут располагаться только объекты розничной торговли.

Доказательств, опровергающих указанные обстоятельства представитель налогового органа суду не представил, и таким образом, не доказал правомерность расчета суммы земельного налога за земельный участок, с кадастровым номером № с 2008 года с применением ставки 1,5 в соответствии с п.5.6 Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону.

Исходя из этого, суд считает, что за земельный участок, принадлежащий Полевиченко В.М., на котором должны размещаться только объекты розничной торговли независимо от площади земельного участка, должна применяться ставка в размере 1,1, установленная в разделе п.5.7 Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону. Вследствие этого заявление Полевиченко В.М. является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме заявленных требований

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.254-258 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Действия Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону, выразившиеся в применении ставки 1,5% при исчислении земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу -на-ФИО3, , принадлежащий на праве собственности Полевиченко В.М., признать незаконными.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы РФ по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону произвести перерасчет земельного налога за 2008 год, 2009 год и 2010 год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу -на-ФИО3, , принадлежащий на праве собственности Полевиченко В.М. с применением ставки - 1,1%, установленной п.п. 5.7 пункта 5 Положения о земельном налоге на территории г.Ростова-на-Дону, утвержденного Решением № 38 от 23.08.2005 года Ростовской-на-Дону городской Думы.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г.Ростова-на-Дону. Решение в окончательной форме изготовлено 19.02.2011 года.

Судья: