Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Истец представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области ФИО обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, налоговой санкции по налогу на доходы физических лиц

В обоснование иска указал, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области проведена проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, о чем составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 в соответствии со ст.ст. 207, 209 НК РФ, признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ и имевшее в 2012 году доходы от продажи иного имущества (продажа незавершенного строительством жилого объекта, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ указанные лица исчисление и уплату налога производят по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Из пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2012 год в Межрайонную ИФНС России № 4 по Кировской области, где отразила сумму дохода от продажи незавершенного строительством жилого объекта в размере <данные изъяты> руб. и сумму документально подтвержденных расходов в размере <данные изъяты> руб. (лист Е «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества», строка 2 «Суммы, полученные от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет для расчета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением»).

Одновременно с налоговой декларации представлены:

-договоры от ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи (приобретение) незавершенного строительством жилого объекта, расположенного по адресу<адрес>,

-документы на приобретение строительных и отделочных материалов (товарные чеки, накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам) на сумму <данные изъяты> руб.

Представленные налогоплательщиком договоры купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ содержат указание на то, что объектом права является объект незавершенного строительства со степенью готовности 60% и назначением жилой дом (п.2 и п. 1 договоров).

Налогоплательщик представил в налоговый орган документы на приобретение строительных и отделочных материалов на сумму <данные изъяты> руб., однако документов (доказательств), свидетельствующих об изменении степени готовности спорного объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не представил.

Кроме того, не представлено документов (доказательств), свидетельствующих о том, что расходы в сумме <данные изъяты> руб. связаны с достройкой незавершенного строительством объекта, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, суммы, израсходованные на приобретение строительных и отделочных материалов в размере <данные изъяты> руб. не могут быть приняты в качестве подтверждения понесенных расходов на достройку незавершенного строительством жилого объекта.

В нарушение п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком неправомерно уменьшена сумма: облагаемых налогом доходов за 2012 год на сумму <данные изъяты> руб., т.к. расходы налогоплательщика на достройку незавершенного строительством объекта не подтвержден документально, что привело к неуплате НДФЛ за 2012 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с абз.2 пп.2 п. 1 ст.220 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме^: фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

- расходы на разработку проектной и сметной документации;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В соответствии с п.1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Из представленных в налоговый орган договоров купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 приобрела незавершенный строительством жилой дом общей площадью <данные изъяты> кв.м, со степенью готовности 60% и реализовала его общей площадью <данные изъяты> кв.м, со степенью готовности 60%, т.е. без изменений, увеличений.

Из представленного в налоговый орган технического паспорта от ДД.ММ.ГГГГ года, абриса от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что незавершенный строительством жилой домпо состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоял из фундамента, стен, чердачных перекрытий, крыши, окон ПВХ.

Кроме того, в ходе проведения дополнительных мероприятий получены показания гражданки ФИО, которые свидетельствуют, что жилой дом на момент покупки состоял из фундамента, стен, крыши (профнастил), окон ПВХ, дверь входная. Отсутствовала внутренняя отделка, отсутствовало внутреннее электроснабжение, газоснабжение, водоотведение, водоснабжение.

Таким образом, налогоплательщик не мог понести расходы на строительство незавершенного строительством объекта до степени готовности 60%.

Следовательно, приобретенные расходные материалы (профнастил, саморезы кровельные, входная дверь) на сумму <данные изъяты> руб. могут быть приняты как фактически произведенные и документально подтверждающие расходы, направленные на строительство незавершенного строительством объекта, иные расходные материалы (кирпич, цемент, ЦПС Биктон, ЦПС Магма, гвозди, фанера, ДСП, окна пластиковые, подоконники и т.д.) на сумму <данные изъяты> руб. правомерно не приняты налоговым органом для уменьшения облагаемых налогом доходов в связи с отсутствием документального подтверждения несения спорных расходов на достройку указанного объекта, а также в связи с отсутствием документов (доказательства), подтверждающих изменение степени готовности объекта.

Расходы налогоплательщика, направленные на приобретение строительных инструментов, жалюзи, круг обрезной, бетономешалка и другие в перечне, указанном в ст. 220 НК РФ не поименованы, поскольку их приобретение не может связано со строительством дома, в результате правомерно не приняты налоговым органом в целях уменьшения облагаемых налогом доходов.

На основании изложенного, налогоплательщику следовало исчислить налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> руб. расчет).

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

По результатам рассмотрения акта, письменных возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ г., дополнений к возражениям от ДД.ММ.ГГГГ г., заместителем начальника инспекции вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде неуплаты сумм налога на доходы физических лиц за 2012 год в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога: взыскан штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств в размере <данные изъяты> руб. (расчет). Доначислена сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.. За несвоевременную уплату НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб.. ДД.ММ.ГГГГ решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, направлено в адрес ответчика заказным письмом с уведомлением и вручено ей лично под роспись ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России №4 по Кировской области ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени, штрафа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ г., что подтверждается реестром на сдачу регистрируемых писем от ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени сумма налога, пени, штрафа должником добровольно не уплачена.

На основании изложенного, представитель истца просит взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Городской округ город Вятские Поляны» налог на доходы физических лиц за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей, штраф за неуплату НДФЛ за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей, всего в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области ФИО представила заявление о рассмотрении гражданского дела без ее участия, просит иск удовлетворить по указанным основаниям, не возражает рассмотрению дела в порядке заочного производства.

Ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, не просила рассмотреть дело без ее участия.

С учетом мнения представителя истца суд определил рассмотреть дело в порядке заочного производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно материалам дела Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области проведена проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, о чем составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.

Одновременно с налоговой декларации представлены:

-договоры от ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи (приобретение) незавершенного строительством жилого объекта, расположенного по адресу: <адрес>,

- расходы на разработку проектной и сметной документации;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

Из представленного в налоговый орган технического паспорта от ДД.ММ.ГГГГ года, абриса от ДД.ММ.ГГГГ следует, что незавершенный строительством жилой домпо состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоял из фундамента, стен, чердачных перекрытий, крыши, окон ПВХ.

На основании изложенного, налогоплательщику следовало исчислить налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты> руб. ((расчеть).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В нарушение п.4 ст. 228 НК РФ налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

По результатам рассмотрения акта, письменных возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ г., дополнений к возражениям от ДД.ММ.ГГГГ г., заместителем начальника инспекции вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде неуплаты сумм налога на доходы физических лиц за 2012 год в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога: взыскан штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств в размере <данные изъяты> руб. (расчет), доначислена сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; за несвоевременную уплату НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, направлено в адрес ответчика заказным письмом с уведомлением и вручено ей лично под роспись ДД.ММ.ГГГГ

В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю) в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 101.2 п. 5 НК РФ решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу п. 1 ст. 101.3 НК РФ. С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 70 НК РФ предусмотрено два основания для направления налогоплательщику требования об уплате налога: выявление недоимки путем составления документа по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; выявление недоимки по результатам налоговой проверки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, решение заместителя начальника инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1 было направлено ей по почте ДД.ММ.ГГГГ года.

Исходя из положений п. 9 ст. 101 НК РФ данное решение налогового органа вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года.

После вступления решения Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №4 по Кировской области № от ДД.ММ.ГГГГ в законную силу налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

Поскольку указанные выше доказательства подтверждают соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки по налогу и налоговых санкций, то у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ года.

Следовательно, у Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №4 по Кировской области имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанной в требовании, в судебном порядке.

До настоящего времени сумма налога, пени, штрафа должником добровольно не уплачена.

На основании изложенного, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска, в соответствии со ст. 98 ГПК РФ, ст. 333.19. Налогового Кодекса РФ суд взыскивает с ответчика в доход муниципального образования «Городской округ город Вятские Поляны» судебные расходы в виде уплаты государственной пошлины в соответствии с размером удовлетворенных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1 в доход муниципального образования «Городской округ город Вятские Поляны» налог на доходы физических лиц за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей, штраф за неуплату НДФЛ за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей, всего в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с сФИО1 госпошлину в доход муниципального образования «Городской округ город Вятские Поляны» в размере <данные изъяты> рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в Кировский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Д.Е. Анисимов