Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска УР к Кушнаревой И.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ижевска ( далее по тексту – ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска, ИФНС, инспекция) обратилась в суд с иском к Кушнаревой И.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций. Иск мотивирован тем, что за проверяемый период Кушнаревой И.Д. с 01.01.2008 по 31.12.2009 совершены налоговые правонарушения законодательства о налогах и сборах, выразившиеся в неправомерном неперечислении в бюджет сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Указанные налоговые правонарушения установлены должностным лицом по Октябрьскому району г. Ижевска в ходе выездной налоговой проверки документов, фиксирующих факт совершения нарушений, в акте выездной налоговой проверки Кушнаревой И.Д. от 20.05.2011 № 11-40/011.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что Кушнаревой И.Д. в 2008 году были получены доходы:

1. в натуральном выражении, выраженный в виде дарения двух комнат, расположенных по адресу: , 9.

2. в денежном выражении от продажи движимого имущества - легкового автомобиля Тоуоta Согоllа гос. номер X 375 ЕН 18.

При проведении выездной налоговой проверки ФИО4 установлено наличие двух договоров дарения:

1. По договору дарения от Кушнарева И.Д. («Одаряемая); приняла в дар комнату жилой площадью 14,7 кв.м., расположенную по адресу: (далее «объект дарения »), которая принадлежала на праве собственности «Дарителю» - Трониной И.М. ( г.р.) на основании договора от , зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы Удмуртской Республики сделана запись и выдано свидетельство о государственной регистрации права .

2. По договору дарения от Кушнарева И.Д. («Одаряемая» приняла в дар комнату жилой площадью 15,4 кв.м., расположенную по адресу: (далее «объект дарения »), которая принадлежала на праве собственности «Дарителю» - Трониной И.М. ( г.р.) на основании договора от , зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы.

Удмуртской Республики сделана запись и выдано свидетельство о государственной регистрации права .

Согласно представленным Кушнаревой И.Д. копиям документов к декларации за 2008 год, а также из представленных в ходе проведения выездной налоговой проверки документов следует, что семейных и (или) близкородственных отношений между «Одаряемой» - Кушнаревой И.Д. и «Дарителем» - Трониной И.М. не имеется.

Кроме того, в ходе проведения выездной налоговой проверки, в соответствии со ст.90 НК РФ был проведен допрос Кушнаревой И.Д., в ходе которого составлен протокол допроса от (Приложение к акту проверки). Свидетель Кушнарева И.Д. указала, что в родственных отношениях с Трониной И.М. она не состоит.

Для определения среднерыночной цены на «объекты дарения» ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска направлен запрос в Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Удмуртской Республике от 11,05.2011 (Приложение к акту проверки), а именно, о предоставлении информации о рыночной стоимости квартиры, состоящей из трех комнат общей площади 81,4 кв.м, в том числе жилой площади 47,4 кв.м., находящейся по адресу: , либо аналогичной, находящейся на территории данного района по состоянию на 3 квартал (сентябрь) 2008 года.

Получен ответ от с сообщением о том, что по данным выборочного наблюдения средняя рыночная стоимость 1 кв.м. по на вторичном рынке квартиры улучшенного качества в 3 квартале 2008 года составила 47 157,05 руб.

Кроме того, направлен запрос в Агентство недвижимости «Римский квадрат» от о предоставлении информации о рыночной стоимости квартиры, состоящей из трех комнат общей площадью 81,4 кв.м., в том числе жилой площадью 47,4 кв.м., находящейся по адресу: по состоянию на 3 квартал 2008 года (сентябрь 2008 года). Получен ответ от с сообщением о том, что стоимость квартиры, состоящей из 3 комнат общей площадью 81,4 кв.м., в том числе жилой площадью 47,4 кв.м., находящейся по адресу: по состоянию на 3 квартал 2008 года (сентябрь 2008 года) составляет 3 450 000 (три миллиона четыреста пятьдесят тысяч) рублей.

Таким образом, по данным Агентства недвижимость «Римский квадрат» стоимость 1 кв.м. комнаты по адресу: в сентябре 2008 года составляла 42 383,29 руб.

При проведении выездной налоговой проверки для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц применяется наиболее низкая стоимость (рыночная стоимость), то есть, 42383 рубля 29 копеек за 1 кв.м. площади.

Следовательно, при заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год Кушнарева И.Д. занизила сумму дохода, полученную от дарения двух комнат в квартире, расположенной по адресу:

В ходе проведения выездной налоговой проверки на основании представленных документов Кушнаревой И.Д, к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год установлено, что ею 24.09. 2008 года был продан легковой автомобиль Тоуоtа Согоllа гос. номер X 375 ЕН 18 по договору комиссии по цене 150 000 руб. Данный автомобиль Кушнаревой И.Д. был приобретен 10.06.2008 по договору купли-продажи по цене 400 000 руб. Следовательно, данный автомобиль находился в собственности Кушнаревой И.Д. 3 месяца и 14 дней, то есть менее трех лет.

В ходе проведения выездной налоговой проверки проверяемого налогоплательщик Кушнаревой И.Д. установлено, что за 2008 год Кушнаревой И.Д. получено доходов по дарению и продажи имущества в размере 1 425 737,03 руб.

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год Кушнарева И.Д. отразила, что ею за 2008 года получено доходов в размере 249970 рублей, в том числе:

- дарение комнаты в сумме 70799 рублей;

- дарение комнаты в сумме 74171 рубль;

- продажа автомобиля Тойота Королла в сумме 150000 рублей;

Таким образом Кушнарева И.Д. занизила сумму полученного дохода за 2008 год на 775030 рублей, в том числе:

- дарение комнаты в сумме 379201 рубль 00 копеек,

- дарение комнаты в сумме 395829 рублей 00 копеек.

Следовательно с суммы заниженного дохода исчислен налог на доходы физ. Лица по налоговой ставке 13 процентов, подлежащий уплате в бюджет, что составляет 100754 рублей 00 копеек.

В судебном заседании представитель ИФНС Костомина И.В., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме.

Ответчик Кушнарева И.Д. в суд не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания была извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, в соответствии со ст. 167 ГПК РФ судом дело рассмотрено в отсутствие ответчика.

Выслушав представителя истца, изучив и проанализировав материалы гражданского дела, суд устанавливает следующие обстоятельства, имеющие значение для дела:

В период с 01 января 2008 г. по 31 декабря 2008г. (календарный год – 2008) Перевозчиков А.И. являлся плательщиком НДФЛ.

За период с 01.01.20008 г. по 31.12.2008 г. ИФНС проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления и уплаты Кушнаревой И.Д. НДФЛ за 2008 г.

Согласно данным налоговой инспекции Кушнаревой И.Д. в 2008 г. был получен доход в натуральном выражении от дарения двух комнат, расположенных по адресу: в денежном выражении от продажи движимого имущества – легкового автомобиля

Таким образом, при заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год Кушнарева И.Д. занизила сумму дохода, полученную от дарения двух комнат в квартире, расположенной поадресу:

Кушнарева И.Д. занизила сумму полученного дохода за 2008 год на 1 130 767 рублей 03 копейки. ( 1275737 рублей 03 копейки – (70799 рублей + 74171 рубль 00 копеек).

В ходе проведения выездной налоговой проверки на основании представленных документов Кушнаревой И.Д. к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год установлено, что ею 24.09.2008 года был продан легковой автомобиль Toyota Corolla гос.номер Х 375 ЕН 18 по договору комиссии по цене 150000 рублей.

- дарение комнаты в сумме 70799 рублей;

- дарение комнаты в сумме 74171 рубль;

- продажа автомобиля Тойота Королла в сумме 150000 рублей;

Таким образом Кушнарева И.Д. занизила сумму полученного дохода за 2008 год на 775030 рублей, в том числе:

- дарение комнаты в сумме 379201 рубль 00 копеек,

- дарение комнаты в сумме 395829 рублей 00 копеек.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 г. Кушнаревой И.Д. в ИФНС не представлено.

Заместителем начальника Инспекции на основании материалов выездной налоговой проверки вынесено Решение № 11-41/016 от 16.06.2011 г. о привлечении Кушнаревой И.Д. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 3 Решения № 11-41/016 от 16.06.2011 г. Кушнаревой И.Д. предложено добровольно уплатить недоимку по НДФЛ в размере 100 745,00 руб., пени по НДФЛ в размере 20 025,69 руб., штрафы в размере 20150,80 руб.

Ввиду неисполнения указанного решения Кушнаревой И.Д. Инспекцией были выставлено Требование № 1737 от 14.07.2011 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком исполнения до 03.08.2011 г.

Указанное требование направлено ответчику 19.07.2011 г., что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

Требование Инспекции № 1737 от 14.07.2011 г. в установленный срок Кушнаревой И.Д. не исполнено.

На день предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговой санкции Кушнаревой И.Д. не уплачена, доказательства по погашению задолженности в суд не представлены.

Данные обстоятельства установлены в судебном заседании пояснениями участников процесса, представленными доказательствами и в целом сторонами не оспариваются.

Исследовав представленные сторонами по делу доказательства суд приходит к следующим выводам.

Кушнарева И.Д. в 2008 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Статьей 216 НК РФ установлен налоговый период - календарный год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в ИФНС в установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок – 30.04.2009 г. ответчиком не представлена.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании п. 2 ст.210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

На основании п.1 и п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц, в отношении которой применяется налоговая ставка 13 %, определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумм налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

В соответствии с положениями п.1 п. 1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир или земельных участков
и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000,00 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически про изведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться либо имущественным вычетом в размере не более 1 000 000,00 руб., либо документально подтвердить
расходы на приобретение имущества.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо договоренности между ними ( в случае реализации этого имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Актом выездной проверки установлено, что Кушнарева И.Д. в период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. недвижимое имущество не приобретал.

Согласно договора дарения от Кушнарева И.Д. приняла в дар комнату жилой площадью 14,7 кв.м., расположенную по адресу: которая принадлежит на праве собственности Трониной И.М. на основании договора от , зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы Удмуртской Республики сделана запись и выдано свидетельство о государственной регистрации права .

По договору дарения от Кушнарева И.Д. приняла в дар комнату жилой площадью 15,4 кв.м., расположенную по адресу: , которая принадлежит на праве собственности Трониной И.М. на основании договора от , зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы Удмуртской Республики сделана запись и выдано свидетельство о государственной регистрации права .

Расчет задолженности по уплате НДФЛ за 2008 г. в размере 100745,00 руб. в бюджет представленный истцом судом проверен, признан верным и принят в полном объеме.

По состоянию на 08.11.2011 г. сумма налога в размере 100745,00 руб. в бюджет не уплачена, доказательств уплаты ответчиком в суд не представлено, в связи с чем недоимка по уплате налога подлежит уплате в полном объеме.

Согласно п.п. 3 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией требования об уплате налога были направлены налогоплательщику заказной почтой 14.07.2011 г., о чем представлена в суд выписка из реестра заказной корреспонденции.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Кушнаревой И.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 100745,00 руб., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 1. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4. ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд отмечает, что обязанность Кушнаревой И.Д. уплатить налог на доходы физических лиц за 2008 год в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 15.07.2009 года носит безусловный характер. Указанный срок является пресекательным, и соответственно нарушение данного срока влечет установленною законом ответственность.

Представленный истцом расчет по исчислению суммы пени Кушнаревой И.Д. судом проверен в судебном заседании, признан правильным.

В связи с этим, за невыполнение обязанности по своевременному перечислению в бюджет НДФЛ за период с 16.07.2009 г. (так как срок уплаты НДФЛ за 2008 г. - 15.07.2009 г.) по 16.06.2011 г. начислены пени в сумме 20025,69 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска к Кушнаревой И.Д.. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 16.06.2011 г. в сумме 20025,69 руб., является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Требования истца в части взыскания штрафов с ответчика также основаны на законе, обоснованны и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности ( пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ).

Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

Справка о проведенной выездной налоговой проверке составлена 03 декабря 2009 г.

Пунктом 5 статьи 100 НК РФ установлено, что акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: … 1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения ( п. 9 ст. 101 НК РФ).

Решение № 11-41/016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Кушнаревой И.Д. принято 16 июня 2011 г..

Должностными лицами налоговых органов требования ст. 101 НК РФ в данном случае были соблюдены.

Согласно ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней.

Согласно ст. 104 НК РФ в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

В соответствие с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Указанным решением Кушнарева И.Д. была привлечена к налоговой ответственности.

На основании вступившего в силу решения Кушнаревой И.Д. направлено требование об уплате штрафов. Поскольку Кушнарева И.Д. не исполнила требование об уплате штрафов, налоговая инспекция правомерно обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании налоговой санкции.

Обстоятельств, исключающих привлечение Кушнаревой И.Д. к ответственности за совершение налогового правонарушения, изложенных в статье 109 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району не установлено.

Фактов, свидетельствующих о наличии хотя бы одного из оснований, перечисленных в статье 111, 112 НК РФ, исключающих вину Кушнаревой И.Д. в совершении налогового правонарушения не установлено.

Представленный истцом расчет по исчислению суммы штрафов Кушнаревой И.Д. судом проверен в судебном заседании, признан правильным, данные суммы подлежат взысканию с ответчика.

В соответствие со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4018 рублей 61 копейка, поскольку при подаче иска истец был освобожден от государственной пошлины.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р е ш и л :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по УР к Кушнаревой И.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций удовлетворить.

Взыскать с Кушнаревой И.Д. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 100 754 руб. 00 коп., пени в размере 20025 руб. 69 коп., штраф в размере 20 150 руб. 80 коп.

Взыскать с Кушнаревой И.Д. государственную пошлину в доход местного бюджета 4018 руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней с момента его вынесения в окончательной форме в Верховный суд УР через районный суд.

Решение в окончательном виде изготовлено судьей 10 октября 2011 г.

Судья- В.М. Нуриева