Гражданский кодекс часть 1

Свои требования мотивировала тем, что ей была подана в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2012г., в которой были заявлены налоговые вычеты по двум объектам недвижимости: <адрес>А и <адрес>

ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка была проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012г., по результатам камеральной проверки представленной декларации было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГг., согласно которому ей было отказано в имущественном вычете, а также предложено уплатить недоимку в размере <данные изъяты> рублей, сумму пени за неуплату налога в размере <данные изъяты> рублей, а также привлечь ее к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Решение № ей было обжаловано в УФНС России по <адрес>.

Решением УФНС России по Кемеровской области № от ДД.ММ.ГГГГг., ее апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, решение № - без изменения.

Считает, что решения № и № вынесены без достаточных оснований, с нарушением норм материального права и подлежат отмене по следующим причинам.

В соответствии со статьей 815 ГК РФ в случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе.

Таким образом, передача собственного векселя в счет оплаты по договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГг. прекращает обязательство покупателя по оплате стоимости квартиры.

Платежными документами, подтверждающими исполнение обязательств покупателя по собственному векселю является передача векселя третьего лица (эмитент ФИО2, серия УЮЕ номер №, дата составления 15.11.2010г., срок платежа по векселю - по предъявлении, но не ранее 14.11.2011г.) от 23.12.2010г. на сумму <данные изъяты> рублей ООО «Мир - Эстейт» (продавцу по договору купли - продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГг.).

В пункте 1 акта приема-передачи векселя от 23.12.2010г. указано: «Вексель на сумму <данные изъяты>) рублей, 00 копеек передан в счет погашения простого векселя серия НВС, № номиналом <данные изъяты>) рублей, согласно акта приема-передачи векселей № б/н от 18.11.2009г. по договору купли-продажи квартиры от 18.11.2009г.».

Вексель третьего лица (эмитент ФИО2, серия УЮЕ номер №. дата составления 15.11.2010г., срок платежа по векселю - по предъявлении, но не ранее 14.112011г.) номинальной стоимостью <данные изъяты> рублей получен в рамках гражданско-правовых отношений с ФИО3, а именно, в качестве предоставленного займа по договору № б/н от 23.10.2010г.

В дополнение к подтверждению факта произведенных расходов по приобретению квартиры по договору № б/н от 18.11.2009г. были предоставлены:

договор займа № б/н от 23.10.2010г. межу ФИО1 и ФИО3 (дополнение к акту приема-передачи векселя от 23.12.2010г.);

ответ ООО «МирЭстейт» на запрос о подтверждении факта оплаты по договору купли-продажи квартиры № б/н от 18.11.2009г. и факта погашения простого векселя ФИО1;

акт приема-передачи № б/н от 23.12.2010г. векселя (эмитент ФИО1, серия СПВ номер №, дата составления 18.11.2009г., срок платежа по векселю - по предъявлению, но не ранее 28.02.2010г.);

акт приема-передачи № б/н от 23.12.2010г. векселя (эмитент ФИО2, серия УЮЕ номер №, дата составления 15.11.2010г., срок платежа по векселю по предъявлении, но не ранее 14.11.2011г.);

распискам приема-передачи денежных средств от «05» января 2013г.

Полагает, что указанные документы доказывают факт несения расходов за приобретаемую квартиру.

Считает, что вексель может выступать предметом договора займа, по сути, вексель - это и есть договор займа, при этом наличие индивидуально-определенных признаков векселя не исключает наличие у него родовых признаков.

Просит признать недействительным решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГг. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Взыскать с ИФНС РФ по Центральному району г. Новокузнецка госпошлину в размере 200 рублей.

В судебном заседании представитель истца ФИО4, действующая на доверенности, на требованиях настаивала, суду дала пояснения аналогичные, изложенным в иске.

Представитель ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка ФИО5, действующая на основании доверенности, с заявленными требованиями была не согласна.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. Гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему.

В соответствии со ст. 255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии с пп.3,5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 в ИФНС по Центральному району г.Новокузнецка была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012г., в которой были заявлены имущественные налоговые вычеты в соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ:

при получении дохода, полученного от продажи нежилого помещения, расположенного по <адрес>, в сумме <данные изъяты>

при приобретении квартиры, расположенной по <адрес>155 в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта – 1840000 руб.

При проведении камеральной налоговой проверки, налоговая инспекция пришла к выводам, что налогоплательщиком не подтвержден и не доказан факт оплаты приобретения имущества

Обжалуемым решением налоговой инспекции от 13.12.2013г. ФИО1 было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета; произведено доначисление по лицевому счету в сумме <данные изъяты> руб.; начислена недоимка <данные изъяты> руб.; ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ, начислена пеня в сумме <данные изъяты>23 руб.

Данное решение ФИО1 обжаловала в Управление ФНС по <адрес>

Управлением ФНС по КО была рассмотрена жалоба налогоплательщика и решением Управления ФНС КО от 25.03.2014г. № решение инспекции ИФНС от 13.12.2013г. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения и утверждено.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <данные изъяты> рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <данные изъяты> рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Абзацем 24 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что
указанный имущественный налоговый вычет предоставляется
налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В случаях, когда при покупке жилого объекта расчеты между организацией-продавцом и налогоплательщиком - покупателем жилья, произведены путем передачи в счет оплаты стоимости жилья простых векселей, то решение о признании в качестве расходов налогоплательщика на приобретение (строительство) жилья вексельных сумм принимается налоговым органом индивидуально исходя из обстоятельств каждой конкретной сделки.

В силу ст. 32 НК РФ налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы (в данном случае - имущественного налогового вычета).

В качестве доказательств оплаты стоимости приобретенного имущества ФИО1 представлены: копия простого векселя серии НВС № номиналом <данные изъяты> руб. от 18.11.2009г.; копия простого векселя серия УЮЕ № на сумму <данные изъяты> руб. от 15.10.2010г.; копия простого векселя № серия НВМ; копия акта приема-передачи векселей от 23.12.2010г.; копия акта приема-передачи векселей от 23.12.2010г.; расписка приема-передачи денежных средств от 05.01.2013г.; договор займа от 23.12.2010г.

Суд считает, что представляемые для получения имущественного налогового вычета документы должны отвечать определенным требованиям, т.е. быть оформленными в установленном порядке и однозначно свидетельствовать о сумме уплаченных денежных средств. Это необходимо в целях документальной фиксации в надлежащей форме уплаченной суммы за приобретенное помещение, исходя из которой налоговый орган - в случае принятия положительного решения - предоставит налогоплательщику имущественный налоговый вычет.

Оценив представленные сторонами по делу доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности позиции налогового органа и недоказанности заявителем права на имущественный вычет, поскольку ФИО1 не представлено доказательств исполнения сделки купли-продажи, т.е. не представлено доказательств произведенных ей расходов, что является необходимым условием для получения налогового вычета.

Переданный в счет оплаты стоимости жилья вексель может признаваться в качестве расходов налогоплательщика только в том случае, если он сам был приобретен им в рамках гражданско-правовых отношений у третьего лица.

Выданный продавцу от своего имени вексель серии НВС № в счет оплаты стоимости жилья не может признаваться расходом, поскольку векселедатель не передает продавцу жилья какое-либо имущество, а лишь принимает на себя обязательство в совершении платежа по векселю в будущем.

Вексель серии УЮЕ № был получен ФИО1 по договору займа от 23.12.2010г. также не может признаваться расходом, поскольку фактически передача денег по данному векселю произошла 05.01.2013г., что подтверждается распиской, а не в спорный период.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ

р е ш и л:

ФИО1 в удовлетворении требований об оспаривании действий государственного органа отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 1 месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.09.2014г.

Судья: Евдокимова М.А.