Гражданский кодекс часть 1

ФИО1 обратился в суд с иском к ИФНС России по г.Тамбову о взыскании излишне уплаченной суммы налога, указав в обоснование требований, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ИП ФИО9, являющимся генеральным подрядчиком <данные изъяты> был заключен предварительный договор строительства жилого дома по адресу: <адрес>», с последующим намерением заключить договор инвестирования строительства с <данные изъяты>. Истцом ИП ФИО9 для закупки материалов на строительство дома были переданы денежные средства : ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, о чем были выданы расписки. ДД.ММ.ГГГГ. между <данные изъяты> и ФИО1 был заключен договор инвестирования строительства №, предметом которого являлось строительство индивидуального жилого дома по адресу: <адрес>. Данным договором предусмотрено право закупать материалы за свой счет и предоставлять их застройщику. <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ. истцом были перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ. было зарегистрировано право собственности истца на жилой дом по вышеуказанному адресу. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представил в ИФНС России по г.Тамбову документы для получения имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ на новое строительство жилого дома в размере <данные изъяты> рублей. Решением ИФНС России по г.Тамбову № от ДД.ММ.ГГГГ. истцу было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей ввиду отсутствия платежных документов. В дополнение к ранее переданным документам ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. были предоставлены дополнительные документы, однако жалоба истца на вышеуказанное решение ИФНС России по г.Тамбову решением Управления ФНС России по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ № оставлена без удовлетворения. Просил отнести представленные ИП ФИО9 расписки в получении денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. и акт передачи строительных материалов к документам, подтверждающим факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, обязать ответчика возвратить излишне уплаченную сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей, возместить судебные расходы.

В судебном заседании истец ФИО1 и его представитель ФИО3 иск поддержали по изложенным в нем основаниям.

Представитель ответчика ИФНС России по г.Тамбову по доверенности ФИО4 в суде иск не признала, пояснив, что для получения имущественного налогового вычета покупатели по договору инвестирования в строительство жиля должны представить в налоговый орган договор инвестирования строительства жилья, акт приема-передачи жилья, платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, письменное заявление о предоставлении налогового вычета. Истцом был представлен лишь один платежный документ на сумму <данные изъяты> рублей, оформленный надлежащим образом, ввиду чего заявленный ФИО1 имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей является завышенным. По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по г.Тамбову истцу было отказано в увеличении размера налогового вычета и ДД.ММ.ГГГГ. вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении, которое решением УФНС России по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ. по жалобе ФИО1 оставлено без изменений.

Представитель третьего лица <данные изъяты>» по доверенности ФИО5 в процессе рассмотрения дела полагала заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, сообщив, что между <данные изъяты> и ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. был заключен договор инвестирования строительства жилого дома, обязанность по оплате строительства ФИО1 исполнил в полном объеме. Денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей истец перечислил <данные изъяты>», остальные суммы уплачивал генеральному подрядчику <данные изъяты>» ИП ФИО6, что подтверждено расписками и актом о закупке материалов для строительства дома.

Третье лицо ИП ФИО9 в суде иск полагал законным и обоснованным, подтвердив факт заключения с истцом договора строительства жилого дома и получения от ФИО1 денежных средств на строительство и приобретение материалов для строительства жилого дома по адресу: <адрес>, а также подтвердил написание расписок в получении денежных средств ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.. ДД.ММ.ГГГГ.

Выслушав участников судебного разбирательства, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему выводу:

Согласно ч.1 ст.3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Конституция РФ в ст.57 закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 13 НК РФ к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц.

Как закреплено в ст.209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.210 ч.1 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Права налогоплательщиков при исчислении и уплате НДФЛ закреплены, в том числе, в ст.220 НК РФ, предусматривающей, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение определенных имущественных налоговых вычетов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при строительстве жилого дома (в том числе не оконченного строительством) - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом3 пункта1 ст.220 НК РФ предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте3 пункта1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позицией Минфина России, органа уполномоченного давать разъяснения по применению норм Налогового кодекса, приведенной в его письме N03-04-05/7-262 от 14 апреля 2011года, имущественные налоговые вычеты (предусмотренные пп.2 п.1 ст.220) предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды. При этом срок для обращения в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета Кодексом не ограничен.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 7 статьи 78 данного Кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного налога ограничен тремя годами.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. между ФИО1 и ИП ФИО9 был заключен предварительный договор строительства жилого дома по адресу: <адрес>», согласно которому ИП ФИО9 обязуется построить, а ФИО1 оплатить дом по цене <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ. между <данные изъяты>» и ФИО1 был заключен договор инвестирования строительства №, предметом которого являлось строительство индивидуального жилого дома по адресу: <адрес>. Данным договором предусмотрено право закупать материалы за свой счет и предоставлять их застройщику. <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ. истцом были перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> рублей. По условиям названного договора застройщик <данные изъяты> обязуется подобрать генерального подрядчика и заключить с ним от своего имени за счет привлеченных средств инвестора договор на строительство и подготовить к вводу в эксплуатацию объект. Общая сумма инвестиций в строительство объекта - <данные изъяты> рублей. В силу п. № названного договора инвестор имеет право закупать материалы за вой счет и предоставлять их для строительства заказчику.

Генеральным подрядчиком <данные изъяты>» являлся ИП ФИО9

Согласно распискам ИП ФИО9 и его пояснениям в суде он за жилой дом по вышеуказанному адресу получил от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. аванс в размере <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ. – второй аванс в размере <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ. – третий аванс в размере <данные изъяты> рублей. Строительные материалы на строительство дома приобретались ИП ФИО9 на переданные ему истцом денежные средства, о чем составлен акт передачи строительных материалов на строительство жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ по акту приема-передачи между <данные изъяты> и ФИО1 застройщик <данные изъяты> передал инвестору ФИО1 жилой дом по адресу: <адрес>., а инвестор в полном объеме оплатил указанный жилой дом в сумме <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ. было зарегистрировано право собственности истца на жилой дом по вышеуказанному адресу.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представил в ИФНС России по г.Тамбову заявление и документы для получения имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ на новое строительство жилого дома в размере <данные изъяты> рублей: налоговую декларацию по налогу на доходы на имущество физических лиц (форма 3-НДФЛ), платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> рублей, расписки об уплате авансовых платежей ФИО9 на общую сумму <данные изъяты> рублей, договор инвестирования строительства жилого дома, договор строительства жилого дома с ИП ФИО9, свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом.

Согласно справке ОАО <данные изъяты> о доходах физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ год предоставлен в размере <данные изъяты> рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении истца, решением ИФНС России по г.Тамбову № от ДД.ММ.ГГГГ. истцу было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей ввиду отсутствия платежных документов, подтверждающих расходы на строительство жилого дома, а также решено доначислить на лицевой счет налогоплательщику налог на доходы физических лиц в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей.

Решением Управления ФНС России по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ № жалоба ФИО1 на решение ИФНС России по г.Тамбову от ДД.ММ.ГГГГ. оставлена без удовлетворения.

Как следует из объяснений представителя ответчика в суде решений ИФНС России по г.Тамбову и УФНС России по Тамбовской области ответчиком для исчисления размера имущественного налогового вычета в качестве платежного документа, достоверно подтверждающего понесенные ФИО1 расходы на строительство жилого дома, было принято лишь платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ. о перечислении денежных средств на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты>. Документы, подтверждающие выплату в счет строительства дома денежных средств подрядчику ИП ФИО9 во внимание при расчете имущественного налогового вычета приняты не были, вследствие чего имущественный налоговый вычет был предоставлен лишь в размере 13% от суммы <данные изъяты> рублей.

Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ год, превышающая <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей) была доначислена истцу для уплаты.

Однако в судебном заседании нашел подтверждение факт затрат истцом на строительства жилого дома денежных средств в размере <данные изъяты> рублей.

Данное обстоятельство подтверждено объяснениям в суде истца и его представителя, представителя третьего лица <данные изъяты>», третьего лица ФИО9, расписками ИП ФИО9 о получении денежных средств в счет оплаты строительства дома, актом приема-передачи строительных материалов между ИП ФИО9 и ФИО2, актом приема-передачи жилого дома между <данные изъяты>» и истцом, а также справкой <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. № о выплате истцом денежных средств по договору инвестирования № от ДД.ММ.ГГГГ. в полном объеме.

По мнению суда, собранные по делу доказательства, в том числе и представленные истцом документы: расписки о передаче денежных средств ФИО9, акт приема-передачи жилого дома между <данные изъяты>» и истцом, акт приема-передачи строительных материалов, достоверно подтверждают понесенные истцом расходы на строительство жилого дома.

Принимая во внимание, что за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 по месту работы был исчислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ год составил <данные изъяты> рублей, с учетом вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году неправомерно был удержан налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

Следовательно требования ФИО1 об обязании ИФНС России по г.Тамбову возвратить ему излишне уплаченный налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей обоснованны и подлежат удовлетворению.

В силу ст.98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Обязать ИФНС России по г.Тамбову возвратить ФИО1 излишне уплаченную за ДД.ММ.ГГГГ год сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Взыскать с ИФНС России по г.Тамбову в пользу ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме

Судья: Анохина Г.А. Мотивированное решение изготовлено 06.03.2014г.

Судья Анохина Г.А.