Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Банку «ВТБ» (публичное акционерное общество) о признании незаконным бездействия, обязании произвести возврат ошибочно уплаченных налогов,

установил:

истец ФИО3 обратилась в суд с исковым заявлением к Банку «ВТБ» (ПАО) о признании незаконным бездействия, обязании произвести возврат ошибочно уплаченных налогов. В обоснование своих требований указала, что истец приняла в дар от своего сына ФИО1ДД.ММ.ГГГГ облигации в количестве 199 штук, что подтверждается договором дарения облигаций от ДД.ММ.ГГГГ. Распоряжением от ДД.ММ.ГГГГ№, на отзыв денежных средств, сумма составила <данные изъяты>, из смс оповещения пришедшего из банка ВТБ, истцу стало известно, что Банк ошибочно взыскал с истца налог на доходы физических лиц за налоговый период 2020 г. в сумме <данные изъяты>. ФИО3 неоднократно обращалась к ответчику с предусмотренными ст. 78 Налогового кодекса РФ заявлениями о возврате сумм излишне уплаченных налогов и сборов, в том числе письмом ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик на указанное заявление не ответил. Действиями ответчика ей как потребителю причинен моральный вред, который она оценивает в <данные изъяты>. Просит признать незаконным бездействие Банка ВТБ (ПАО), выразившееся в невозврате ошибочно взысканных сумм налогов и сборов в размере 25 831 рубль. Обязать Банк ВТБ (ПАО) произвести возврат ошибочно взысканных сумм налогов и сборов в сумму 25 831 рубль. Взыскать с Банк ВТБ (ПАО) в пользу истца оплату услуг представителя в сумме 25 000 рублей, расходы на оплату доверенности в размере 2000 рублей, компенсацию морального вреда в размере 50 000 рублей, штраф в размере 12 906,50 рублей.

Истец и ее представитель, извещенные о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явились. Согласно представленному заявлению, истец просил провести судебное заседание без его участия. Представитель ходатайств об отложении дела не заявлял.

Представитель ответчика в судебном заседании с исковыми требованиями истца не согласился, представил отзыв на иск5овое заявление, доводы которого поддержал, просил отказать истцу в удовлетворении исковых требований.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле (судебные извещения, размещение информации о месте и времени рассмотрения дела на официальном сайте Центрального районного суда г.Хабаровска - centralnyr.hbr.sudrf.ru), руководствуясь положениями ст. 167 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Выслушав представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так согласно пункту 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В судебном заседании установлено и следует из представленных сторонами документов, что между ФИО3 и Банком ВТБ (ПАО) заключено соглашение о предоставлении услуг на финансовых рынках, путем простого присоединения к условиям Регламента оказания услуг на финансовых рынках Банка, что подтверждается заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о присоединении к условиям (акцепте условий) «Регламента оказания услуг на финансовых рынках Банка ВТБ (ПАО), в порядке, предусмотренном ст. 428 гражданского кодекса РФ. Данным соглашением ФИО3 подтверждает свою осведомленность о факте совмещения Банком ВТБ (ПАО) деятельности в качестве брокера с иными видами профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения заключен договор дарения. На основании указанного договора ФИО1 (даритель) дарит ФИО3 (одаряемой) облигации Банка ВТБ (ПАО) в количестве 199 штук.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является сыном ФИО3, согласно свидетельства о рождении №, актовая запись № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратилась с заявлением в Банк ВТБ (ПАО) о перечислении денежных средств с лицевого счета клиента № в сумме <данные изъяты>

Для осуществления операций в сфере услуг на финансовых рынках, Банком ВТБ (ПАО) принят Регламент оказания услуг на финансовых рынках Банка ВТБ (ПАО).

Согласно п. 1.1 указанного Регламента, оказание услуг на финансовых рынках представляет собой соглашение о предоставлении услуг на финансовых рынках, которое может быть заключено между Банком и физическим или юридическим лицом.

Текст регламента размещен в сети интернет на официальном сайте банка ВТБ (ПАО)

Часть 8 Регламента устанавливает порядок налогообложения, в соответствии с п. 33.2 Регламента, Банк осуществляет функции налогового агента по операциям, предусмотренным Регламентом в отношении юридических и физических лиц.

Все операции, связанные и исчислением, перечислением и иными действиями, связанными с налогообложением Клиента, производятся в соответствии с законодательством РФ (пункт 33.3 Регламента).

В соответствии с п. 33.7 Регламента, Банк, выполняет функции налогового агента в рамках Соглашения, производит исчисление налоговой базы и налога в отношении доходов по ценным бумагам.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ определено, что особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов установлены статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 Кодекса.

Так, согласно пункту 1 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено статьей 226.1 Кодекса.

Случаи, когда организации при выплате доходов от осуществления операций с ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам признаются налоговыми агентами, перечислены в подпунктах 1 - 7 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса.

Статьей 214.1 Налогового кодекса РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами.

В силу пункта 7 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ, в целях данной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Пунктом 12 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ установлено, что финансовый результат по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ.

Абзац 5 п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ устанавливает, что исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 8 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица сумма налога исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 214.1, 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено статьей 214.9 Налогового кодекса РФ, налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в сроки определенные данной нормой.

В соответствии с п. 4 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.

Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Как указано Банком, при зачислении ДД.ММ.ГГГГ облигаций Банка ВТБ (ПАО) номер гос. регистрации № в количестве 199 штук на счет депо Клиента в депозитарий Банка, указанные ценные бумаги были учтены Банком как приобретенные по нулевой цене. В связи с тем, что на ДД.ММ.ГГГГ – дату вывода денежных средств с брокерского счета документов, подтверждающих фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы на приобретение вышеуказанных ценных бумаг в Банк от Клиента не поступало, Банк произвел расчет налоговой базы со всей суммы, полученного дохода, без учета фактически произведенных расходов, исчислил и удержал и перечислил в бюджет налог в соответствии со ст.ст. 214.1, 226.1 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что Банк, как налоговый агент, действовал в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации при расчете, удержании и перечислении в бюджет суммы налога на доходы физических лиц.

При подаче заявления на распоряжение на отзыв денежных средств ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 не были представлены документы о приобретении ценных бумаг.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 обратилась с заявлением в Банк ВТБ (ПАО) о перечислении на ее счет излишне удержанного налога на доходы физических лиц, однако также не представила документы, подтверждающие приобретение ценных бумаг, а также документы подтверждающие родство с дарителем ценных бумаг. Такие доказательства материалы дела не содержат и суду не представлены.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 2 статьи 78 Налогового кодекса РФ). Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 78 Налогового кодекса РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 4).

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ определено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21 июня 2001 года № 173-О, содержащаяся в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса РФ (в первоначальной редакции содержал аналогичные пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ положения) правовая норма направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а, напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Заявитель не лишена возможности, обратиться в налоговый орган с заявлением, о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налога в порядке установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца не подлежат удовлетворению к выбранному ответчику.

В связи с отсутствием оснований для удовлетворения основных исковых требований, также не имеется оснований для удовлетворения производных от основных требований о взыскании компенсации морального вреда, штрафа, судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО3 к Банку «ВТБ» (публичное акционерное общество) о признании незаконным бездействия, обязании произвести возврат ошибочно уплаченных налогов, отказать.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21.01.2021.

Судья Л.П. Мальцева

Копия верна

Судья:_____________________

(Л.П. Мальцева)

Секретарь судебного заседания

_______________(Горшкова Е.В.)

«____»_____________2021 г.

Уникальный идентификатор дела 27RS0001-01-2020-007930-89

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения подшит в дело № 2-443/2021 и хранится в Центральном районном суде г. Хабаровска