Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Управлению ФНС России по Волгоградской области, МИФНС России № 9 по Волгоградской области о признании решений незаконными,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с иском к Управлению ФНС России по Волгоградской области, МИФНС России № 9 по Волгоградской области о признании решений незаконными, указывая на то, что решением МИФНС России № 9 по Волгоградской области № 13-13/3264 от 28.06.2011 года она привлечена к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ к штрафу в размере 6 496 рублей, по ст.119 НК РФ к штрафу в размере 1 000 рублей, начислена пеня в размере 2 967,75 рубля. Решением УФНС России по Волгоградской области № 4914 от 26.07.2011 года, решение МИФНС России № 9 по Волгоградской области оставлено без изменения. В её адрес также выставлено требование № 32678 об уплате налога по состоянию на 03.08.2011 года, согласно которому у ФИО3 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с выигрышей в размере 52 500 рублей, пени в размере 2 967,75 рубля, штрафа в размере 7 496 рублей. С указанным решением ФИО3 не согласна по тем основаниям, что решение МИФНС России № 9 по Волгоградской области подписано заместителем начальника МИФНС ФИО4, тогда как при рассмотрении материала присутствовали и иные лица, которые также задавали вопросы и высказывали мнение о виновности ФИО3 Кроме того, в решении указано, что ФИО3 получила доход от «Ростра» на основании договора дарения автомашины от 16.12.2009 года марки в сумме 154 000 рублей, а потому по мнению ФИО3 подлежит применению п.1 ст.224 НК РФ, согласно которому налоговая ставка на доход полученный по договору дарения устанавливается в размере 13 %, а потому вывод налогового органа о том, что применению подлежит п.2 ст.224 НК РФ является неверным. ФИО3 также указывает, что налоговый орган не представил доказательств того, что она являлась участником лотереи. ФИО3 также считает незаконным требование об уплате налога в размере 52 500 рублей, пени в размере 2 967,75 рубля и штрафа в размере 7 496 рублей, поскольку она уплатила сумму налога в размере 20 020 рублей 22.04.2010 года, однако налоговый орган не уменьшил сумму задолженности и она составила 52 500 рублей, соответственно пеня была начислена незаконно.

Истец ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в своё отсутствие, на иске настаивает (л.д.104).

Представитель истца ФИО3 - ФИО5, действующий на основании доверенности в судебном заседании на удовлетворении иска настаивает по указанным в нём основаниям.

Ответчик - представитель Управления ФНС России по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Ответчик - представители МИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО4 и ФИО6 в судебном заседании возражают против удовлетворения иска, суду пояснили, что материалы проверки в отношении ФИО3 подлежали рассмотрению в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ, а положения указанной статьи не содержат запрета на участие в рассмотрении иных должностных лиц налогового органа, проводивших проверку. Согласно протоколу от 28 июня 2011 года рассмотрение материалов выездной налоговой проверки и возражений ФИО3 осуществлялось заместителем начальника инспекции ФИО4 в присутствии должностных лиц Инспекции и представителя ФИО3 не нарушая прав налогоплательщика, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Не согласны они с доводами истца о том, что она отрицает факт своего участия в лотереи, указывая на то, что налоговый орган не представил доказательств обратного, поскольку статьей 2 Федерального закона от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ "О лотереях" определено, что под лотереей понимается игра, которая проводится в соответствии с договором и в которой одна сторона (организатор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда лотереи, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи. Договор между организатором лотереи и участником лотереи заключается на добровольной основе и оформляется выдачей лотерейного билета, квитанции, другого документа или иным предусмотренным условиями лотереи способом. Согласно пункту 5.1. утвержденных ООО «Ростра» Условий проведения стимулирующей лотереи, проведенной в период с 12.10.2009 по 12.12.2009, чтобы стать участником лотереи, лицу необходимо совершить покупку бытовой техники на сумму свыше 3000 рублей в Торговом центре «Наш Дом», обратиться к администратору данного центра, предъявить чек, подтверждающий покупку, сообщить свою фамилию, имя, отчество, адрес места жительства и контактный телефон, получить именной сертификат участника стимулирующей лотереи с указанием индивидуального идентификационного номера. Таким образом, участником данной лотереи возможно стать только при соблюдении вышеперечисленных условий. Согласно ведомости выдачи призов стимулирующей лотереи, ФИО3 получила в качестве приза автомобиль марки . По договору дарения от 16.12.2009, транспортное средство стоимостью 154000 рублей передано в связи с победой в розыгрыше призового фонда стимулирующей лотереи, проведенной 12.12.2009 года. В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов. В силу пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие доход от выигрышей, уплачивают НДФЛ самостоятельно. Таким образом, при расчете НДФЛ в отношении стоимости выигранного автомобиля подлежит применению налоговая ставка в размере 35 %, а не 13 % как ошибочно полагает заявитель. Представители ответчика также не согласны с требованием ФИО3 о признании требования № 32678 об уплате налога, так как указанная в требовании сумма налога 52500 рублей не соответствует фактической задолженности в 32480 рублей, ввиду того, что налог был частично уплачен в размере 20020 рублей, по тем основаниям, что налогоплательщик уплатил неверный налог, вместо НЛФЛ с доходов, полученных в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, заявитель уплатил НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, соответственно, данная сумма зачислена на лицевой счет по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и как следствие на ином лицевом счете по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей и призов образовалась задолженность по налогу в размере 52 500 рублей, в связи с чем, требование № 32678 было выставлено именно на эту сумму. При этом после вступления в законную силу решения МИФНС № 9 по Волгоградской области, был произведен зачет уплаченной ранее суммы налога на лицевой счет по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей и призов, о чем надлежащим образом был уведомлен налогоплательщик.

Суд, заслушав представителя ФИО3 - ФИО5, представителей МИФНС России № 9 по Волгоградской области, исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения иска ФИО3 по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что решением МИФНС России № 9 по Волгоградской области № 13-13/3264 от 28.06.2011 года ФИО3 привлечена к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ к штрафу в размере 6 496 рублей, по ст.119 НК РФ к штрафу в размере 1 000 рублей, начислена пеня в размере 2 967,75 рубля и предложено уплатить недоимку по налогу в размере 32 480 рублей (л.д.7-13).

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области № 491 от 26.07.2011 года, решение МИФНС России № 9 по Волгоградской области от 28.06.2011 года № 13-13/3264 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО3 без удовлетворения (л.д.17-19).

В адрес ФИО3 выставлено требование № 32678 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.08.2011 года, согласно которому у ФИО3 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с выигрышей в размере 52 500 рублей, пени в размере 2 967,75 рубля, штрафа в размере 7 496 рублей (л.д.14).

Судом также установлено, что 29.03.2009 года ФИО3 представила в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2009 год, в которой ФИО3 заявляет общую сумму дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13 % в размере 154 000 рублей. Общая сумма налога, исчисленная ФИО3 к уплате, составила 20 020 рублей.

23.04.2010 года ФИО3 произвела уплату по платежному документу № 105 от 23.04.2010 года в сумме 20 020 рублей (л.д.45).

Как установлено судом, ООО «Ростра» в период с 12.10.2009 года по 12.12.2009 года проводила стимулирующую лотерею публикацией итогов розыгрыша призового фонда в средствах массовой информации в течение 10 дней с момента проведения розыгрыша.

Для участия в лотереи необходимо было совершить единовременную покупку бытовой техники на сумму свыше 3 000 рублей в торговом центре «Наш дом» по в период с ДД.ММ.ГГГГ до 12.00 часов ДД.ММ.ГГГГ включительно, что подтверждается Условиями проведения стимулирующей лотереи (л.д.48-51).

Согласно указанным Условиям, организатором за счет собственных средств был сформирован призовой фонд и использовался исключительно на выплату, передачу или предоставление призов участникам лотереи. Главным призом определен автомобиль который приобретен у ООО «Авто-комплект» по договору купли-продажи автомобиля № 63 МХ 25581 от 09.12.2009 на сумму 154 000 рублей (л.д.53-54).

Факт приобретения автомобиля подтверждается документами на автомобиль (л.д.64-65), а также товарной накладной (л.д.66).

ООО «Ростра» был составлен отчет о проведении стимулирующей лотереи (л.д.55-56).

Согласно ведомости выдачи призов, ФИО3 выиграла главный приз - автомобиль (л.д.57-60).

Автомобиль марки стоимостью 154 000 рублей был передан ФИО3 по договору дарения от 16.12.2009 года (л.д.62-63).

Согласно п.1.1 договора дарения от 16.12.2009 года, автомашина марки выпуска, передается ФИО3 в связи с победой последней, в розыгрыше призового фонда стимулирующей лотереи, проводимой ООО «Ростра» 12.12.2009 года.

ООО «Ростра» представлена справка формы 2 НДФЛ, согласно которой, общая сумма дохода составила 154 000 рублей, сумма налогового вычета - 4000 рублей, облагаемая сумма дохода - 150 000 рублей, сумма налога, исчисленная по ставке 35 % - 52 500 рублей.

Таким образом, судом установлено, что ФИО3 получила доход от ООО «Ростра» на основании договора дарения автомашины от 16.12.2009 года марки , в сумме 154 000 рублей, что не отрицается как стороной истца, так и ответчиком.

Доводы истца о том, что налоговые органы не доказали, что она являлась участникам лотереи для суда несостоятельны.

Так, согласно Условий проведения стимулирующей лотереи, проведенной в период с 12.10.2009 по 12.12.2009, чтобы стать участником лотереи, лицу необходимо совершить покупку бытовой техники на сумму свыше 3000 рублей в Торговом центре «Наш Дом», обратиться к администратору данного центра, предъявить чек, подтверждающий покупку, сообщить свою фамилию, имя, отчество, адрес места жительства и контактный телефон, получить именной сертификат участника стимулирующей лотереи с указанием индивидуального идентификационного номера.

Таким образом, участником данной лотереи возможно стать только при соблюдении вышеперечисленных условий.

Кроме того свидетель ФИО1 суду пояснила, что в период с 12.10.2009 года по 12.12.2009 года была проведена лотерея, чтобы стать участником лотереи, лицу необходимо совершить покупку бытовой техники на сумму свыше 3000 рублей в Торговом центре «Наш Дом», обратиться к администратору, предъявить чек, подтверждающий покупку, сообщить свою фамилию, имя, отчество, адрес места жительства и контактный телефон, получить именной сертификат участника стимулирующей лотереи с указанием индивидуального идентификационного номера. Участие в лотереи под другим паспортом было не возможно, в связи с чем, чтобы стать участником данной лотереи необходимо было соблюсти все условия. Победителем лотереи стала ФИО3, которой юристы объяснили, что необходимо уплатить налог в размере 35 % от выигрыша.

Свидетель ФИО2 суду пояснил, что в конце 2009 года ему звонил директор ООО «Ростро», и сообщил, что они проводят стимулирующую лотерею где в качестве главного приза определен автомобиль, и просил его проконсультировать как передать приз покупателю, на что он предложил им оформить акт приема-передачи.

Как установлено судом, ФИО3 получила в качестве приза автомобиль, а по договору дарения транспортное средство стоимостью 154000 рублей передано в связи с победой в розыгрыше призового фонда стимулирующей лотереи, проведенной 12.12.2009 года.

При таких обстоятельствах, достоверно и судом и налоговыми органами установлено, что ФИО3 получила автомобиль в качестве приза в связи с участием в лотереи.

В силу ст.2 Федерального закона от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ "О лотереях", лотерея - игра, которая проводится в соответствии с договором и в которой одна сторона (организатор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда лотереи, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи. Договор между организатором лотереи и участником лотереи заключается на добровольной основе и оформляется выдачей лотерейного билета, квитанции, другого документа или иным предусмотренным условиями лотереи способом.

Согласно п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ.

В силу подп.5 п.1 ст.228 НК РФ, физические лица, получившие доход от выигрышей, уплачивают НДФЛ самостоятельно.

При таких обстоятельствах, учитывая, что автомобиль стоимостью 154 000 рублей получен ФИО3 в качестве выигрыша в стимулирующей лотерее, проведенной ООО «ростра» в период с 12.10.2009 года по 12.12.2009 года, при расчете НДФЛ в отношении стоимости выигранного автомобиля подлежит применению налоговая ставка в размере 35 %, в связи с чем доводы ФИО3 о неправомерности начисления сумм НДФЛ за 2009 год несостоятельны.

На основании ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная неуплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

ФИО3 при подаче налоговой декларации за 2009 год неправомерно исчислила налог на доходы физических лиц, оценив ставку 13 %, вместо 35 %, что привело к неуплате в бюджет налога в размере 52 500 рублей, о чем верно и обоснованно указали налоговые органы в своих решениях, а потому обоснованно признали её виновной в совершении правонарушений, предусмотренных ст.119 НК РФ и 122 НК РФ.

Доводы ФИО3 о том, что решение № 13-13/3264 от 28.06.2011 г. подписано заместителем начальника Межрайонной ИФНС № 9 по Волгоградской области ФИО4, однако при рассмотрении материалов имело место присутствие иных лиц, что по мнению ФИО3 нарушило её права, для суда также не состоятельны, поскольку материалы проверки в отношении ФИО3 подлежали рассмотрению в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ.

Положения указанной статьи не содержат запрета на участие в рассмотрении материала иных должностных лиц налогового органа, проводивших проверку.

Согласно протоколу от 28 июня 2011 года рассмотрение материалов выездной налоговой проверки и возражений ФИО3 осуществлялось заместителем начальника инспекции ФИО4 в присутствии должностных лиц Инспекции и представителя ФИО3, не нарушая прав налогоплательщика, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Доводы ФИО3 о несогласии с требованием № 32678 об уплате налога, также необоснованны, поскольку ФИО3 уплатила неверный налог, вместо НЛФЛ с доходов, полученных в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, она уплатила НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, соответственно, данная сумма зачислена на лицевой счет по налогу на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, и как следствие на ином лицевом счете по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей и призов образовалась задолженность по налогу в размере 52 500 рублей, о чем также указали представитель ответчика, в связи с чем, требование № 32678 было выставлено именно на эту сумму.

Как пояснили в судебном заседании представители ответчика, после вступления в законную силу решения МИФНС № 9 по Волгоградской области, был произведен зачет уплаченной ранее суммы налога на лицевой счет по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей и призов, о чем надлежащим образом был уведомлен налогоплательщик.

Задолженность по НЛФЛ с доходов, полученных в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг составляет 32 480 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу, что права ФИО3 как налогоплательщика, не нарушены.

В остальной части решения налоговых органов также законны, обоснованы и не противоречат закону.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым ФИО3 в удовлетворении исковых требований отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199, ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление ФИО3 к Управлению ФНС России по Волгоградской области, МИФНС России № 9 по Волгоградской области о признании решений незаконными - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в течение 10 дней со дня изготовления его мотивированного текста.

Судья: Е.А. Антропов

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 06.12.2011 года.

Судья: Е.А. Антропов