Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, ФИО2 к Закрытому акционерному обществу «Инвестиционно-финансовая компания «Межрегиональный финансовый союз» о признании действий незаконными и возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Истцы ФИО1, ФИО2 обратились в Лысковский районный суд Нижегородской области с вышеуказанным иском, указав в обоснование заявленных исковых требований, что решением Лысковского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО1, ФИО2 удовлетворены частично, постановлено взыскать с ЗАО «Инвестиционно-финансовая компания «Межригиональный финансовый союз» в пользу ФИО1 неустойку в сумме 50 000 рублей, моральный вред в сумме 10 000 рублей, штраф в сумме 25 000 рублей, судебные расходы на отправление досудебной претензии в размере 26 рублей 50 копеек, в пользу ФИО2 неустойку в сумме 50 000 рублей, моральный вред в сумме 10 000 рублей, штраф в сумме 25 000 рублей. В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 и ФИО2 отказано.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ ответчик сообщил истцам ФИО1 и ФИО2, что ими получен доход в сумме 85 026 рублей 50 копеек и 85 000 рублей, соответственно, который подлежит налогообложению. Истцы считают, что доход в виде штрафа и неустойки и компенсации морального вреда не может облагаться налогом, поскольку является мерой ответственности за ненадлежащее исполнение обязательства и имеет компенсационный характер за несвоевременную сдачу дома в эксплуатацию, в связи с чем, просят суд признать незаконным включение ЗАО «Инвестиционно-финансовая компания «Межрегиональный финансовый союз» в справку о доходах физического лица ФИО1 за 2018 год по форме 2-НДФЛ налогооблагаемый доход в сумме 85 026 рублей 50 копеек и начисленный налог в сумме 11 053 рубля, в справку о доходах физического лица ФИО2 за 2018 год по форме 2-НДФЛ налогооблагаемый доход в сумме 85 000 рублей и начисленный налог в сумме 11 050 рублей, возложить на ЗАО «Инвестиционно-финансовая компания «Межрегиональный финансовый союз» обязанность исключить из общей суммы дохода ФИО1, указанного в справке о доходах физического лица за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ, сумму 85 026 рублей 50 копеек и направить в МРИ ФНС России № 10 по Нижегородской области уточненную справку по форме 2-НДФЛ о доходе ФИО1 за 2018 год, возложить на ЗАО «Инвестиционно-финансовая компания «Межрегиональный финансовый союз» обязанность исключить из общей суммы дохода ФИО2, указанного в справке о доходах физического лица за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ, сумму 85 000 рублей и направить в МРИ ФНС России № по Нижегородской области уточненную справку по форме 2-НДФЛ о доходе ФИО2 за 2018 год.

В судебном заседании истцы ФИО1, ФИО2 исковые требования поддержали в полном объеме, по основаниям указанным в иске.

Представитель ответчика ЗАО Инвестиционно-финансовая компания «Межрегиональный финансовый союз» в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о его времени и месте, направил отзыв на иск в котором просил отказать истцам в удовлетворении исковых требований.

Суд, с учетом мнения явившихся истцов, находит возможным, рассмотреть гражданское дело в отсутствие не явившегося представителя ответчика.

Выслушав явившихся истцов, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги со своего дохода. В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

Судом установлено, что решением Лысковского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО1, ФИО2 удовлетворены частично, постановлено взыскать с ЗАО «Инвестиционно-финансовая компания «Межригиональный финансовый союз» в пользу ФИО1 неустойку в сумме 50 000 рублей, моральный вред в сумме 10 000 рублей, штраф в сумме 25 000 рублей, судебные расходы на отправление досудебной претензии в размере 26 рублей 50 копеек, в пользу ФИО2 неустойку в сумме 50 000 рублей, моральный вред в сумме 10 000 рублей, штраф в сумме 25 000 рублей.

Письмом ответчик сообщил истцам, что ими получен доход: ФИО1 в сумме 85 026 рублей 50 копеек, а именно: неустойка в сумме 50 000 рублей, штраф в сумме 25 000 рублей, компенсация морального вреда в сумме 10 000 рублей, почтовые расходы в сумме 26 рублей 50 копеек; ФИО2 в сумме 85 000 рублей, а именно: неустойка в сумме 50 000 рублей, штраф в сумме 25 000 рублей, который подлежит налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Как следует из справок 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, в состав дохода истца ФИО1, за 2018 год, включена сумма неустойки и штрафа, компенсации морального вреда и судебных расходов в сумме 85 026 рублей 50 копеек, а в состав доходов ФИО2 за 2018 год, включена сумма неустойки и штрафа, компенсации морального вреда в сумме 85 000 рублей, взысканные в пользу истцов решением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Проанализировав положения налогового законодательства, суд пришел к обоснованному выводу о том, что неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина на основании названной нормы, не входит в приведенный в ст. 217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

При получении по решению суда сумм неустойки и штрафа на основании Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей» у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме. Поскольку названные выплаты не поименованы в п. 3 ст. 217 НК РФ, отвечают признаку экономической выгоды, они являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичная позиция отражена в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного ДД.ММ.ГГГГ, Президиум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследуют цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. И поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда застройщик - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчисление налога и направление страховщиком в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ о доходах истцов после исполнения судебного постановления и выплате причитающихся истцам по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.

В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению компенсационные выплаты, связанные с возмещением физическим лицам любых видов расходов, в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ суд стороне, в пользу которой состоялось решение, присуждает возместить другой стороной все понесенные по делу судебные расходы.

На основании положений ст. ст. 88, 94 ГПК РФ судебные расходы включают государственную пошлину и издержки, связанные с рассмотрением дела, в том числе расходы на оплату услуг представителей (адвокатов), суммы, подлежащие выплате экспертам, и другие признанные судом необходимыми расходы.

Таким образом, суммы выплат в целях возмещения расходов и издержек, понесенных стороной в связи с рассмотрением дела, признанных судом необходимыми, освобождаются от налогообложения.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения понятия «компенсационные выплаты».

Между тем, сумма возмещения морального вреда и судебные расходы, выплаченные физическому лицу на основании судебного решения, являются компенсационными выплатами, установленными законодательством Российской Федерации, не подлежат обложению налогом на доходы на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№).

Однако, в налоговую базу ответчиком включены суммы компенсации морального вреда и почтовые расходы, взысканные на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, которые в силу положений Закона «О защите прав потребителей» не связаны с доходом физического лица, а являются компенсационными, в связи с чем, они не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

При таких обстоятельствах, подлежат исключению из суммы налогооблагаемого дохода за 2018 год у истца ФИО1: компенсация морального вреда в сумме 10 000 рублей и почтовые расходы в сумме 26 рублей 50 копеек, у истца ФИО2: компенсация морального вреда в сумме 10 000 рублей.

Согласно ст. 206 ГПК РФ при принятии решения суда, обязывающего ответчика совершить определенные действия, если указанные действия могут быть совершены только ответчиком, суд устанавливает в решении срок, в течение которого решение суда должно быть исполнено.

Суд, в соответствии со ст. 206 ГПК РФ считает возможным установить срок его исполнения - в 10 дней с момента вступления решения суда в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1, ФИО2, удовлетворить частично.

Признать незаконным включение ЗАО «Инвестиционно-финансовая компания «Межрегиональный финансовый союз» в справку о доходах физического лица ФИО1 за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ сумму налогооблагаемого дохода в размере 10 026 рублей 50 копеек.

Признать незаконным включение ЗАО «Инвестиционно-финансовая компания «Межрегиональный финансовый союз» в справку о доходах физического лица ФИО2 за 2018 года от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ сумму налогооблагаемого дохода в размере 10 000 рублей.

Обязать ЗАО «Инвестиционно-финансовая компания «Межрегиональный финансовый союз» исключить из общей суммы дохода ФИО1, указанного в справке о доходах физического лица за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ, сумму 10 026 рублей 50 копеек и направить в МРИ ФНС России № 10 по Нижегородской области уточненную справку по форме 2-НДФЛ о доходе ФИО1 за 2018 год в течение 10 дней с момента вступления решения суда в законную силу.

Обязать ЗАО «Инвестиционно-финансовая компания «Межрегиональный финансовый союз» исключить из общей суммы дохода ФИО2, указанного в справке о доходах физического лица за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ, сумму 10 000 рублей и направить в МРИ ФНС России № 10 по Нижегородской области уточненную справку по форме 2-НДФЛ о доходе ФИО2 за 2018 год в течение 10 дней с момента вступления решения суда в законную силу.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 и ФИО2, отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Лысковский районный суд Нижегородской области.

Судья: В.В. Песков