Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к ПАО «***» о признании действий налогового агента незаконными, возложении обязанности исключить из суммы дохода денежные средства, полученные по решению суда,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 обратился в суд с иском к ПАО «***» о признании действий налогового агента незаконными, возложении обязанности исключить из суммы дохода денежные средства, полученные по решению суда.

В обоснование исковых требований указал, что с *** по *** его гражданская ответственность была застрахована по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в ООО «***» (ПАО СК «***).

В *** году он дважды обращался в страховую компанию с требованием произвести выплату страхового возмещения.

*** мировым судьей судебного участка *** с ПАО СК «***» в пользу ФИО3 взыскано страховое возмещение по страховому случаю от *** в размере ***, а также компенсация морального вреда в размере ***, штраф в размере ***, расходы по оплате услуг представителя в размере ***, расходы по составлению копии отчета в размере *** расходы по оплате услуг нотариуса в размере ***, почтовые расходы в сумме ***

****** судом *** с ПАО СК «***» в пользу истца взыскана невыплаченная часть страхового возмещения по страховому случаю от *** в размере *** компенсация морального вреда в размере ***, штраф в размере ***, расходы по оплате услуг представителя в размере ***, расходы по составлению копии отчета в размере ***, расходы по оплате услуг нотариуса в размере ***, почтовые расходы в сумме ***

Указанные решения суда вступили в законную силу, исполнены ответчиком.

*** ИФНС России по *** вынесено решение о привлечении истца к ответственности за совершение налогового правонарушения №*** от *** в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц.

Согласно имеющимся в ИФНС России по *** сведениям налогоплательщиком ФИО3 получены доходы:

доход в сумме ***, при выплате которого не удержан налог на доходы в сумме ***;

В представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за *** год данные доходы не отражены, налог в сумме *** не уплачен.

Полагает, что суммы полученных в *** году страховых возмещений от ПАО СК «***» в размере *** не должны учитываться при определении налоговой базы, и соответственно не должен исчисляться налог.

Просит признать незаконными действия налогового агента – ПАО СК «***», выразившиеся во включении в налоговую базу дохода в виде страховой выплаты в связи с наступлением страховых случаев по договору обязательного страхования в сумме ***, и исчислении налога в сумме ***.

Обязать ответчика исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справках по форме 2-НДФЛ:

№*** от *** за *** год, доход в размере *** и исключить сумму налога в размере ***;

обязать ответчика направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за *** год в адрес ФИО3 и ИФНС Росси по ***; взыскать с ответчика расходы по уплате государственной пошлины в размере ***.

Истец ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель истца – ФИО1 в судебном заседании настаивала на удовлетворении требований по изложенным в иске основаниям.

Представитель ответчика – ПАО СК «***» ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Третье лицо – ИФНС России по *** в судебное заседание не явилось, представило отзыв, в котором просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, считает неправомерными требования ФИО3 о корректировке справок о доходах физического лица в отношении суммы штрафа, суммы возмещения понесенных физическим лицом расходов по оплате услуг представителя, нотариуса, изготовления заверенной копии отчета, почтовых расходов,

Заслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим. Так в пункте 10 части 1 названной нормы определено, что в налогооблагаемую базу включаются и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Исключения из этого правила поименованы в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей закрытый перечень доходов, налог на которые не начисляется.

Как установлено в судебном заседании, решением мирового судьи судебного участка *** от *** с ПАО СК «***» в пользу ФИО3 взыскано страховое возмещение по страховому случаю от *** в размере ***, компенсация морального вреда в размере ***, штраф в размере ***, расходы по оплате услуг представителя в размере ***, расходы по составлению копии отчета в размере ***, расходы по оплате услуг нотариуса в размере ***, почтовые расходы в сумме ***. Также с ПАО «***» в доход *** бюджета взыскана государственная пошлина в размере ***.

Решением *** суда *** от *** с ПАО СК «***» в пользу истца взыскана невыплаченная часть страхового возмещения по страховому случаю от *** в размере ***, компенсация морального вреда в размере ***, штраф в размере ***, расходы по оплате услуг представителя в размере ***, расходы по составлению копии отчета в размере ***, расходы по оплате услуг нотариуса в размере ***, почтовые расходы в сумме ***. Также с ПАО «***» в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере ***.

Согласно справке о доходах физического лица за *** года по форме 2-НДФЛ №*** от ***, налоговым агентом ПАО СК «***» отражена сумма дохода ФИО3 в размере *** с кодом *** «Иные налогооблагаемые доходы», исчислен налог на указанную сумму в размере ***

Решением ИФНС России по *** от ***№*** ФИО3 привлечен налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в размере ***.

Из материалов дела следует, что ПАО СК «***» включило в доход ФИО3 суммы, полученные по решению суда от *** в размере ***

Также в доход ФИО3 включены суммы, полученные по решению суда от *** в размере ***

Анализируя установленные по делу обстоятельства с учетом приведенных выше норм налогового законодательства, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ФИО3 о возложении на ПАО СК «***» обязанности исключить из суммы дохода денежные средства, полученные по решению суда, подлежат частичному удовлетворению.

При этом суд учитывает, что возмещение истцу расходов на оплату услуг представителя, расходов по оплате услуг нотариуса, расходов по составлению копии отчета, почтовых расходов не образует на стороне истца дохода, поскольку направлено на восстановление его материального положения, существовавшего до предъявления иска, а не на извлечение экономической выгоды.

Также не является доходом истца государственная пошлина, взысканная с ответчика в доход *** бюджета.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что действия ПАО СК «***» по включению в налоговую базу дохода в виде страховой выплаты в связи с наступлением страховых случаев по договору обязательного страхования перечисленных сумм являются неправомерными.

Вместе с тем, взимание налога с сумм штрафа, выплаченных ФИО3 по решению суда от *** в размере ***, и по решению суда от *** в размере ***, суд признает правомерным.

При этом суд исходит из того, что при получении по решению суда суммы штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей» у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды, который не поименован в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей закрытый перечень доходов, налог на которые не начисляется.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Аналогичная позиция отражена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации *** (п. 7).

Учитывая изложенные обстоятельства и принимая во внимание приведенные нормы действующего законодательства, суд приходит к выводу о необходимости обязать ответчика исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справках по форме 2-НДФЛ: №*** от *** за *** год, доход истца в размере *** и исключить сумму налога на него в размере ***; №*** от *** за *** год, доход истца в размере *** и исключить сумму налога на него в размере ***.

На основании изложенного, руководствуясь 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО3 к ПАО СК «***» о признании действий налогового агента незаконными, возложении обязанности исключить из суммы дохода денежные средства, полученные по решению суда удовлетворить частично.

Признать незаконными действия налогового агента – ПАО СК «***», выразившиеся во включении в налоговую базу дохода в виде страховой выплаты в связи с наступлением страховых случаев по договору обязательного страхования в сумме *** и исчислении налога в сумме ***

Обязать ПАО СК «***» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке о доходах физического лица за *** года по форме 2-НДФЛ №*** от ***, доход ФИО3 в размере *** и исключить сумму налога в размере ***

Обязать ПАО СК «***» направить уточненные справки по форме 2-НДФЛ за *** год в адрес ФИО3 и ИФНС России по ***.

Взыскать с ПАО СК «***» в пользу ФИО3 государственную пошлину в сумме ***

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судебные постановления могут быть обжалованы в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу при условии, что указанными лицами были исчерпаны иные установленные Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации способы обжалования судебного постановления до дня его вступления в законную силу.

Судья И.Э. Замбуржицкая