Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Курской области о признании незаконным расчета земельного налога, изложенного в налоговом уведомлении №ДД.ММ.ГГГГ год, возложении обязанности устранить в полном объеме допущенные нарушения и аннулировать данный расчет,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 обратилась в судс заявлениемкМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО1 № 7 по Курской области опризнании незаконным расчета земельного налога, изложенного в налоговом уведомлении №ДД.ММ.ГГГГ год, возложении обязанности устранить в полном объеме допущенные нарушения и аннулировать данный расчет, ссылаясь на то, что ей принадлежат на праве общей совместной собственности , находящиеся по адресу: .

06.09.2011 года она получила налоговое уведомление №, согласно которому по сроку до ДД.ММ.ГГГГ она должна была уплатить земельный налог в сумме , при этом общая сумма начисленного ей налога за 2010 год согласно указанному расчету составляет .

С данным уведомлением она не согласна по двум основаниям, во-первых, применена налоговая ставка в размере 1%, в то время как ранее составляла 0,2%, во-вторых, также не соответствуют действительности сведения о долях в праве на объект налогообложения.

Кроме того, ФИО3 ссылается, что налоговая ставка в размере 1 % Инспекцией необоснованно применена на основании Решения Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ, которая может быть применена не ранее ДД.ММ.ГГГГ. За налоговый перио года считает должны быть применены ставки по земельному налогу согласно Решению Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № РС «О земельном налоге», действующие до вступления в законную силу Решения Собрания от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ранее и был исчислен земельный налог за налоговые периоды 2008 года и 2009 года, а именно, исходя из налоговой ставки 0,2% от налоговой базы. Все эти обстоятельства повлекли существенное увеличение начисленного ей налога.

В судебное заседание ФИО3 не явилась по неизвестной причине. О слушании дела извещена заранее надлежащим образом.

Её представитель ФИО4, действующий на основании нотариальной доверенности 0 от ДД.ММ.ГГГГ, пояснил, что ФИО3 на праве общей совместной собственности принадлежат следующие находящиеся по адресу: .

06 сентября 2011 года ФИО3 получила налоговое уведомление №, по которому в срок до ДД.ММ.ГГГГ она должна была уплатить земельный налог за 2010 год в сумме , общая сумма начисленного ей налога за 2010 год составляет копеек.

С данным уведомлением его доверитель - ФИО3 не согласна по двум основаниям, во-первых, применена налоговая ставка в размере 1%, в то время как ранее, согласно налоговым уведомлениям на уплату земельного налога за 2008 год налоговая ставка составляла 0,2 %, во-вторых, также не соответствуют действительности сведения о долях в праве на объекты налогообложения.

При этом считает, что налоговая ставка в размере 1% Инспекцией необоснованно применена на основании Решения Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ, которая может быть применена не ранее ДД.ММ.ГГГГ. За налоговый перио года должны же быть применены ставки по земельному налогу согласно Решению Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №-РС «О земельном налоге», действующие до вступления в законную силу Решения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ранее и был исчислен земельный налог за налоговые периоды 2008 года и 2009 года, при этом исходя из налоговой ставки 0,2% от налоговой базы.

В дальнейшем представитель истицы ФИО4 указал, что также не согласен с доводами представителя Инспекции ФИО5 по применению Решения Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку согласно п. 13 данное Решение вступает в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, однако, «доказательств официального опубликования» данного Решения в «Обоянской газете» в «установленные законом сроки» не представлено. Поскольку Решение собрания депутатов было опубликовано ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, нарушены сроки вступления в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

По его мнению, факт законности использования при расчете суммы земельного налога налоговой ставки в размере 1% от налоговой базы, не подтвержден материалами дела, в то же время, категорию земельных участков, принадлежащих ФИО3, «земли населенных пунктов для обслуживания и эксплуатации рынка «Новый» не оспаривает.

Также, представитель ФИО4 поддержал требования ФИО3 в отношении необоснованности применения коэффициента доли в праве на объекты налогообложения, пояснив, что согласно свидетельствам о праве собственности находятся в общей совместной собственности, при этом доля ФИО3 составляет , однако, данное обстоятельство не учтено при исчислении земельного налога, также не согласен с доводами, что при расчете земельного налога и применении коэффициента доли в праве на объекты налогообложения Инспекция произвела расчет на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет.

Считает, что доказательством незаконности расчета, указанного в уведомлении №, является также и повторное налоговое уведомление №, в котором сумма земельного налога за 2010 год отличается от суммы, указанной в налоговом уведомлении №.

Вместе с тем, настаивает, что, несмотря на осуществление перерасчета, с учетом представленных в суд свидетельств о государственной регистрации прав, в налоговом уведомлении № в очередной раз (как и ранее в уведомлении №) неверно применена налоговая ставка равная 1% от налоговой базы, что также незаконно возлагает на ФИО3 обязанность уплатить земельный налог в сумме большей, чем это установлено законом.

Представитель МИФНС России № 7 по Курской области ФИО5, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования не признал, указав, что ФИО3 исчислен земельный налог за 2010 год, после чего заказным письмом направлено налоговое уведомление на уплату налога №. Считает, что утверждение истицы о том, что Инспекцией, при расчете сумм земельного налога, неправомерно применена налоговая ставка в размере 1%, установленная Решением Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №-РС «О земельном налоге на территории муниципального образования «», », не соответствует действительности, по следующим основаниям.

Принадлежащие ФИО3 , расположенные по адресу: г, имеют назначение «земли населенных пунктов для обслуживания и эксплуатации В связи с тем, что данные не могут быть отнесены к категориям земель, указанных в пп.1 п.2 Решения Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №-РС «О земельном налоге», при начислении налогоплательщику земельного налога за 2010 год применена налоговая ставка, установленная пп.2 п.2 Решения Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №-РС «О земельном налоге», в размере 1 процента. Ранее налоговая ставка в размере 0,2 % в отношении указанных земельных участков применялась ошибочно, ввиду отсутствия сведений о категории земельных участков.

Кроме того, не согласен с доводами ФИО3 на неправильное применение коэффициента доли в праве на объекты налогообложения, указав, что согласно сведений, представленных в электронном виде органами Роснедвижимости и Росрегистрации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 имела , расположенные по адресу: г.

ДД.ММ.ГГГГ, письмом № от ДД.ММ.ГГГГ, в Межрайонную ИФНС ФИО1 № по из Пристенского районного суда поступила копия искового заявления ФИО2 с приложениями. В числе прилагаемых документов в Инспекцию поступили копии свидетельств о государственной регистрации права, в соответствии с которыми ФИО2 владеет перечисленными выше земельными участками на праве общей совместной собственности.

Выслушав стороны, представленные возражения, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1,2 статьи 65 Земельного Кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно Свидетельствам о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 на праве общей совместной собственности принадлежат , также из Свидетельства о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО3 принадлежит также на праве общей совместной собственности Вторым участником общей совместной собственности является ФИО6 Данные земельные участки расположены по адресу: , и относятся к категории земель населенных пунктов для обслуживания и ».

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ и п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которыепредставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, ст.52 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Межрайонная ИФНС России №7 по Курской области наделена полномочиями по исчислению земельного налога и направлению налогового уведомления в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В суде установлено, что ФИО3 на Инспекцией исчислен налог за 2010 год, исходя из налоговой ставки в размере 1%, в сумме и направлено налоговое уведомление на уплату налога №, при этом установлена обязанность уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Однако, ФИО3 ссылается на то, что ранее на земельные участки с теми же кадастровыми номерами ей при исчислении земельного налога Инспекцией применялась ставка в размере 0.2%, при этом представила налоговые уведомления за 2008 год.

В соответствии с п.2 ст.387 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Решением Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №-РС «О земельном налоге» на территории установлен земельный налог.

Пунктом 2 данного Решения установлены налоговые ставки в процентах от налоговой базы в размерах:

1) 0,2 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно -коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

2) 1,0 процента в отношении прочих земельных участков.

Как указывалось выше принадлежащие ФИО3 на праве общей совместной собственности земельные участки, расположенные по адресу: г, имеют назначение:

Следовательно, поскольку данные земельные участки не могут быть отнесены к категориям земель, указанных в пп.1 п.2 Решения Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №-РС «О земельном налоге», при начислении налогоплательщику земельного налога за 2010 год Инспекцией правомерно применена налоговая ставка, установленная пп.2 п.2 данного Решения в размере 1 процента.

Кроме того, Решение Собрания депутатов о земельном налоге от ДД.ММ.ГГГГ №-РС утратило свою силу в связи с принятием Решения Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № РС «О земельном налоге на территории муниципального образования «» (л.д.21-22).

Таким образом, доводы ФИО3 и её представителя ФИО4 о том, что при расчете земельного налога неправомерно применена налоговая ставка в размере 1%, установленная решением Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № РС «О земельном налоге на территории муниципального образования «» , являются ошибочными.

Также согласно п. 13 Решение Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Из представленного по запросу суда номера «Обоянской газеты» следует, что Решение Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ было опубликовано ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель ФИО4 указал на тот факт, что Решение Собрания депутатов опубликовано с нарушением установленных сроков.

Однако, суд считает, что данное обстоятельство не соответствует действительности, и не влияет на обязанность ФИО3 по оплате земельного налога за 2010 год, поскольку дата официального опубликования регламентирует, когда и при каких обстоятельствах наступает срок вступления Решения собрания депутатов «О земельном налоге» в законную силу в 2008 году.

Кроме того, на момент исчисления налога за 2010 год данное Решение уже бесспорно действовало и подлежало применению без каких-либо ограничений.

При этом ФИО3 и её представитель ФИО4 согласны, что должны применяться ставки Решения Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ, указанные в подпункте 1 пункта 2 в размере 0,2 процента, поскольку именно эта налоговая ставка применялась ранее Инспекцией при исчислении земельного налога за 2008 год.

Таким образом, в суде достоверно установлено, что при исчислении ФИО3 земельного налога за 2010 год Инспекцией обоснованно применена налоговая ставка, указанная в пп.2 п. 2 Решения Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № РС «О земельном налоге», поскольку земельные участки с вышеуказанными кадастровыми номерами, расположенные по адресу: , 127г, имеют назначения «земли населенных пунктов для обслуживания и эксплуатации » и не могут быть отнесены к категориям земель, определенных в пп.1 п. 2 Решения собрания депутатов.

При таких обстоятельствах суд находит доводы представителя ФИО4 противоречивыми по применению налоговых ставок, установленных Решением Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №-РС «О земельном налоге, которое, с одной стороны устраивает представителя в части применения налоговой ставки в размере 0,2%, установленной в пп.1 п. 2 Решения, а с другой стороны, в части применения к спорным правоотношения налоговой ставки в размере 1% является незаконным, поскольку в силу опубликования ДД.ММ.ГГГГ, данное решение не вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, как о том указано в п.13 Решения.

Далее представитель ФИО4 указывает на неправильное применение коэффициента доли в праве на объекты налогообложения, принадлежащие ФИО3

Инспекцией ФИО3, как налогоплательщику, согласно уведомлению № исчислен следующий земельный налог:

Как пояснил представитель Инспекции ФИО5, данный расчет произведен на основании сведений, представленных в инспекцию в электронном виде органами Роснедвижимости и Росрегистрации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст.244 ГК РФ имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.

Согласно п. 2 ст. 244 ГК РФ имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

В силу ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей доли участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

В соответствии с п.2 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно пояснениям представителя Инспекции ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ за исходящим № от ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС ФИО1 №7 по Курской области из Пристенского районного суда Курской области поступила копия искового заявления. В числе прилагаемых документов в Инспекцию поступили копии свидетельств о государственной регистрации права, в соответствии с которыми ФИО3 владеет перечисленными выше на праве общей совместной собственности.

На основании вновь поступивших в Инспекцию сведений налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет земельного налога:

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику направлено уточненное налоговое уведомление.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в уведомлении № земельный налог начислен несоразмерно доли ФИО3 (1/2) в праве на объекты налогообложения по кадастровому номеру , без учета общей совместной собственности со вторым собственником, в виду чего расчет в данной части подлежит отмене.

Инспекция с учетом новых данных в добровольном порядке произвела перерасчет земельного налога соразмерно доли ФИО3 (1/2) в праве общей совместной собственности на объекты налогообложения по кадастровым номерам направив в адрес ФИО3 налоговое уведомление №, суд считает, что Инспекция тем самым согласна с требованием ФИО3 в части несоразмерности её доли в праве общей совместной собственности, указанной при исчислении земельного налога в уведомлении №ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с пп.7 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд признает незаконным расчет земельного налога за 2010 год, указанный в налоговом уведомлении № в части определения коэффициента доли в праве на объекты налогообложения, находящиеся в общей совместной собственности по кадастровым номерам: , и считает его подлежащим отмене, в остальной части требования удовлетворению не подлежат, ввиду того, что допущенные нарушения по расчету суммы налогового платежа устранены, что следует из налогового уведомления №, кроме того, суд считает правомерным применение Инспекцией налоговой ставки в размере 1%, установленной п.п. 2 п. 2 Решения Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №РС.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Признать незаконным расчет земельного налога за 2010 год, указанный в налоговом уведомлении №, выданном Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы РФ № 7 по Курской области на имя ФИО3 , в части определения коэффициента доли в праве собственности на объекты налогообложения по кадастровому номеру отменить.

В удовлетворении требований ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Курской области в остальной части отказать, в связи с их необоснованностью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Пристенский районный суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Председательствующий судья: Ю.И. Стародубов