Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ИФНС по <адрес> РБ к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> РБ обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 187 346, 07 рублей (КБК 18№), пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 2 401 рублей (КБК 18№), пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 87, 74 рублей (КБК 18№), пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 74, 05 рублей (КБК 18№).

Исковое заявление мотивировано тем, что ответчик, имея на праве личной собственности земельные участки, расположенные по адресу: 1) <адрес>, (владение с ДД.ММ.ГГГГ) с кадастровой стоимостью 10 204 315 рублей, 2) <адрес> (владение с ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость 3 084 636 рублей; 3) <адрес> (владение с ДД.ММ.ГГГГ) кадастровая стоимость 62 281 196 рублей; 4) <адрес> (владение с ДД.ММ.ГГГГ) кадастровая стоимость 51 829 379 рублей. Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 87 943, 84 рубля (10 204 315 х 0,8% - 10 204 315 х 0,18% + 3 084 636 х 0,8%). Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 99 402, 23 рубля (10 204 315 х 0,9% - 10 204 315 х 0,2% + 3 084 636 х 0,9%+62 281 196 х 0,2% + 51 829 379 х 0,2%). В связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени в сумме 1 890, 92 рублей. Ответчик не уплатил земельный налог в сумме 20 408, 63 рублей, в связи с чем начислены пени по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 510, 08 рублей. ФИО2 своевременно не уплатил транспортный налог за 2010 год в сумме 3 655 рублей, в связи с чем начислены пени по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87, 74 рублей. Также ФИО2 своевременно не уплатил налог на имущество за 2010 год в сумме 3 083, 26 рублей, в связи с чем начислены пени по состоянию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74, 05 рублей.

На судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО5 исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объем по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика по доверенности ФИО4 исковые требования в части взыскания земельного налога и пени в связи с неуплатой земельного налога не признал, в части удовлетворения пени за транспортный налог, налог на имущество не возражал. Возражения представителя ответчика мотивированы тем, что согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога на землю, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом. В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Согласно статье 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. На основании статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В нарушение указанных норм уведомления об уплате земельного налога за 2009, 2010 годы не направлялись. Согласно статье 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В соответствии со статьей 69 в случае неуплаты налога налогоплательщиком направляется требование об уплате. В силу положений статьи 397 и пункта 8 решения Совета ГО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ «Об установлении земельного налога» срок уплаты авансовых платежей для физических лиц установлен 15 сентября, года, являющегося налоговым периодом, по итогам налогового периода налог уплачивается в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В нарушение указанной нормы налоговым органом ответчику не было направлено указанное требование в установленный НК РФ срок. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа. Земельный налог за 2009 год должен был быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, трехмесячный срок направления требования истек ДД.ММ.ГГГГ. Фактически требование № на которое ссылается истец было направлено ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в связи с чем срок на обращение в суд должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении 10 дней со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования (ДД.ММ.ГГГГ). Поскольку заявление было подано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами пресекательного срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ, заявление не может быть удовлетворено. Земельный налог должен быть оплачен ДД.ММ.ГГГГ, срок направления требования истек ДД.ММ.ГГГГ, фактически требование выставлено ДД.ММ.ГГГГ. Срок на обращение в суд должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ – по истечении 10 дней со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования (ДД.ММ.ГГГГ). Заявление подано с пропуском срока для его предъявления. В соответствии с пунктом 9 статьи 49 НК РФ положения настоящей статьи применяются также и при взыскании пеней и штрафов, предусмотренных НК РФ. Требование о взыскании пени за неуплату земельного налога не подлежит по тем же основаниям. Уведомления и требования об уплате земельного налога и пени ФИО2 не получал, доказательств получения налоговым органом не представлено. В удовлетворении иска в части взыскания пени за неуплату транспортного налога за 2010 год в размере 87, 74 рублей и налога на имущества за 2010 год в размере 74, 05 рубля не возражал.

Суд, выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, считает необходимым иск удовлетворить частично в части взыскания пени за неуплату транспортного налога за 2010 год в размере 87, 74 рубля и налога на имущества за 2010 год в размере 74, 05 рублей, в удовлетворении остальной части иска отказать по следующим основаниям.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 4 статьи 57 ГК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога на землю, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как разъяснено в постановлении Пленума ВС РФ № и Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений статьи 397 и пункта 8 решения Совета ГО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№з «Об установлении земельного налога» срок уплаты авансовых платежей для физических лиц установлен 15 сентября, года, являющегося налоговым периодом, по итогам налогового периода налог уплачивается в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и сторонами не оспаривается, что ответчику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки: 1) <адрес>, с разрешенным использованием: под промышленные предприятия с кадастровой стоимостью 10 204 315 рублей (владение с ДД.ММ.ГГГГ); 2) <адрес>, с разрешенным использованием: под промышленные предприятия, кадастровая стоимость 3 084 636 рублей (владение с ДД.ММ.ГГГГ); 3) <адрес>, с разрешенным использованием: многоквартирные жилые дома, кадастровая стоимость 62 281 196 рублей (владение с ДД.ММ.ГГГГ); 4) <адрес>, с разрешенным использованием: многоквартирные жилые дома, кадастровая стоимость 51 829 379 рублей (владение с ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> ответчику было направлено налоговое уведомление № с расчетом земельного налога за 2009 год в отношении следующих земельных участков:

- <адрес>, кадастровый №, с кадастровой стоимостью 10 204 315 рублей в размере 63 266, 75 рублей;

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 3 084 636 рублей в размере 24 677, 09 рублей;

Налог за 2010 год рассчитан в отношении следующих земельных участков:

- <адрес>, кадастровый №, с кадастровой стоимостью 10 204 315 рублей в размере 91 838, 84 рублей;

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 3 084 636 рублей в размере 27 761, 72 рубль;

- <адрес>, кадастровый № с кадастровой стоимостью 62 281 196 рублей в размере 130, 57 рублей;

- <адрес>, кадастровый №, с кадастровой стоимостью 51 829 379 рублей в размере 79, 73 рублей.

Срок оплаты задолженности по уплате налога в отношении указанных объектов в общей сумме 187 346, 07 рублей установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно реестру заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ уведомление было направлено ответчику по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> на имя ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно, которому задолженность по уплате земельного налога за 2009 год составляет 87 943, 84 рублей, за 2010 год – 99 402, 23 рублей, пени – 1890, 92 рублей. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно адресной части данного требования адрес места жительства налогоплательщика ФИО2 указан: <адрес>.

Из реестра заказной корреспонденции за ДД.ММ.ГГГГ следует, что требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГФИО2 было направлено по адресу: <адрес>.

Истцом в адресной части рассматриваемого искового заявления адрес места жительства ответчика ФИО2 указан: <адрес>.

На неоднократные извещения суда по указанному в исковом заявлении месту жительства ответчика поступили ответы, что ФИО2 по данному адресу не проживает.

На направленный судом запрос миграционная служба сообщила, что ФИО3ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Таким образом, требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом по ошибочному адресу: <адрес> вместо - <адрес>, что фактически исключило возможность ответчика его получения и исполнения.

Доказательств того, что в соответствии со статьей 70 НК РФ в трехмесячный срок со дня выявления недоимки (ДД.ММ.ГГГГ – срок уплаты налога и пени, указанный в уведомлении №) налоговым органом было направлено требование об уплате налога по адресу места жительства налогоплательщика: <адрес> суду не представлено.

Направление требования об уплате налога (пени) - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога, истечение срока исполнения которого является основанием для обращения с заявлением о его взыскании в судебном порядке.

При таких обстоятельствах суд считает, что налоговым органом не соблюден порядок направления требования о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 187 346, 07 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1 890, 82 рубля, в связи с чем оснований для взыскания указанных сумм налога и пени с ответчика в судебном порядке не имеется.

Доводы представителя ответчика о том, что налоговое уведомление с указанной суммой земельного налога за 2009 год должно было быть направлено ФИО2 не позднее 30 дней до наступления срока платежа – ДД.ММ.ГГГГ, за 2010 год – ДД.ММ.ГГГГ, суд отклоняет как основанные на неверном толковании норм НК РФ, т.к. в соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В части требований об уплате пени в размере 510, 08 рублей суд также считает необходимым отказать, т.к. доказательств того, что ответчику было направлено налоговое уведомление об оплате указанной суммы пени, не представлено.

Суд также учитывает, что в представленных уведомлениях и требованиях об уплате налогов и пени, на которых основаны исковые требования, имеются разночтения в написании места жительства ответчика (<адрес>), что не позволяет суду сделать однозначный вывод о надлежащем исполнении налоговым органом обязанности по направлению указанных документов налогоплательщику. При таких обстоятельствах возражения ФИО2 и его представителя о неполучении уведомлений и требований об уплате налогов и пени являются обоснованными.

В части требований о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2010 год в размере 87, 74 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2010 год в размере 74, 05 рублей суд с учетом согласия с данными требованиями представителя ответчика считает необходимым удовлетворить, т.к. уплата налога является публично-правовой обязанностью гражданина.

В связи с частичным удовлетворением иска в соответствии со статьей 103 ГПК РФ взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 44, 48, 52, 57, 69, 70, 396, 397 НК РФ, 103, 194-199 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 87, 74 рублей (КБК 18№), пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74, 05 рублей (КБК 18№), расходы по оплате государственной пошлины в доход государства в размере 400 рублей.

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> Республики Башкортостан к ФИО2 о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 187 346, 07 рублей (КБК 18№), пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 401 рублей (КБК 18№) отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.

Судья подпись М.З. Галлямов

Копия верна: Судья: М.З. Галлямов

Секретарь: ФИО7