Гражданский кодекс часть 1

В обоснование заявленных требований истец указал, что согласно Выписки из ЕГРИП, Тарвердиева Ф.Е.к прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ года. 1.На основании справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> установлено, что за Тарвердиевой ФИО1 числится задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени, за несвоевременную уплату УСН, начисленного налогоплательщиком по декларациям за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которым сумма налога к уплате составила по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. Общая задолженность составляет <данные изъяты> рублей. Данная задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату УСН за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ года, начислены пени в размере <данные изъяты> рублей. 2. Гр-ка Тарвердиева Ф.Е. Кызы является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ и согласно ст.ст.396, 397 НК РФ, решения Думы <адрес> МО обязана уплачивать земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года. Согласно, сведениям о земельных участках, находящихся в собственности налогоплательщика в ДД.ММ.ГГГГ году, предоставленных УФРС по <адрес> в режиме автоматического приема, Тарвердиева Ф.Е. Кызы является владельцем земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, <адрес>, №.Налогоплательщику направлено уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. В установленные законом сроки налог налогоплательщиком не уплачен. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой земельного налога налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> руб. В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии со ст. 69 НК РФ, выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года. Данное требование, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ года. Налогоплательщик до настоящего времени не уплатил задолженность по УСН в размере

<данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату УСН в размере <данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты> рублей. Всего задолженность составляет <данные изъяты> рублей. В соответствии со ст.ст. 62, 236 Перечня документов, образующихся в деятельности Министерства РФ по налогам и сборам, утвержденного приказом МНС России от 21.04.2004, №САЭ-3-18/297, а также положений Приказа от 15.02.2012, №ММВ-7-10/88а, срок хранения деклараций, решений, документов по взысканию составляет 5 лет, срок хранения реестров на отправку cлyжeбных писем на почту с отметкой почтового отделения связи в течение 2-х лет. В связи с этим материалы камеральной налоговой проверки и иные документы, Инспекцией представлены быть не могут. Согласно п. 1 п.п. 4, ст. 59 НК РФ, признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание возможно в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания, недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Из системного анализа ст.ст. 48, 59, 69, 70 НК РФ следует, что налоговый орган независимо от периода возникновения недоимки и сроков ее уплаты обязан предпринять необходимые меры, к взысканию налогов, пени, штрафов, как в пределах сроков, предусмотренных указанными статьями НК РФ для взыскания, так и в случае пропуска данных процессуальных сроков, путем обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафов с мотивированным ходатайством о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности.

Согласно Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013, № "О некоторых вопросах, возникающих при применений арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по, себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. В соответствии с ч. 1 ст. 112 ГПК РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, руководствуясь п. 1, п.п. 4 ст. 59 НК РФ, ст. 131-134 ГПК РФ, просит суд: Восстановить пропущенный срок на взыскание недоимки по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату УСН в размере <данные изъяты> рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты> руб. с Тарвердиевой Ф.Е.к; Взыскать с Тарвердиевой Ф.Е.к (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ г., место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> ОВД), недоимку по УСН за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и пени за несвоевременную уплату УСН в размере <данные изъяты> рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты> руб. Всего сумма задолженности <данные изъяты> рублей.

Представитель истца, межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, истец представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав также, что уважительные причины пропуска обращения в суд с заявлением отсутствуют и, выразив согласие на рассмотрение дела в порядке заочного производства, решение направить в адрес инспекции.

Ответчик Тарвердиева Ф.Е.К. в судебное заседание не явилась, будучи извещена о времени и месте судебного заседания, об уважительности причин не явки суд не уведомила, не просила суд о рассмотрении дела в его отсутствие.

Судом определено о рассмотрении иска по существу в отсутствие представителя истца и ответчика, с учетом положений ст. 233 ГПК РФ, в порядке заочного производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Ст.57 Конституции РФ, установлена обязанность каждого уплачивать, законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового Кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из ч. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ч. 3 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, из вышеизложенных норм закона следует, что при надлежащем выполнении положений закона о сроках направления налогового требования исковое заявление о взыскании недоимки по налогу могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, гр-ка Тарвердиева Ф.Е.К. состояла на учете в налоговом органе, МИФНС России № по <адрес>, как индивидуальный предприниматель без образования юридического лица (глава крестьянского (фермерского) хозяйства) до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.<данные изъяты>).

Согласно справке № (л.д.<данные изъяты>) о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком Тарвердиевой Ф.Е.К. числится задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени, за несвоевременную уплату УСН, начисленного налогоплательщиком по декларациям за ДД.ММ.ГГГГ г.г., согласно которым сумма налога к уплате составила по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. Общая задолженность составляет <данные изъяты> рублей. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату УСН за ДД.ММ.ГГГГ г.г., начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, как установлено судом гр-ка Тарвердиева Ф.Е.К. является плательщиком земельного налога и обязана была уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года. Налогоплательщику истцом было направлено уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой земельного налога налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

При этом налогоплательщику истцом было направлено уведомление № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (л.д.<данные изъяты>) с указанием сроков уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ были истцом направлены налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ (л.д.<данные изъяты>).

Доказательств своевременного вынесения и направления ответчику истцом МИФНС России № по <адрес> на имя налогоплательщика Тарвердиевой Ф.Е.К. требований об уплате необходимых сумм налогов, пени, иных финансовых санкций и получения этих требований последней, что является нарушением положений ч. 1 ст. 70 НК РФ, суду не предоставлено. Меры к взысканию налоговым органом не принимались.

При этом, какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить налоговое требование, а равно, воспрепятствовавшее выявлению указанной недоимки, в судебное заседание, в порядке ст. 56 ГПК РФ, также не представлены.

При таких условиях, в случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст. 48 и70 НК РФ.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 ст. 48 НК РФ).

С учетом изложенного, в настоящее время налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогам, образовавшейся за ДД.ММ.ГГГГ.г., поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Истец, заявляя ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании, каких-либо уважительных причин для восстановления срока суду в порядке ст. 56 ГПК РФ не представил.

Поскольку Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени, и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки, то в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Принимая во внимание совокупность исследованных документов, с учетом приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным срок обращения МИФНС России № по <адрес> в суд с заявлением о взыскании с Тарвердиевой Ф.Е.К. недоимки по налогу и пени.

Положений о возможности применения последствий пропуска указанного срока лишь по заявлению налогоплательщика Налоговый кодекс РФ не содержит. Оснований применять, в том числе по аналогии, соответствующее положение п. 2 ст. 199 ГК РФ не имеется, поскольку, согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Поскольку спор возник из публичных правоотношений, суд применяет срок давности для взыскания недоимки по налогу, пеней по собственной инициативе.

Из представленных суду материалов дела установлено, что обязанность Тарвердиевой Ф.Е.К. об уплате указанных в исковом заявлении недоимки по налогу и пени, возникла по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., а истец с требованием об их принудительном взыскании обратился в суд только ДД.ММ.ГГГГ..

При этом никаких сведений о том, что МИФНС России № по <адрес> ранее обращалась в суд с иском о взыскании с Тарвердиевой Ф.Е.К. указанных недоимки по налогу и пени, в связи с чем, срок исковой давности был бы прерван, истцом не представлено.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что истцом был пропущен срок обращения в суд. При этом каких-либо уважительных причин пропуска указанного срока суду не представлено. Данный срок не приостанавливался и не прерывался. Каких либо доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих к своевременному обращению в суд с иском, истцом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен истцом по уважительной причине.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ходатайство межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении пропуска срока удовлетворению не подлежит.

С учетом изложенного, исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности по налогу и пени и взыскании с Тарвердиевой Ф.Е.К. задолженности недоимки по налогу и пени: недоимки по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату УСН в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты> и взыскании с Тарвердиевой Ф.Е.к задолженности недоимки по налогу и пени: недоимку по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату УСН в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты>, всего суммы задолженности <данные изъяты> рублей удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.48 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 194-199, 234-237 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности по налогу и пени: недоимки по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату УСН в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты> и взыскании с Тарвердиевой Ф.Е.к. задолженности недоимки по налогу и пени: недоимку по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>) руб., пени за несвоевременную уплату УСН в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере <данные изъяты>, всего суммы задолженности <данные изъяты> рублей ОТКАЗАТЬ.

Разъяснить, что ответчик Тарвердиева Ф.Е.К. вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение 7-ми дней со дня вручения ей копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через <адрес> районный суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения суда, а в случае, если заявление подано в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления

Судья С.А.Тазетдинова