Гражданский кодекс часть 1

<Дата обезличена> Свердловский районный суд г. Иркутска в составе: председательствующего судьи Белик С.О., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело <Номер обезличен> по иску ФИО1 Фёдоровича к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска о признании утратившей право на взыскание суммы задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу г. Иркутска (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании утратившей право на взыскание задолженности по налоговым платежам, указав следующее. Налоговым органом по его запросу предоставлена справка № 10536 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 20.11.2013 года, согласно которой, за ним числится задолженность по налоговым платежам, а именно: по пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальным предпринимателем (НДФЛ) в сумме .... рублей; по штрафу по НДФЛ в сумме .... рублей; по пени по страховым взносам в сумме .... рублей; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в суме .... рублей; по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме .... рублей; по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме .... рублей; по пени по транспортному налогу в сумме .... рублей; по целевым сборам с граждан в сумме .... рублей; по пени по целевым сборам в сумме .... рублей. Указанная в справке задолженность по налоговым платежам образовалась в период осуществления им предпринимательской деятельности. Однако в настоящее время он индивидуальным предпринимателем не является, прекратил данную деятельность 26.04.2005 года. Полагает, что сроки на взыскание задолженности по налоговым платежам, отражённым в справке, установленные законодательством о налогах и сборах, истекли, что свидетельствует о невозможности взыскания суммы задолженности в установленном порядке. На основании чего, просит суд признать налоговую инспекцию утратившей право на взыскание суммы задолженности по налогам, пени, штрафам, отражённой в справке № 10536 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 20.11.2013 года в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В судебное заседание истец ФИО2 не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Представитель истца ФИО4, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала по основаниям, указанным в иске.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом. В письменных возражениях на исковое заявление указано следующее. Инспекция возражает против иска. Задолженность по налоговым платежам образовалась в период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности. Статус индивидуального предпринимателя ответчик утратил с 26.04.2005 года в связи с принятием им соответствующего решения. Во время предпринимательской деятельности истец допустил несвоевременную уплату налогов, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ему были начислены пени. Решением налогового органа от 27.12.2005 года истец был привлечен к ответственности на нарушение порядка уплаты НДФЛ в виде штрафа. Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты налогов до даты фактической уплаты задолженности. В отличие от налогов, для которых установлены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. В связи с чем, пени и штрафы налогоплательщику начислены налоговой инспекцией правомерно. При этом представитель ответчика также обращает внимание суда на то, что истец не отрицает факт наличия у него задолженности, не представляя доказательства её погашения. Кроме того, действия налогового органа, выраженные в указании информации о наличии задолженности истца перед бюджетом в выданной справке о состоянии расчётов, нельзя считать незаконными, поскольку истечение срока давности на принудительное взыскание налога, пени, штрафов не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания исключения её из учёта либо списания. Пропуск налоговым органом данных сроков препятствует возможности взыскания с налогоплательщика сумм задолженности, однако списать их с учетом данного обстоятельства невозможно.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований исходя из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что до 26.04.2005 года ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил предпринимательскую деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчётов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Из представленных в материалы дела документов судом установлено, что инспекцией налогоплательщику выдана справка о состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 20.11.2013 года № 10536, согласно которой, у истца имеется задолженность в общей сумме .... рублей, в том числе: по пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальным предпринимателем (НДФЛ) в сумме .... рублей; по штрафу по НДФЛ в сумме .... рублей; по пени по страховым взносам в сумме .... рублей; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в суме .... рублей; по пени по налогу на добавленную стоимость в сумме .... рублей; по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме .... рублей; по пени по транспортному налогу в сумме .... рублей; по целевым сборам с граждан в сумме .... рублей; по пени по целевым сборам в сумме .... рублей.

Факт наличия отражённой в названной справке задолженности перед бюджетом истцом не оспаривается.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно представленному налоговой инспекцией отзыву, задолженность образовалась у налогоплательщика в период осуществления истцом предпринимательской деятельности.

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Принятое после истечения указанного срока Решение о взыскании считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 7 ст. 46 Налогового кодекса РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учётом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ).

В ходе судебного разбирательства, налоговый орган документально не подтвердил основания и даты возникновения задолженности по налогам, взносам, сборам, пеням, штрафам, включенные в спорную справку (декларации, расчёты, решения, принятые по результатам проверок, доказательства направления и вручения этих решений налогоплательщику), документально не обосновал, что по состоянию на дату оформления справки налоговый орган не утратил право на взыскание соответствующей задолженности в бесспорном порядке и предпринял все предусмотренные законодательством меры по взысканию как налогов (иных обязательных платежей), так и сумм пеней и штрафов. В обоснование чего указал, что указанные документы в связи с истечением пятилетнего срока хранения уничтожены.

Налоговый орган не подтвердил своих действий по бесспорному или судебному взысканию с налогоплательщика задолженности в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса РФ, в период осуществления им предпринимательской деятельности, в связи с чем, фактически утратил возможность взыскания спорной задолженности в бесспорном и судебном порядке.

Доводы ответной стороны о том, что в отличие от налогов, для которых установлены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, в связи с чем, пени за неуплату налогов налогоплательщику начислены правомерно, суд находит необоснованными исходя из следующего.

В силу пп. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 9 ст. 46 Налогового кодекса РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Следовательно, принудительное взыскание пени должно производиться в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога.

Из анализа норм статей 46 и 75 Налогового кодекса РФ следует, что уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Таким образом, доказательств того, что возможность взыскания пеней и налогов, за неуплату которых эти пени начислены, а также штрафных санкций в судебном или бесспорном порядке не утрачена, налоговый орган не представил.

При этом суд, при рассмотрении спора учитывает, что поскольку истец утратил статус индивидуального предпринимателя с 26.04.2005 года, налоговым органом также не представлено доказательств принятия мер по взысканию спорной задолженности как с физического лица, не имеющего статус индивидуального предпринимателя, исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48 и 70 Налогового кодекса РФ.

В ст. 59 Налогового кодекса РФ установлены основания и порядок признания недоимки по налогам, сборам и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ, безнадёжными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым, налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки по налогам, сборам, задолженности по пеням и штрафам безнадёжными к взысканию и их списании, являются налоговые и таможенные органы.

При таких обстоятельствах следует признать, что налоговый орган необоснованно включил в справку № 10536 сведения о рассматриваемой в настоящем деле задолженности.

При установленных обстоятельствах, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ФИО2 о признании налогового органа утратившим право на взыскание суммы задолженности по налогам и сборам, а также пени и штрафам, отражённой в справке № 10536 по состоянию на 20.11.2013 года, подлежат безусловному удовлетворению.

Каких-либо иных доказательств, опровергающих выводы суда, в силу требований статей 56 и 57 ГПК РФ стороны суду не представили.

Таким образом, с учётом установленных обстоятельств, представленных доказательств

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление ФИО1 ФИО6 удовлетворить.

Признать Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска утратившей право на взыскание с ФИО1 ФИО5 суммы задолженности в размере ...., отраженной в справке № 10536 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 20 ноября 2013 года, в связи с истечением срока принудительного взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательном виде.

....

Судья Белик С.О.