Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Астафьева П.А. к открытому акционерному обществу « Российские железные дороги», ОАО « РЖД» Дальневосточная железная дорога Комсомольска дистанция пути о признании незаконными действий по расчету материальной выгоды и требований к уплате НДФЛ от этой суммы, по определению цены на квартиру, возложении обязанности выдать справку о доходах с января 2012 года по август 2012 года без учета суммы 1911250 рублей 32 копейки.

УСТАНОВИЛ:

Астафьев П.А. обратился в суд с вышеназванным исковым заявлением по тем основаниям, что он работает у ответчика в ОАО «РЖД» Дальневосточная железная дорога Комсомольская дистанция пути (Комсомольском подразделении ПЧ-16, табельный номер 96197240) с 05.12.2002г. по настоящее время в должности помощника крана (крановщика), что подтверждается справкой № 592 от 08.08.2012г. 30.01.2012г. между ним и ОАО «РЖД» в лице начальника Дальневосточной железной дороги - филиала ОАО «РЖД» заключен договор № НЮ36 купли-продажи /адрес скрыт/ с рассрочкой платежа сроком на 15 лет (ипотека). Государственная регистрация договора и права собственности на объект купли-продажи произведена Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю в г. Комсомольске-на-Амуре 01.02.2012г., что подтверждается свидетельством /номер скрыт/. Пунктом 2.1. договора установлена цена объекта, то есть квартиры, в размере 1 395 296 рублей. Разделом 3 договора предусмотрены условия расчета с продавцом, то есть первоначальный взнос в размере 15 % от цены объекта, что составляет 209 294, 40 рублей оплачивается покупателем в срок не позднее 5-ти дней с даты подписания договора (п.3.1.1 договора), оставшаяся сумма выплачивается с учетом процентов в размере 2% годовых ежемесячно равными долями, не менее 752, 72 рубля в срок до 01.02.2027 г., согласно графику платежей, указанному в Приложении № 1 к договору купли-продажи (п. 3.1.2 договора). Им произведен платеж по п. 3.1.1 договора в полном объеме, что подтверждается приходным кассовым ордером № 2997 от 30.01.2012г. и платежным поручением № 1560 от 30.01.2012г. Производятся ежемесячные платежи в соответствии с графиком. Однако, в апреле 2012 г. им получено письмо № 705 от 05.04.2012г. от начальника службы управления имуществом филиала ОАО «РЖД» Дальневосточная железная дорога Е.И. Брылева с требованием произвести оценку приобретенной им по договору №НЮ36 купли-продажи /адрес скрыт/. К тому же, в данном письме имеется ссылка на то обстоятельство, что ему устно при оформлении сделки сообщалось о необходимости проведения оценки квартиры после ее покупки. Но данная ссылка не соответствует действительности, так как никаких сообщений по поводу оценки и разницы в цене ему никем до сведения не доводилось. Одновременно в письме ему разъяснялось, что в случае его нереагирования на данное требование с него будет взыскан НДФЛ с разницы между рыночной стоимостью и стоимостью, установленной договором. Он обратился к своему работодателю с разъяснением ситуации. На что ему выданы копии ряда внутренних документов, а именно: 1. Распоряжение ОАО «РЖД» г. Москва № 2342 от 31.10.2011г. о продаже квартир, принадлежащих ОАО «РЖД» в г. Комсомольске-на-Амуре. Данное распоряжение распространялось на тех работников продавца, которым указанные квартиры были предоставлены по договорам коммерческого найма. Никакой информации о материальной выгоде, сложившейся из разницы в цене рыночной и договорной, данное распоряжение не содержит. 2. Письмо ОАО «РЖД» г. Москва № 2596 от 27.05.2011г. Последний абзац данного письма содержит указание в адрес Службы Управления имуществом Дальневосточной железной дороги рассчитать рыночную стоимость реализуемого жилья. Исходя из буквального смысла документа именно Служба Управления имуществом ДЖД должна была рассчитать рыночную стоимость реализуемых квартир, но не сделала этого, возложила на него эту обязанность по оценке квартиры уже после приобретения, продала квартиру ему в феврале 2012 г., а теперь ответчик, то есть его работодатель, рассчитал материальную выгоду и требует выплачивать НДФЛ. 3. Письмо Филиала ОАО «РЖД» Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» № 261 от 18.07.2012г. «Об удержании НДФЛ с материальной выгоды». В данном документе, автор делает ссылку на п/п 2 п. 1 ст. 212 НК РФ о материальной выгоде, полученной от приобретения товаров (работ, услуг), в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Но он приобретал не товары, работы и услуги. Он приобрел недвижимое жилое помещение. Более того, этот же документ содержит ссылку на п. 3 ст. 212 НК РФ, регламентирующей порядок определения налоговой базы как превышение цены идентичных товаров над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику. Считает, что данные ссылки безосновательным, так как автор неверно трактует закон. Обоснованность иска подтверждается официальным документом, выданным ОАО «РЖД» Комсомольской дистанцией гражданских сооружений, а именно: справкой № 9 от 30.06.2009г. о стоимости данной квартиры по состоянию на 28.06.2009г. в размере 1 395 296 рублей. В этой справке имеется информация о размере амортизационного износа в год в размере 34 882 рубля 44 копейки. Следовательно, на момент оформления сделки стоимость объекта продажи должна быть уменьшена с учетом амортизации. Однако никто этого не учел. Наоборот, ответчик хочет получить незаконное обогащение в виде требуемого НДФЛ.

В судебном заседании истец Астафьев П.А. на исковых требованиях настаивал, по основаниям, изложенным в исковом заявлении, пояснил, что когда оформлялся договор купли-продажи квартиры ему говорили о том, что надо будет еще провести оценку стоимости купленной квартиры, но он не понял для чего ему это сказали и значения этому не придал.

В судебном заседании представитель истца Астафьева В.С. на исковых требованиях настаивала, пояснила, что ответчик не произвел оценку квартиры, расположенной по /адрес скрыт/. Ответчик им продавал квартиру по предложенной цене, как рыночной цене, с рассрочкой на 15 лет под 2% годовых. До сделки они не знали о таком условии, что они имеют материальную выгоду. Договор купли-продажи не изменился, балансовая стоимость квартиры осталась прежней. Они бы приобрели данную квартиру по балансовой стоимости.

Ранее в судебном заседании 21.09.2012г. представитель истца Коцебчук С.В. на исковых требованиях настаивала, пояснила, что при оформлении договора купли-продажи речи не шло о том, что стоимость квартиры отличается от стоимости указанной в договоре. В договоре была указана цена квартиры и истец не может принять доводы ответчика, истец считает, что квартира ему была продана по заниженной цене. Письмо от 05.04.2012г. №705 направленное в адрес истца получено им после совершения сделки. Договор купли-продажи квартиры не признан недействительным. Исходя из представленных ответчиком документов по другим квартирам видно, что квартира истцу продана по рыночной цене. Сумму в размере 1911250,32 рублей истец не выплатил по договору купли-продажи, но ответчик требует взыскать налог с этой разницы.

В судебном заседании представитель ответчика ОАО РЖД - Аксёнов О.Н., действующий на основании доверенности № 926 от 21.11.2011г. исковые требования не признал, пояснил, что согласно распоряжению №2342-р от 31.10.2011г., было оговорено реализовывать квартиру по балансовой стоимости, но не по рыночной. Возник налоговый риск по неподаче сведений налоговым агентом в налоговый орган по получению денежной выгоды. С каждым работником индивидуально проводились беседы, запрашивались объяснения о том, что работник получает выгоду и у него возникает обязанность уплачивать своевременно налог на доходы физического лица от разницы между балансовой и рыночной стоимостью квартиры. Предприятие не обязано было продавать жилое помещение по балансовой стоимости, обязано было продавать по рыночной стоимости, поскольку речь идет о наших работниках материально не защищенных, но с удержанием подоходного налога. Кто-то отказался и не смог произвести оценку имущества, поэтому они взяли данные из статистики Интернет-сайта. Истцу необходимо обратиться в налоговый сектор предприятия по ул.Вокзальной с предоставлением отчета, либо можно обратиться в налоговую инспекцию, поскольку отчетность предоставляется в феврале 2013г. У истца для обращения возможность не утрачена. Также истцу впоследствии будет предоставлен налоговый вычет на данную квартиру.

Ранее в судебном заседании 21.09.2012г. ответчика ОАО РЖД - Аксёнов О.Н., действующий на основании доверенности № 926 от 21.11.2011г. пояснил, что истцу письмом от 05.04.2012г. №705 было предложено с целью экономии его бюджета провести экспертизу рыночной стоимости квартиры расположенной по адресу: /адрес скрыт/, но он не представил отчет стоимости указанной квартиры, как это сделали другие. У них намного меньше получилась разница в цене между балансовой стоимостью квартиры и рыночной стоимостью. А поскольку истец не сделал экспертизу, ему указали, что он должен заплатить в налоговую разницу между балансовой стоимостью квартиры и рыночной стоимостью, которая опубликована на официальном сайте территориального органа федеральной службы государственной статистики по Хабаровскому краю. Средняя рыночная стоимость указанной квартиры составила 3306546,32 рубля. ОАО «РЖД» не меняло цену договора, поскольку не взыскивало с истца 1911250,32 рублей, а исполняло ст.41 НК РФ, как налоговый агент, поскольку Астафьев П.А. должен уплатить 13% от разницы в доход государства, поскольку ему продали квартиру по балансовой цене, а не по рыночной. Соответственно на разницу между балансовой стоимостью квартиры и рыночной стоимостью он получил прибыль, а ответчик как налоговый агент, обязан сообщить в налоговый орган о том, что истец получил прибыль на указанную разницу.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, считает необходимым в удовлетворении исковых требований отказать по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

Она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
Ее размер можно ценить;
Она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Порядок определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме установлен ст. 211 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ, Письмом Минфина России от 11.06.2010г. № 03-04/6-118 доходами в натуральной форме признаются доходы в виде товаров, работ, услуг, иного имущества. В частности, к таким доходам относится оплата (полностью или частично) за налогоплательщика коммунальных услуг, питания, медицинского обслуживания, отдыха, обучения в его интересах, оплата труда в натуральной форме, представление жилых помещений и др.

Ст. 211 НК РФ содержит закрытый перечень лиц, в результате отношений с которыми у физического лица может возникнуть доход в натуральной форме. Этот перечень включает только организации и индивидуальных предпринимателей. Поэтому при получении дохода в натуральной форме от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, объекта налогообложения по НДФЛ у налогоплательщика не возникает.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

В судебном заседании установлено, что 30.01.2012г. между Астафьевым П.А. и ОАО «РЖД» в лице начальника Дальневосточной железной дороги - филиала ОАО «РЖД» заключен договор № НЮ36 купли-продажи /адрес скрыт/ с рассрочкой платежа сроком на 15 лет (ипотека). (л.д. 11-14)

Государственная регистрация договора и права собственности на объект купли-продажи произведена Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю в г. Комсомольске-на-Амуре 01.02.2012г., что подтверждается свидетельством 27-АВ 583761. (л.д. 18).

Как видно из письма № 2596/ЦРИ от 27.05.2011г. начальника Департамента управления имуществом в связи с обращением Дальневосточной железной дороги подготовлен проект распоряжения «О продаже квартиры в г. Комсомольске-на-Амуре». Проектом распоряжения предусмотрена продажа квартир по адресу: /адрес скрыт/, работникам и пенсионерам по балансовой стоимости. После принятия распоряжения и заключения договоров с гражданами в целях исчисления налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) необходимо определить положительную разницу между рыночной ценой квартиры (на дату ее реализации) и ценой ее реализации ОАО «РЖД», указанной в договоре. Положительная разница (в части превышения рыночной цены жилого помещения над ценой ее реализации) подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в общеустановленном порядке. В целях снижения материальных и временных затрат для определения рыночной стоимости указанных квартир для расчета НДФЛ возможно использовать средние цены на рынке жилья за 1 кв.м. общей площади на вторичном рынке жилья по Хабаровскому краю, опубликованные на сайте территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Хабаровскому краю. Соответственно рыночная стоимость квартир по адресу: /адрес скрыт/ целях исчисления налога на доходы физических лиц может быть определена по данным указанного сайта на момент совершения следки либо по данным ответа на запрос компании в официальные статистические органы. В связи с изложенным, службе управления имуществом Дальневосточной железной дороги необходимо рассчитать рыночную стоимость реализуемого жилья с учетом указанной информации на момент совершения сделки с гражданами и предоставить информацию Дальневосточному региональному общему центру обслуживания.

Согласно распоряжению президента ОАО «РЖД» В.И. Якунина № 2342Р от 31.10.2011г. о продаже квартир в г. Комсомольске-на-Амуре в целях улучшения жилищных условий работников и пенсионеров ОАО «РЖД», принимая во внимание заключенные с работниками ОАО «РЖД» договоры коммерческого найма частного жилого фонда от 07.09.2005г., в соответствии с п. 16 устава ОАО «РЖД» и п.п. 2 «б» п. 5 Положения о порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО «РЖД», утвержденного приказом ОАО «РЖД» от /дата скрыта//номер скрыт/: 1. осуществить продажу находящихся в собственности ОАО «РЖД» квартиры, расположенных по адресу /адрес скрыт/, гражданам по перечню согласно приложению. 2. Начальнику Дальневосточной железной дороги Заиченко М.М.: а) совершить необходимые действия для заключения от имени ОАО «РЖД» с гражданами, указанными в приложении к настоящему распоряжению договоры купли-продажи квартир, предусмотрев в них оплату стоимости квартир в рассрочку, ежемесячно, равными долями в течение 15 лет под 2 процента годовых, с внесением первоначального взноса в размере не менее 15 процентов стоимости; б) обеспечить учет договоров купли-продажи квартир в системе управления имущественным комплексом ОАО «РЖД». (л.д. 23).

18.07.2012 г. филиалом ОАО «РЖД» руководителю ПЧ-16 Веклич В.Ю. направлено письмо № 261 об удержании НДФЛ с материальной выгоды, в котором указано, что в его адрес направлены документы для удержания налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) с работников и пенсионеров предприятия, являющиеся взаимозависимыми лицами к ОАО «РЖД». В соответствии с распоряжением ОАО «РЖД» «О продаже квартир в г. Комсомольске-на-Амуре» № 2342р от 31.10.2011г. между работниками, указанными в реестре и ОАО «РЖД» заключен договор на куплю-продажу квартир по адресу /адрес скрыт/ по цене, отличающейся от рыночной стоимости. В целях исполнения письма ОАО «РЖД» от 27.05.2011г. № 2596 /ЦРИ по исчислению НДФЛ сообщено следующее: Превышение рыночной стоимости квартиры над ценой квартиры по договору купли-продажи носит характер материальной выгоды. Подпунктом 2 п. 1 ст. 212 НК РФ предусмотрено, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. В соответствии с п. 3 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде указной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение цены идентичных товаров, над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. В связи с этим, на основании писем ОАО «РЖД» от 27.05. 2011г. № 2596/ЦРИ и службы управления имуществом ДВОСТ ЖД от 03.11.2011г. № НРИр-1872 необходимо исчислить НДФЛ с физических лиц, указанных в перечне, прилагаемом к письму (л.д. 25).

05.04.2012г. начальник службы Е.И. Брылев филиала ОАО «РЖД» обратился с письмом № 705/ДВОСТ НРИ к истцу Астафьеву П.А. в котором указал, что при покупке /адрес скрыт/, расположенной по адресу /адрес скрыт/, п/адрес скрыт/, ему (Астафьеву) устно было объяснено о необходимости уплаты налога НДФЛ, в связи с получением материальный выгоды, размер которой определяется как положительная разница между рыночной ценой квартиры и ценой ее реализации ОАО «РЖД», указанной в договоре купли-продажи. Также для экономии бюджета Астафьеву П.А. было рекомендовано произвести оценку рыночной стоимости покупаемой квартиры и отчет об оценке рыночной стоимости квартиры предоставить в технический отдел Комсомольской дистанции гражданских сооружений. Однако до настоящего времени отчет не предоставлен. Астафьеву П.А. было сообщено, что в случае непредставления отчета об оценке в технический отдел в срок до 27.04.2012г., расчет НДФЛ с него, налоговыми органами, с разницы между рыночной стоимостью и стоимостью по договору купли-продажи, будет произведен исходя из средних цен на рынке жилья по Хабаровскому краю, что превышает цены на рынке жилья в г. Комсомольске-на-Амуре.

Согласно отчету № 2073 от 10.10.2012г. об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости, состоящего из трехкомнатной квартиры по адресу /адрес скрыт/, /адрес скрыт/ рыночная стоимость указанной квартиры составляет 2 100 000 рублей с учетом НДС.

Согласно представленному представителем ответчика документу из сайта в Интернете Федеральной службы государственной статистики Центральной Базы Статистических Данных, средняя стоимость квартиры Астафьева П.А., которую он приобрел, составляет 3 424 117 рублей 57 копеек.

Из вышеизложенного следует, что ответчик обращался с письмом к Астафьеву в его же интересах, указывая ему на то, что его бюджет будет сэкономлен, если он представит отчет об оценке рыночной стоимости, что и нашло свое подтверждение, после того, как Афанасьев П.А. предоставил в судебное заседание указанный отчет, в котором стоимость квартиры указана как 2 100 000 рублей, а на сайте - 3 424 117 рублей 57 копеек, что является значительной разницей, при определении НДФЛ, которая будет взыскана с налогоплательщика, в данном случае Астафьева П.А.

Доводы истца о том, что ответчик желает получить обогащение, признаны судом несостоятельными, поскольку ответчик как налоговый агент предоставляет только сведения о материальной выгоде работников в налоговую службу, и взысканный налог перечисляется в доход государства. Кроме того, как видно из пояснений истца Астафьева, ему говорили о необходимости проведения оценки стоимости купленной им квартиры, но он не придал этому значения.

Таким образом, суду не представлены доказательства о незаконности действий ответчика, поэтому считает необходимым в удовлетворении исковых требований Астафьева П.А. к ОАО «РЖД», ОАО «РЖД» Дальневосточная железная дорога Комсомольска дистанция пути о признании незаконными действий по расчету материальной выгоды и требований к уплате НДФЛ от этой суммы, по определению цены на квартиру, возложении обязанности выдать справку о доходах с января 2012 года по август 2012 года без учета суммы 1911250 рублей 32 копейки отказать.

Руководствуясь ст. 198-199 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Астафьева П.А. к открытому акционерному обществу « Российские железные дороги», ОАО « РЖД» Дальневосточная железная дорога Комсомольска дистанция пути о признании незаконными действий по расчету материальной выгоды и требований к уплате НДФЛ от этой суммы, по определению цены на квартиру, возложении обязанности выдать справку о доходах с января 2012 года по август 2012 года без учета суммы 1911250 рублей 32 копейки - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Хабаровский крайсуд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре.

Судья Храмова М.А.