Гражданский кодекс часть 1

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Бакштановской О.А., при секретаре судебного заседания Кауровой В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-4441/13 по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Свердловскому району г. Иркутска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска (далее также – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени в размере 205 338, 35 рублей.

В обоснование иска указано, что до <Дата обезличена> ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность, облагаемую в том числе налогом на добавленную стоимость (НДС), налогом на доход физических лиц (НДФЛ), единым социальным налогом (ЕСН). В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 допустил неуплату вышеуказанных налогов. В настоящее время ФИО1 имеет задолженность по налогам, пеням, штрафам на общую сумме ..... Указанная задолженность состоит из: задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (налог в размере ....); задолженности по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (налог в размере ....); задолженности по ЕСН, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (налог в размере ....); НДФЛ в размере ....; задолженности по НДС, доначисленной по результатам налогового контроля (решением Инспекции от <Дата обезличена> <Номер обезличен> доначислены налог в размере .... пени в размере ....., штраф в размере .....); задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет доначисленной по результатам налогового контроля (решением Инспекции от <Дата обезличена> <Номер обезличен> доначисленны налог в размере ....., штраф в размере .....); задолженности по ЕСН, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования доначисленной по результатам налогового контроля (решением Инспекции от <Дата обезличена> <Номер обезличен> доначислены налог в размере ....., штраф – .....); задолженности по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования доначисленной по результатам налогового контроля (решением Инспекции от <Дата обезличена> <Номер обезличен> доначислены налог в размере ....., штраф в размере .....; задолженности по НДФЛ доначисленной по резултатам налогового контроля (решением Инспекции от <Дата обезличена> <Номер обезличен> доначислены налог в размере ....., штраф в размере .....); ЕСН, зачисляемого в Пенсионный фонд России (пени в размере .....); ЕСН, зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (пени в размере .....); ЕСН, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (пени в размере .... Требованием от <Дата обезличена> <Номер обезличен> ФИО1 в срок до <Дата обезличена> предлагалось уплатить указанную выше задолженность. Данные суммы ФИО1 не уплачены. Взыскание налоговым органом указанной задолженности в бесспорном порядке, предусмотренном ст.46 НК РФ, не производилось. В связи с тем, что с ответчика взыскиваются налоговые санкции, в данном деле усматривается спор о праве. На основании изложенного, Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, штрафам и пени в размере ....

В судебное заседании представитель налогового органа не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в поступившем ходатайстве просил, рассмотреть гражданское дело без участия представителя налогового органа.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился о времени и месте извещен надлежащим образом, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Суд в соответствии со ст.167 ГПК РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд не находит правовых оснований для удовлетворения исковых требований налогового органа в связи со следующим.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что до <Дата обезличена> ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в соответствии с представленной выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 <Дата обезличена> утратил государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности у ФИО1 образовалась задолженность по налогам, штрафам и пени в размере ..... Данная задолженность, как следует из искового заявления, состоит из задолженности по ЕСН в размере ...., зачисляемому в федеральный бюджет; задолженности по ЕСН в размере ....., зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; задолженности по ЕСН в размере ...., зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования; НДФЛ в размере ....; доначисленной задолженности по результатам налогового контроля по НДС в размере ....., пени в размере ....., штраф в размере ..... (решением Инспекции от <Дата обезличена> <Номер обезличен>); доначисленной задолженности по результатам налогового контроля по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в размере ....., штраф в размере ..... (решением Инспекции от <Дата обезличена> <Номер обезличен>); доначисленной задолженности по результатам налогового контроля по ЕСН, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере ....., штраф – ..... (решением Инспекции от <Дата обезличена> <Номер обезличен>); доначисленной задолженности по результатам налогового контроля по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере ....., штраф в размере .... руб. (решением Инспекции от <Дата обезличена> <Номер обезличен>); доначисленной задолженности по результатам налогового контроля по НДФЛ в размере ....., штраф в размере ..... (решением Инспекции от <Дата обезличена> <Номер обезличен>); ЕСН в части пени ....., зачисляемого в Пенсионный фонд; ЕСН в части пени в размере ....., зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования; ЕСН в части пени в размере ....., зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Вместе с тем, решения налогового органа по результатам проверок исполнения индивидуальным предпринимателем законодательства о налогах и сборах, акты этих проверок, стороной истца в материалы дела не представлены. Однако, в соответствии со ст. 56 ГПК РФ ответчиком суду не предоставлено доказательств, опровергающие данные обстоятельства и суд в силу ч. 2 ст. 68 ГПК РФ, полагает данные обстоятельства установленными.

Требованием от <Дата обезличена> <Номер обезличен> налоговым органом ФИО1 в срок до <Дата обезличена> было предложено уплатить задолженность по НДС по налогу ....., пени в размере ....., штраф в размере ..... сроком уплаты <Дата обезличена> года; ЕСН в части пени ....., зачисляемого в Пенсионный фонд сроком уплаты 01.01.2003; ЕСН в размере .... и в размере ....., штраф в размере ..... зачисляемому в федеральный бюджет сроком уплаты 30.04.2004г., 15.07.2004г.; ЕСН в размере .... и в размере ....., штраф в размере ....., зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования сроком уплаты 30.04.2004г., 15.07.2004г.; ЕСН в размере ..... и в размере ....., штраф – .... зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования сроком уплаты 30.04.2004г., 15.07.2004г.; ЕСН в части пени в размере ....., зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования сроком уплаты 01.01.2003г.; ЕСН в части пени в размере 382.... зачисляемого в территориальные фонды обязательного медицинского страхования сроком уплаты 01.01.2003г.; НДФЛ в размере 3 .... и в размере ....., штраф в размере ..... сроком уплаты 30.04.2004г., 15.07.2004г.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что у ФИО1 за время осуществления предпринимательской деятельности образовалась задолженность по оплате налогам, пеням и штрафам на общую сумму .....

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ ответчиком в судебное заседание не представлено доказательств о погашении задолженности в размере .... рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что до настоящего времени задолженность по оплате налогам, пеням и штрафам на общую сумму .... рублей ФИО1 не погашена.

Неуплата ответчиком налога, пени и штрафам на общую сумму .... рублей, указанная в требовании от <Дата обезличена>, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В соответствии с ч.3 ст. 70 НК правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Между тем, требование об уплате налога, сбора, пени и штрафам по срокам уплаты <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, направлено налогоплательщику лишь <Дата обезличена>. В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Следовательно, требование об уплате налога следует считать полученным налогоплательщиком <Дата обезличена>. Доказательств направления налогоплательщику иных требований об уплате имеющейся задолженности по налогам и сборам, в более ранние сроки, Инспекцией, в силу требований ст.ст. 56,57 ГПК РФ суду не представлено, за неимением таковых. Несоблюдение указанного срока в данном случае не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом РФ срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Таким образом, истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогам, пени и штрафа за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска заявила ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с заявлением в суд, указав в качестве уважительных причин пропуска срока допущенное налогоплательщиком бездействие в уплате задолженности по обязательным платежам.

Между тем, суд считает, что ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не подлежит удовлетворению, поскольку указанные заявителем причины не могут быть признаны судом уважительными, по следующим основаниям.

О наличии у ответчика задолженности по налогам, пени и штрафа за спорный период налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки, в рассматриваемом случае <Дата обезличена>, <Дата обезличена>, <Дата обезличена>. Вместе с тем, каких-либо мер по взысканию задолженности, в частности в бесспорном порядке, предусмотренном ст. 46 Налогового кодекса РФ, в период осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности, налоговым органом не производилось. Доказательств иного суду истцом не представлено. На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Исходя из чего, суд считает, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с заявлением в суд, причины которого не могут быть признаны судом уважительными.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При таких обстоятельствах, с учетом представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и штрафам в сумме 205, 338, 35 рублей, в связи с чем, полагает правильным в удовлетворении иска налоговому органу отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

В иске Инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу в размере .... рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий