Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению МИФНС № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании излишне выплаченного имущественного налогового вычета,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области по месту жительства.

ФИО1 ИНН №... в Инспекцию представлены первичные декларации по налогу на доходы физических лиц ф.3-НДФЛ, в которых заявлен, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение объекта недвижимости (жилого дома и земельного участка) по ......:

- за 2017 год в размере 477 862,77 рублей и сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в размере 62 122 рублей;

- за 2018 год в размере 226 142,07 рублей и сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в размере 29 399 рублей.

- за 2019 год в размере 216077,34 рублей и сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в размере 28 090 рублей.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки деклараций по форме 3-НДФЛ, сумма налога на доходы физических лиц, заявленная налогоплательщиком к возврату, подтверждены в полном объеме:

- за 2017 год в размере 62122 рублей;

- за 2018 год в размере 29399 рублей;

- за 2019 год в размере 28090 рублей.

По письменному заявлению, представленному налогоплательщиком ... за 2017 год, в котором указана сумма, подлежащая возврату из бюджета в размере 62122 рублей, налоговым органом принято решение о возврате № от .... Денежные средства зачислены на счет, указанный в заявлении.

По письменному заявлению, представленному налогоплательщиком ... за 2018 год, в котором указана сумма, подлежащая возврату из бюджета в размере 29399 рублей, налоговым органом принято решение о возврате № от .... Денежные средства зачислены на счет, указанный в заявлении.

По письменному заявлению, представленному налогоплательщиком ... за 2019 год, в котором указана сумма, подлежащая возврату из бюджета в размере 28090 рублей, налоговым органом принято решение о возврате № от .... Денежные средства зачислены на счет, указанный в заявлении.

Для подтверждения права на заявленный, в соответствии с пп. 4 п.1 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет налогоплательщиком представлены копии следующих документов:

- Справка о доходах и суммах налога физического лица по ф. 2-НДФЛ за 2017, 2018 и 2019 годы;

- Справка из банка ВТБ (ПАО) об уплаченных процентах за период с августа 2014 года по декабрь 2016 года на сумму 596 634,07 рублей;

- Справка из банка ВТБ (ПАО) об уплаченных процентах за период с января 2017 года по декабрь 2019 года на сумму 677141,64 рублей;

- Договор купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств № от 24.07.2014г;

- Передаточный акт от 24.07.2014г;

- Свидетельство о государственной регистрации объекта права (жилой дом) от ...;

- Свидетельство о государственной регистрации объекта права (земельный участок) от ...;

- Кредитный договор № от 24.07.2014г;

Согласно представленных документов установлено следующее, а именно, из пункта 1 (предмета договора) Договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств № от 24.07.2014г., следует, что Покупатель за счет денежных средств, предоставляемых Кредитором - Банк ВТБ 24 (закрытое акционерное общество) Покупателю в кредит на приобретение и капитальный ремонт или иное неотделимое улучшение объекта недвижимости согласно Кредитному договору № от 24.07.2014г. покупает в собственность у Продавца дом и земельный участок, находящиеся по адресу: Россия, ..., пер. Гжельский, 1 «а» (далее - объект недвижимости). Кредит согласно Кредитному договору предоставляется в размере 2 097 000 (два миллиона девяносто семь тысяч) рублей Российской Федерации.

Согласно пункта 1.4 объект недвижимости продается по цене 500 000 (пятьсот тысяч) рублей Российской Федерации, из которых:

- земельный участок продается по цене 100 000 (сто тысяч) рублей РФ.

- дом, назначение - жилое продается по цене 400 000 (четыреста тысяч) рублей РФ.

2) Из представленного Кредитного договора № от 24.07.2014г, заключенного с Банком ВТБ 24 (ЗАО) следует, что:

- пп. 4.1 п.4 «Индивидуальные условия кредита» оговорено целевое назначение: для приобретения и капитального ремонта или иного неотделимого улучшения предмета ипотеки, идентифицированного в разделе 7 ИУ;

-пп.4.2 п.4 указана сумма кредита: 2 097 000 (два миллиона девяносто семь тысяч) рублей Российской Федерации;

- пп. 7.1.1 п.7 указан «Предмет ипотеки» - вид объекта недвижимости: Дом и земельный участок;

- пп.7.1.2. указан адрес (местоположение) Россия, ..., пер. Гжельский, 1 «а»;

- п.7.5 указана Цена предмета ипотеки по ДКП: 500 000 (пятьсот тысяч) рублей Российской Федерации, из которых: земельный участок продается по цене 100 000 (сто тысяч) рублей РФ, дом продается по цене 400 000 (четыреста тысяч) рулей РФ.

На основании вышеизложенного следует, что сумма полученного кредита превышает стоимость объекта недвижимости, для приобретения которого был взят налогоплательщиком данный кредит.

В случае, когда сумма полученного целевого кредита на приобретение жилья превышает фактические расходы на это приобретение, т.е. кредит берется не только на покупку жилья, но и на покрытие связанных с его благоустройством затрат, которые не учитываются при предоставлении вычета, тогда размер имущественного налогового вычета в части процентов определяется на основе соотношения суммы кредита, израсходованной на приобретение жилья и общей суммы кредита.

Ранее 17.12.2016г. налогоплательщиком представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов по фактически уплаченным процентам по займам (кредитам) за 2015 год в размере 84332,91 рублей с учетом соотношения суммы кредита израсходованной на приобретение жилья и капитального ремонта или иного неотделимого улучшения объекта недвижимости сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в размере 10963 рубля.

Согласно представленной налогоплательщиком справки банка, сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) составила 353692,22 рублей.

Расчет произведен налогоплательщиком самостоятельно: 353692,22 *

500т.р/ 2097т.р = 84332,91 рублей.

В ходе проведения внутреннего мониторинга выявлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен и предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ за 2017-2019 годы в сумме документально подтвержденных расходов по уплаченным процентам по займам (кредитам) на приобретение объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу ... «а» в размере 1004415,09 рублей на основании деклараций по налогу на доходы ф. 3-НДФЛ в том числе:

- за 2017 год в размере 477862,77-113939,62= 363923,15 рублей* 13% = 47310 руб. Расчет: 477862,77*500т.р./2097т.р.=113939,62 руб.;

- за 2018 год в размере 226142,07-53920,38=172221,69 рублей* 13% = 22389 руб.; Расчет: 226142,07*500т.р./2097т.р.=53920,38 руб.

- за 2019 год в размере 216077,34-51520,59=164556,75рублей*13%=21392 руб. Расчет: 216077,34*500т.р/2097т.р. = 51520,59 руб.

На основании вышеизложенного, налогоплательщику направлен вызов на комиссию по легализации налоговой базы в части получения неправомерно заявленного имущественного налогового вычета за 2017-2019 годы, исх. № от 02.06.2021г, которое вручено ему 04.06.2021г. нарочно курьером ООО «Сити Рапид», что подтверждается извещением о вручении №отправления № от 04.06.2021г.

В связи с неявкой налогоплательщика на комиссию, направлено Сообщение с требованием внесения соответствующих изменений в налоговые декларации № от 08.06.2021г. для представления, в пятидневный срок с даты получения сообщения, уточненных (номер корректировки - 1) деклараций по форме 3-НДФЛ за 2017-2019 год и о необходимости уплаты, в бюджет неправомерно возвращенной суммы налога на доходы физических лиц за 2016-2019 годы в размере 91090 рублей (КБК 18№, ОКТМО №).

До настоящего времени уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018 и 2019 годы налогоплательщиком не представлены.

Однако, ФИО1 не имел права на получение имущественного налогового вычета. Излишне выплаченный ему имущественный налоговый вычет в размере 91 090 руб. подлежит возврату в соответствующий бюджет.

Таким образом, истец полагает, что вина ответчика в получении им не предусмотренного законом размера имущественного налогового вычета подтверждена документально и не вызывает сомнений.

Обращаясь с соответствующим заявлением в МИФНС России № 23 по Ростовской области, ФИО1 заведомо знал, что им уже был заявлен и получен имущественный налоговый вычет за спорный период в размере 91 090 руб., что подтверждается налоговой декларацией за спорный период и прилагаемыми к ней документами. При этом, ФИО1 в телефонном режиме сумму имущественного налогового вычета 91 090 руб. возвращать категорически отказался без объяснения каких-либо причин, несмотря на то, что за спорный период сумма имущественного налогового вычета фактически была ему предоставлена, что свидетельствует о наличии в его действиях злоупотребления правом (статья 10 ГК РФ).

Принимая во внимание, что право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры было заявлено ФИО1 необоснованно и в результате таких действий ответчиком неправомерно получен из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 91 090 руб., выводы инспекции о неосновательном приобретении денежных средств в виде налогового вычета ФИО1 в размере указанной денежной суммы являются юридически верными и ФИО1 обязан возвратить в бюджет неосновательно полученное имущество (денежные средства).

На основании изложенного, с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 39 ГПК РФ, истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области в доход бюджета излишне выплаченный имущественный налоговый вычет в размере 35 090 руб.

Истец, а также ответчик в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Дело в отношении указанных лиц рассмотрено в порядке ст.167 ГПК РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с требованиями статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 220 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиков расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дом или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться, в том числе, расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, (комнату) в строящемся доме.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу пункта 2 указанной статьи имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп.3, пп.4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета действует в редакции Федерального закона от ... N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу с ..., в частности, в сумме:

- фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

- фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области по месту жительства.

...ФИО1 в Инспекцию представлены первичные декларации по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ, в которых заявлен, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение объекта недвижимости (жилого дома и земельного участка) по ...:

Согласно п.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

за 2017 год в размере 62122 рублей; за 2018 год в размере 29399 рублей; за 2019 год в размере 28090 рублей.

В соответствии со ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение 1 месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. При этом согласно п.11 Информационного письма ВАС РФ от ...№ срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенной п.6 ст.78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду.

- Справка о доходах и суммах налога физического лица по ф. 2-НДФЛ за 2017, 2018 и 2019 годы;

- Договор купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств № от 24.07.2014г;

- Передаточный акт от 24.07.2014г;

- Свидетельство о государственной регистрации объекта права (жилой дом) от ...;

- Свидетельство о государственной регистрации объекта права (земельный участок) от ...;

- Кредитный договор № от 24.07.2014г;

Согласно представленных документов установлено следующее:

1) Из пункта 1 (предмета договора) Договора купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств № от 24.07.2014г., следует, что Покупатель за счет денежных средств, предоставляемых Кредитором - Банк ВТБ 24 (закрытое акционерное общество) Покупателю в кредит на приобретение и капитальный ремонт или иное неотделимое улучшение объекта недвижимости согласно Кредитному договору № от 24.07.2014г. покупает в собственность у Продавца дом и земельный участок, находящиеся по адресу: Россия, ... (далее - объект недвижимости). Кредит согласно Кредитному договору предоставляется в размере 2 097 000 (два миллиона девяносто семь тысяч) рублей Российской Федерации.

- земельный участок продается по цене 100 000 (сто тысяч) рублей РФ.

- дом, назначение - жилое продается по цене 400 000 (четыреста тысяч) рулей РФ.

2) Из представленного Кредитного договора № от 24.07.2014г, заключенного с Банком ВТБ 24 (ЗАО) следует, что:

- пп.4.2 п.4 указана сумма кредита: 2 097 000 (два миллиона девяносто семь тысяч) рублей Российской Федерации;

- пп. 7.1.1 п.7 указан «Предмет ипотеки» - вид объекта недвижимости: Дом и земельный участок;

- пп.7.1.2. указан адрес (местоположение) Россия, ...

Расчет произведен налогоплательщиком самостоятельно: 353692,22 *

500т.р/2097т.р. = 84332,91 рублей.

В ходе проведения внутреннего мониторинга выявлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлен и предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ за 2017-2019 годы в сумме документально подтвержденных расходов по уплаченным процентам по займам (кредитам) на приобретение объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу ...1 «а» в размере 1004415,09 рублей на основании деклараций по налогу на доходы ф. 3-НДФЛ в том числе:

- за 2017 год в размере 477862,77 - 113939,62 = 363923,15 рублей* 13%=47310 руб., из расчета: 477862,77 * 500т.р. / 2097 т.р. = 113 939,62 руб.;

- за 2018 год в размере 226142,07 - 53920,38 = 172221,69 рублей * 13% = 22389 руб.; из расчета: 226142,07 * 500 т.р. / 2097 т.р. = 53920,38 руб.

- за 2019 год в размере 216077,34 - 51520,59 = 164556,75 рублей * 13% = 21392 руб., из расчета: 216077,34 * 500 т.р. / 2097 т.р. = 51520,59 руб.

Истцом был направлен налогоплательщику вызов на комиссию по легализации налоговой базы в части получения неправомерно заявленного имущественного налогового вычета за 2017-2019 годы, исх. № от 02.06.2021г, который вручен ему 04.06.2021г. нарочно курьером ООО «Сити Рапид», что подтверждается извещением о вручении №отправления 610.00098044-1 от 04.06.2021г.

В связи с неявкой налогоплательщика на комиссию, направлено Сообщение с требованием внесения соответствующих изменений в налоговые декларации № от 08.06.2021г. для представления, в пятидневный срок с даты получения сообщения, уточненных (номер корректировки - 1) деклараций по форме 3-НДФЛ за 2017-2019 год и о необходимости уплаты в бюджет неправомерно возвращенной суммы налога на доходы физических лиц за 2016-2019 годы в размере 91090 рублей (КБК 18№, ОКТМО №).

Поскольку уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018 и 2019 годы налогоплательщиком не были представлены в налоговый орган, истец обратился с настоящим иском в суд.

Согласно статье 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Принимая во внимание, что право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры было заявлено ФИО1 необоснованно и в результате таких действий ответчиком неправомерно получен из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 91 090 руб., суд приходит к выводу о неосновательном приобретении денежных средств в виде налогового вычета ФИО1 в размере указанной истцом денежной суммы.

Судом с достоверностью установлено и подтверждено истцом то обстоятельство, что ФИО1 не имел права на получение имущественного налогового вычета. Излишне выплаченный ему имущественный налоговый вычет в размере 91 090 руб. подлежит возврату в соответствующий бюджет.

...ФИО1 была возвращена сумма выплаченного налога в размере 56000 рублей, в связи с чем размер задолженности перед Налоговым органом составляет 35090 рублей.

Учитывая, что ответчиком не подтвержден возврат необоснованно полученной суммы налогового вычета в полном объеме, а также не представлено подтверждение того, что возврату подлежит денежная сумма меньше заявленной истцом, суд удовлетворяет уточненные исковые требования МИФНС России № по ....

Государственная пошлина взыскиваетсяс ответчика в доход федерального бюджета в размере 1252 руб.70 коп. пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании излишне выплаченного имущественного налогового вычета, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области в доход бюджета излишне выплаченный имущественный налоговый вычет в размере 35 090 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1251 рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд гор. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение суда изготовлено 02.12.2021 года.