Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о восстановлении срока для обращения с заявлением на зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области о восстановлении срока для обращения с заявлением на зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога, в обоснование требований указав, что "."..г. ФИО1 представила налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2018 год. По результатам камеральной налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год подтверждено право на социальный налоговый вычет за 2018 год в размере 15600 рублей. Однако, поскольку ФИО1 обратилась в Инспекцию только "."..г., по истечение трех лет со дня уплаты налога за 2018 год, то в удовлетворении заявления было отказано по причине превышения 3-х летнего срока образования переплаты. ФИО1 просит суд восстановить срок для обращения с заявлением на зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога.

Истец в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в представленных возражениях просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Суд, исследовав представленные письменные материалы дела, приходит к следующему.

Плательщиками НДФЛ в силу п.1 ст.207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. При этом в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 % (п.1 ст.24 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии со ст.219 НК РФ налогоплательщики могут получить социальный вычет по отдельным видам расходов.

Так, согласно п.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение в том числе следующих социальных налоговых вычетов:

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (подпункт 3);

в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи (подпункт 4).

В судебном заседании установлено, что согласно представленной "."..г. налоговой декларации 3-НДФЛ за 2018 год ФИО1 заявлен социальный налоговый вычет на страхование жизни по договору от "."..г.№..., предусмотренный ст.219 НК РФ, в общей сумме 120000 рублей; сумма налога, подлежащая возврату из бюджет, составила 15600 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год подтверждено право на социальный налоговый вычет за 2018 год в размере 15600 рублей.

Между тем, с соответствующим заявлением о возврате излишне уплаченного налога за 2018 год в сумме 15600 рублей ФИО1 обратилась в Инспекцию только "."..г., то есть по истечении трех лет со дня уплаты налога за 2018 год.

При рассмотрении дела не оспаривался размер социального вычета за 2018 год, как и сумма НДФЛ, подлежащая зачету (возврату).

Согласно п.2 ст.219 НК РФ социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, налоговая декларация за 2018 год с заявлением о предоставлении социального налогового вычета истцом могла быть подана, начиная с "."..г..

Согласно позиции ответчика в возврате суммы НДФЛ в размере 15600 рублей было отказано на основании п.7 ст.78 НК РФ, в силу которого заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В соответствии с пунктами 3, 6, 8 ст.78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Суд считает, что у налогового органа имелись основания для отказа в возврате суммы НДФЛ в связи с подачей ФИО1 соответствующего заявления "."..г. и пропуском трехлетнего срока на его подачу.

Вместе с тем, суд, учитывая правовую позицию, изложенную в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года № 173-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО2 на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации», установленные фактические обстоятельства дела, считает, что имеются основания для восстановления пропущенного срока и удовлетворения требований административного истца.

Согласно положениям п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право:

получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (подпункт 1);

на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (подпункт 5);

требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (подпункт 10);

обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц (подпункт 12).

Указанному праву налогоплательщика корреспондирует обязанность налоговых органов:

соблюдать законодательство о налогах и сборах;

бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (подпункты 1, 4, 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Письмом от "."..г. Налоговым органом истцу было разъяснено право на обращение в суд с иском о восстановлении срока подачи заявления на зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога.

Учитывая изложенное, суд полагает возможным пропущенный срок восстановить, требования истца удовлетворить.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить ФИО1 срок для обращения с заявлением на зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись Ю.В. Милованова

Справка: мотивированное решение изготовлено 6 октября 2022 года.

Судья подпись Ю.В. Милованова

<...>