Гражданский кодекс часть 1

ФИО1 обратился в суд с иском к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Хабаровскому краю о снятии задолженности. В обоснование иска указал, что был зарегистрирован частным предпринимателем в 1997 году в Вяземском районе Хабаровского края. Предпринимательскую деятельность осуществлял до 01.06.1998. С 1998 года по 1999 год обучался в г.Хабаровске. С 1999 года работал на предприятиях с юридическим образованием. В 1998 году на имя ЧП «Протасов» были выставлены следующие платежи: штраф № рублей, налог на доходы с физических лиц № рублей. В 2004 году всеобщую перерегистрацию предпринимателей не проходил. Соответственно, ЧП «Протасов» с 2004 года не существует. ДД.ММ.ГГГГ ответчику были направлены заявления о снятии задолженности в связи со сроком, утратившим силу. Истец ответ не получил. В настоящее время сумма пени начисляется и составляет № рублей и № рублей. Просит суд принять решение о снятии с него задолженности в виде: штрафа № рублей, налога на доходы с физических лиц № рублей, пени № рублей, пени № рублей.

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал, подтвердил изложенные в исковом заявлении доводы. Пояснил, что был зарегистрирован в качестве юридического лица, у него имелись Устав и печать. По поводу имеющей задолженности налоговая инспекция в суд не обращалась, никаких документов в налоговой инспекции не имеется. Считает, что задолженность утратила силу в связи с истечением срока, установленного ст.113 НК РФ. Полагает, что это обязанность налоговой инспекции доказывать совершение им правонарушения. Просит иск удовлетворить, так как имеющаяся задолженность мешает его дальнейшей предпринимательской деятельности и препятствует работе на руководящих должностях в бюджетных организациях.

Ответчик - межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Хабаровскому краю в представленном отзыве указала, что с доводами заявителя не согласна. Согласно ст.11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Статьей 3 Федерального закона от 23.06.2003 №76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» установлено, что физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя до 01.01.2004, обязано в срок до 01.01.2005 представить в регистрирующий орган по месту своего жительства установленные данной статьей Федерального закона документы. В связи с тем, что ФИО1 не исполнил вышеуказанную обязанность, государственная регистрация данного лица в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2005 утратила силу. При этом факт отсутствия регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя и истечение срока давности не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налогов (п.3 ст.44 НК РФ). Статья 196 ГК РФ устанавливает общий срок исковой давности 3 года. Согласно п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам осуществляется в соответствии со ст.59 НК РФ в порядке установленном Приказом ФНС России от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393. Просит в удовлетворении требований заявителя отказать (л.д.16-17).

Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании иск не признала. Пояснила, что задолженность ответчика складывается из задолженности по налогу на доходы и недоимки по налогу на реализацию ГСМ и на доходы физических лиц. Просила отказать в удовлетворении иска по основаниям, изложенным в отзыве.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что истец ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ как физическое лицо поставлен на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации (л.д.5). В подтверждение своих доводов истец представил трудовую книжку, согласно которой с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он работал генеральным директором ЗАО «Эль-Шаддай», с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – генеральным директором ООО «Песах» (л.д.10).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к ответчику с заявлениями о снятии задолженности: суммы штрафа в размере № рублей, суммы начисленного налога в размере № рублей суммы пени в размере № рублей, суммы пени в размере № рублей (л.д.6-9). Межрайонная ИФНС России №4 по Хабаровскому краю в своем ответе от 20.04.2011 сообщила истцу о задолженности: 1. по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей № в сумме № рублей, в том числе налог в сумме № рублей, пени в сумме № рублей, штраф в сумме № рублей. 2. по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов в сумме № рублей, в том числе налог в сумме № рублей, пени в сумме № рублей, штраф в сумме № рублей. Вышеназванные суммы задолженности образовались до 2004 года. В данной период взыскание задолженности с предпринимателей производилось в судебном порядке. Налоговая инспекция не обращалась с иском в суд о взыскании с ФИО1 как с предпринимателя данной задолженности. Указанные ФИО1 статьи 108, 109, 113 Налогового кодекса РФ указывают на привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения и срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. На данный момент исковые требования по взысканию задолженности по налоговым санкциям не предъявлялись. В соответствии с п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налогов прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком, со смертью физического лица налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Статья 59 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию. В то же время налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (п.1 ст.45 НК РФ). В целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом (п.1 ст.83 НК РФ). Согласно п.5 ст.84 НК РФ в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством РФ. В соответствии с п.4 Правил ведения единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 №110, снятие с учета физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а также в случае его смерти, осуществляется в налоговом органе по месту жительства индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся в соответствующей записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Как следует из Определения Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 №95-О-О, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 №14-П и от 14.07.2005 №9-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом – со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (п.п.3,4 п.3 ст.44 Кодекса). Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, п.3 ст.44 НК РФ указывает, что обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. Таким образом, правовые основания для исключения задолженности по налогам, пени и штрафам, начисленным на имя предпринимателя ФИО1 у налогового органа отсутствуют. Аналогичная позиция отражена в письме Министерства финансов РФ от 13.08.2010 (л.д.31-32).

В соответствии с положениями ст.11 Налогового кодекса РФ индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Как следует из искового заявления, ФИО1 с 1997 года был зарегистрирован частным предпринимателем и до ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность. При этом каких-либо доказательств, подтверждающих свои доводы о том, что он был зарегистрирован и осуществлял свою деятельность как юридическое лицо, ФИО1 в судебное заседание не представил.

Поскольку ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, обязанность согласно ст.3 Федерального закона от 23.06.2003 №76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» по предоставлению документов в регистрирующий орган по месту своего жительства в срок до ДД.ММ.ГГГГ, не исполнил, регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя утратила свою силу.

Как установлено в судебном заседании из пояснений сторон, а также сообщения ответчика, ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в сумме № рублей, в том числе: налог в сумме № рублей, пени в сумме № рублей, штраф в сумме № рублей. Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов в сумме № рублей, в том числе: налог в сумме № рублей, пени в сумме № рублей, штраф в размере № рублей.

Согласно п.1 ст.45, п.1 ст.75 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Основаниями для прекращения обязанности налогоплательщиком или плательщиком сбора по уплате налога и (или) сбора соответствии с п.3 ст.44 НК РФ являются смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; ликвидация организации-налогоплательщика; возникновение иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. К подобного рода обстоятельствам относятся: отмена налога или сбора в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах; признание налогов и сборов не соответствующим налоговому законодательству; введение в установленном порядке льготы, освобождающей от уплаты налогов и сборов в полном объеме.

Таким образом, перечень оснований, предусмотренных п.3 ст.44 НК РФ, является исчерпывающим и не предусматривает основания в виде истечения какого-либо срока.

Оснований для признания безнадежными к взысканию и списанию имеющейся у истца задолженности, предусмотренных ст.59 НК РФ, также не установлено.

При этом ссылка истца по статью 113 Налогового кодекса РФ не может быть принята во внимание, поскольку указанная норма устанавливает срок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, но не устанавливает ограниченный срок действия обязанности по уплате налога.

Таким образом, исковые требования ФИО1 не основаны на законе, и потому оснований для их удовлетворения не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района им.Лазо в течение 10 дней со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 13.07.2011.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья О.А. Холявко