Гражданский кодекс часть 1

Центральный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Дудко Н.Е., при секретаре судебного заседания Хоменко А.С., с участием истца ФИО2 и ее представителя ФИО3, представителей ответчиков УФНС России по Хабаровскому краю – ФИО5, ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска - ФИО8,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела по иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска, обществу с ограниченной ответственностью страховая компания «Сбербанк страхование жизни» о признании действий незаконными, аннулировании начислений налога, возврате взысканного налога,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к УФНС по <адрес>, ИФНС по <адрес>, ООО СК «Сбербанк страхование жизни» и с учетом уточнений просила возложить на ООО СК «Сбербанк Страхование» обязанность предоставить уточняющую (аннулирующую) справку о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 года в отношении ФИО1. Кроме того истец просила возложить на ИФНС по <адрес> вернуть истцу налог в сумме 3 586 руб., как ошибочно начисленный, пени в размере 92,64 руб..

В обоснование заявленных требований истец указала, что ДД.ММ.ГГГГ при заключении кредитного договора заключила договор добровольного страхования жизни №ВМР1 № с ООО СК «Сбербанк страхование жизни» сроком на 5 лет, оплатив страховой взнос в сумме 27 585,18 руб.. В 2019 кредитный договор закрыт. ДД.ММ.ГГГГ договор страхования расторгнут, в связи с не внесением очередного платежа, с выкупной ценой равной 0 руб.. Позднее в личном кабинете налогоплательщика истец обнаружила, что налоговым органом начислен налог на доход в размере 3 586 руб.. В налоговой получен ответ о том, что данный налог сформирован на основании справки о доходах физического лица за 2019 год, согласно которой размер дохода составил 27 585,18 руб. (код дохода 1212), сумма налога исчисленная – 3 586 руб., представленной налоговым агентом ООО СК «Сбербанк страхование жизни». Согласно ответа страховщика у него отсутствовала информация о факте получения истцом социального налогового вычета. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> выдала справки № и 632 с подтверждением неполучения налогоплательщиком ФИО1 социального налогового вычета в части уплаченных им взносов по договору №№№ДД.ММ.ГГГГ, 2019 годы. Согласно ответа страховщика от ДД.ММ.ГГГГ у него отсутствуют основания для подачи уточненной справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год с обнулением суммы дохода, предложено ИФНС России по <адрес> самостоятельно аннулировать справку. ФИО1 получена справка ИФНС по <адрес> о неполучении ей налогового вычета по пп.4 п.1 ст.219 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ ей получены извещения о принятом решении о зачете в сумме 3 586 руб. в счет уплаты налога и о принятом решении о зачете налога в сумме 92,64 руб. в счет уплаты пеней.

В судебное заседание представитель ответчика ООО СК «Сбербанк страхование жизни» не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Учитывая изложенное и руководствуясь положениями ст. 167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося представителя ответчика. Согласно представленных письменных возражений считает, что ООО СК «Сбербанк страхование жизни» является ненадлежащим ответчиком. Между истцом и ответчиком был заключен договор страхования жизни №ВМР1 №. По договору истцом ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата на сумму 27585,18 руб. Указанный договор расторгнут ДД.ММ.ГГГГ по заявлению клиента с выкупной суммой равной 0 рублей. При расторжении договора ФИО1 справок о неполучении социального налогового вычета у ответчика отсутствовала информация о факте неполучения социального налогового вычета. Исполняя обязанность налогового агента ответчик полагал, что социальный налоговый вычет получен истцом. Полагает, что ФИО1 имеет право обратиться в ИФНС по месту жительства с декларацией 3-НДФЛ для получения социального налогового вычета с суммы внесенных страховых взносов по договору №№№. ИФНС по месту жительства истца самостоятельно может аннулировать выданную ООО СК «Сбербанк страхование жизни» справку. При предоставлении справки по форме 2-НДФЛ ответчик полагал, что у истца должна была образоваться задолженность перед налоговыми органами по возврату неосновательно полученного социального вычета, рассчитываемого от сумм уплаченной страховой премии. Просит в удовлетворении требований к ООО СК «Сбербанк страхование жизни» отказать.

В судебном заседании истец ФИО1, ее представитель ФИО6 исковые требования с учетом уточнений поддержали по доводам, изложенным в исковом заявлении, заявлении об уточнении требований.

В судебном заседании представитель ответчика УФНС России по <адрес> – ФИО4 с требованиями не согласилась, ссылаясь на доводы письменного отзыва, согласно которого перерасчет сумм налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющей (аннулирующей) справки по форме 2-НДФЛ за соответствующей период. Данный перерасчет по запросам третьих лиц без предоставления уточняющих (аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен. Произведенное начисление налога на доход физического лица ФИО1 произведено на основании справки по форме 2-НДФЛ, предоставленной налоговым агентом ООО СК «Сбербанк страхование жизни». Считает начисление налога правомерным. Кроме того, считает, что УФНС России по <адрес> является ненадлежащим ответчиком по делу, поскольку не является администратором данного налога.

В судебном заседании представитель ответчика ИФНС России по <адрес>ФИО7 с исковыми требованиями не согласилась, ссылаясь на доводы письменного отзыва, согласно которого истцу начислен налог в размере 3586 руб. согласно справке по форме 2-НДФЛ, предоставленной ООО СК «Сбербанк страхование жизни». Срок исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в ответ на обращения истца ей было сообщено на необходимость обратиться по этому вопросу к страховщику. На запрос ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ООО СК «Сбербанк страхование жизни» сообщило о непредставлении истцом на момент расторжения договора страхования справки о неполучении социального налогового вычета, т.е. отказалось от предоставления аннулирующей справки по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 Перерасчет по налогу по запросам третьих лиц без предоставления уточняющих (аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен, у ИФНС по <адрес> отсутствует обязанность за налогового агента предоставлять уточненные сведения о доходах физического лица. ИФНС по <адрес> произведено удержание с ФИО1 начисленного налога в сумме 3586 руб.

Выслушав объяснения явившихся лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО СК «Сбербанк страхование жизни» заключен договор добровольного страхования жизни №ВМР1 № сроком на 5 лет с установлением даты внесения очередного страхового взноса до 06 марта каждого года. Размер страховой премии определен сторонами в сумме 27 585,18 руб..

Согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГФИО1 произведена оплата первого страхового взноса в сумме 27 585,18 руб..

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 договор добровольного страхования жизни №№№ расторгнут, что подтверждается справкой ООО СК «Сбербанк страхование жизни» от ДД.ММ.ГГГГ№.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно подп. 1 п.1 ст.228 НК РФ физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключённых трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2019 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 7 ст. 228 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в ИНФС по <адрес> из ООО СК «Сбербанк страхование жизни» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1, согласно которой, истец в 2019 году получила доход в размере 27 585,18 руб.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с полученными сведениями, Инспекцией в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов на доходы физических лиц за 2019 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, ИФНС по <адрес> произведено начисление пени в размере 92,64 руб., а также приняты решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о зачете налогоплательщику налога «НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ» в сумме 3586 руб. и решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о зачете налогоплательщику налога «НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ» в сумме 92,64 руб.

Между тем, оценивая основания для удержания с истца ФИО1 налога на доходы физических лиц, с учётом представленных доказательств, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из справки 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, направленной в налоговый орган ООО СК «Сбербанк страхование жизни» в отношении ФИО1, истец в 2019 году получила доход 27585,18 руб. Данный доход в справе отмечен под код. 1212.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов", код дохода 1212 - доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам добровольного страхования жизни, подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В связи с чем, суммы налога, подлежащего уплате, составляет 3 586 руб.

Из представленных суду документов следует, что между ООО СК «Сбербанк страхование жизни» и ФИО1 был заключён договор страхования №ВМР1 №, который расторгнут ДД.ММ.ГГГГ. При расторжении договора страхования сумма, подлежащая выплате истцу, составила 0 рублей. Соответственно, возврат ответчику страховой премии в 2019 году в сумме 27 585,18 рубля не осуществлялся.

В своём отзыве на исковое заявление ООО СК «Сбербанк страхование жизни» ссылается на ст.ст. 213 и 219 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, при определении налоговой базы в случае расторжения договора страхования жизни учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Между тем, ответчик ИФНС России по <адрес> обладает сведениями о том, что истец на момент расторжения договора страхования от ДД.ММ.ГГГГ №ВМР1 № не получала социальный налоговый вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, и даже выдавал истцу такую справку.

Соответственно, направленные ООО СК «Сбербанк страхование жизни» как налоговым агентом сведения о наличии у ФИО1 налогооблагаемого дохода являются недостоверными, о чём известно ответчикам УФНС по <адрес>, ИФНС по <адрес>.

При обращении истца ФИО1 в ООО «Сбербанк страхование жизни», УФНС по <адрес>, ИФНС по <адрес> для решения вопроса о некорректности данных содержащихся в справке 2-НДФЛ за 2019 год, предоставлении достоверных сведений о полученном доходе за 2019 год и аннулировании начислений налога в сумме 3586 руб. и пени в сумме 92,64 руб., возложении обязанности вернуть удержанные суммы требования истца не были удовлетворены.

Каких-либо иных доказательств, подтверждающих получение ФИО1 налогооблагаемого дохода за 2019 год суду не представлено.

Таким образом, учитывая положения закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что удержание с ФИО1 налогов с учетом пени на сумму 3 678,64 руб. произведено на основании справки 2-НДФЛ за 2019, содержащую ошибочные данные о размере полученного дохода в 2019 году, в связи с чем, в пользу ФИО1 с ИФНС по <адрес> подлежит взысканию денежные средства в размере 3 678,64 руб.

В удовлетворении оставшихся требований к УФНС по Хабаровскому краю, ООО СК «Сбербанк страхование жизни» надлежит отказать, в связи с тем, что они основаны на неверном толковании закона.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> в пользу ФИО1 денежные средства в размере 3 678,64 руб. удержанные в качестве налога.

В удовлетворении остальной части иска ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Н.Е. Дудко

Дата составления мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ

Судья Н.Е. Дудко