Гражданский кодекс часть 1

В составе председательствующего судьи Рамазанова Г.И., при секретаре Блохиной Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г. Мурманску к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и налоговых санкций,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по городу Мурманску обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и налоговых санкций. В обоснование указав, что ИФНС был начислен ФИО2 налог с дохода, полученного от продажи недвижимого имущества (что не является предпринимательской деятельностью), с *** по ***. в отношении ФИО2 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты по всем налогам и сборам за период с *** по ***.. Выездной налоговой проверкой установлено, что в проверяемом периоде ФИО2 в *** получен доход от продажи недвижимого имущества в сумме ***., которое находилось в собственности ответчика менее 3х лет. Налоговая декларация по НДФЛ ответчиком в ИФНС не представлена и налоговые вычеты не заявлены, в связи с чем имущественный налоговый вычет за ***, связанный с продажей имущества, ФИО2 не предоставлен. В ходе проведения проверки у ФИО2 были взяты объяснения по вопросу непредставления декларации по форме 3-НДФЛ за ***., в которых он пояснил, что сделка была оформлена от его имени ФИО1 по доверенности, в связи с чем, полагает, что декларацию подавать он не обязан. Решением ИФНС от *** ФИО2 привлечен к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах: по п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме ***.( 20% от неуплаченного налога); по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации в виде взыскания штрафа в размере ***.( 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный месяц непредставления декларации, не более 30%) и ему начислены пени в сумме ***.

Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от *** № ***, с требованием об уплате начисленного налога, санкций и пени связи с неявкой налогоплательщика в Инспекцию отправлено по почте. Данное решение обжаловано не было.

ФИО2 было выставлено требование от *** № *** об уплате налога, пени, штрафных санкций, согласно которому налогоплательщику было предложено погасить задолженность в срок до ***. Указанные в требованиях суммы задолженности не погашены. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогам, пени, санкциям в сумме ***.

В судебном заседании представители истца ФИО3 и ФИО4 исковые требования поддержали в полном объеме. Дополнительно пояснили, что ФИО2 имел возможность получить налоговый вычет, в случае, если бы он до конца 2012 года подал налоговую декларацию и обратился с заявлением о предоставлении налогового вычета, данное положение законодательства ему разъяснялось во время налоговой проверки, до настоящего времени ответчиком требование не исполнено, декларации и заявления в ИФНС до 01.01 2013 года не поступало.

Третье лицо ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, возражений не представил.

Ответчик в судебное заседание не явился без уважительных причин, извещен надлежащим образом, возражений по иску не представил, судом дело рассмотрено в его отсутствие, в порядке заочного производства.

Выслушав представителей истца, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, к которому в соответствии со ст. 208 НК РФ относятся доходы от реализации недвижимого и иного имущества находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии со статьей 44 п. 3 пп. 1 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 119 п. 2 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что на основании решения заместителя начальника Инспекции от *** № *** в отношении ФИО2 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога за период с *** по ***. Согласно ст.100 НК РФ по результатам выездной проверки Инспекцией составлен акт от *** № ***, который подписан и получен ФИО2 лично, что подтверждается подписью на экземпляре акта. В порядке п.6 ст. 100 НК РФ налогоплательщиком возражения по акту выездной налоговой проверки не представлены. Выездной проверкой установлено, что ФИО2 в *** получен доход от продажи нежилого помещения общей площадью *** кв.м, этаж 1, расположенного по адресу: *** (кадастровый (или условный) номер ***). Согласно договору купли-продажи от *** № ***ФИО13, действовавший от имени ИП ***. на основании доверенности от *** № ***, продал, а ФИО1 приобрел в собственность вышеуказанное нежилое помещение за ***. Нежилое помещение общей площадью *** кв.м, этаж 1, расположенное по адресу: *** (кадастровый (или условный) номер *** приобретено ФИО2 по договору недвижимого имущества от *** (зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество ***, за номером ***) у Комитета имущественных отношений Администрации г.Мурманска за *** При этом в договоре купли-продажи указан другой адрес нежилого помещения, а именно: Адрес*** (кадастровый (или условный) номер ***) Инспекцией направлен запрос в ГУПТИ города Мурманска о представлении документов, характеризующих смену юридического адреса объекта с Адрес*** на Адрес***. В ответ на запрос Инспекции ГУПТИ г. Мурманска сопроводительным письмом от *** (вх. № ***) направило копию письма Комитета по развитию городского хозяйства Администрации г.Мурманска от *** № ***, согласно которому зданию молочной кухни, введенному в эксплуатацию в 1980 году, присвоен почтовый адрес: ***. Кроме того, согласно данных Росреестра до *** адрес указанного помещения был: Адрес***.

Таким образом, выездной проверкой установлено, что ФИО2 в *** получен доход от продажи недвижимого имущества в общей сумме ***, которое находилось в собственности Ответчика менее трех лет.

В соответствии с положениями п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме, а также право на распоряжение которыми у него возникло, в том числе доходы, полученные в порядке дарения имущества и имущественных прав.

При этом на основании положений п.18.1 ст.217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.

Налоговая декларация по НДФЛ за *** ФИО2 в Инспекцию не представлена, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ налогоплательщиком не заявлены.

Таким образом, Инспекцией имущественный налоговый вычет за ***, связанного с продажей нежилого помещения, ФИО2 не предоставлен.

В ходе проведения выездной налоговой проверки у ФИО2 взяты пояснения по вопросу причины непредставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2009 год с отражением полученного дохода от продажи недвижимого имущества и иных доходов. Согласно показаниям ФИО2, сделка была оформлена ФИО1 по доверенности от его имени. Декларация по НДФЛ за *** с отражением суммы полученного дохода от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: ***, общей площадью *** кв.м., не представлена в связи с тем, что с ФИО1 была договоренность, чтобы он совершил все необходимые действия от его имени, связанные с подачей декларации по НДФЛ за 2009 год в налоговую инспекцию, а также с исчислением и уплатой налогов» (протокол допроса от ***).

Физические лица, получающие доходы от продажи имущества, должны самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в соответствии с пп.2 п.1 и пп.7 п.1 ст.228 НК РФ и, в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ уплатить в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в соответствии с п.4 ст.229 НК РФ в налоговой декларации указываются все доходы, полученные физическим лицом в течение года.

Налогоплательщиком декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год в Инспекцию не представлена.

Согласно ст.ст.23 и 207 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в 2009 году и, в соответствии со ст.ст.228, 229 НК РФ, обязан:

- представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (30.04.2010);

- уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным по ставкам, установленным ст.224 НК РФ (15.07.2010).

Налоговая база за 2009 год составила 990 000 руб. Ставка налога на доходы физических лиц установлена п.1 ст.224 НК РФ в размере 13%. Сумма налога к уплате за 2009 год по итогам ВНП составила 128 700 руб. (990 000 * 13%).

Доначисление выездной налоговой проверкой налога на доходы в общем размере ***. произошло вследствие непредставления ФИО2 налоговой декларации и неправомерного не отражения дохода, полученного в результате продажи объекта недвижимости.

В нарушении ст.ст. 23 и 229 НК РФ Ответчик декларацию по НДФЛ за 2009 год в Инспекцию не представил, налог не уплатил.

В соответствии со ст.101 НК РФ зам.начальником Инспекции *** вынесено Решение № *** о привлечении ФИО2 к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах:

***

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени (по состоянию на ***) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным НК РФ дня уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России в сумме 23 973,49 руб. (расчет пени прилагается).

Всего по Решению ФИО2 доначислено налогов, пени (по состоянию на ***) и санкций на общую сумму *** в том числе:

налог на доходы физических лиц – ***.

налоговые санкции – ***.

пени – ***.

Данное Решение ФИО2 в порядке ст.ст. 101.2, 139 НК РФ не обжаловано.

По результатам выездной налоговой проверки, Инспекция направила налогоплательщику требование от *** № *** об уплате налогов, пени и налоговых санкций в добровольном порядке в срок до *** Требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.

*** рассмотрение дела откладывалось, ответчику разъяснялось право обратиться в ИФНС с декларацией и заявлением до ***, по сведениям ИФНС, декларация по НДФЛ за 2009 год и заявление от ответчика не поступало.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению, с ФИО2 подлежит взысканию ***.

Учитывая тот факт, что истец при подаче искового заявления в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, ее в силу п. 1 ст. 103 ГПК РФ необходимо взыскать с ответчика. Размер госпошлины составляет ***. С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 198, 233-237 ГПК РФ, суд

Р е ш и л :

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогу в сумме ***., налоговые санкции в сумме – *** пени в сумме ***., а всего взыскать ***. и государственную пошлину в доход муниципального бюджета в сумме ***.

Разъяснить ответчику, что он вправе в течение 7 дней с момента получения копии решения направить в суд, принявший решение, заявление о пересмотре заочного решения.

Заявление об отмене заочного решения должно содержать обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин неявки ответчика в судебное заседание, о которых он не имел возможности своевременно сообщить суду и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства, а также обстоятельства и доказательства, которые могут повлиять на содержание решения суда.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Мурманский областной суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения, а в случае, если такое заявление подано,- в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Г.И.Рамазанова