Гражданский кодекс часть 1

"."..г. в городе Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Волжскому Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> (далее по тексту ИФНС России по городу <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки, пени, штрафа, в обоснование исковых требований указав, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по городу <адрес> и в соответствии со статьей 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. ИФНС России по городу <адрес> проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт №... от "."..г. и вынесено решение №... о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. ст. 122 НК РФ за неуплату налога, в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере <...> рублей, а также за непредставление налоговой декларации, в установленный законодательством срок, в виде штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ в размере <...> рублей, а также предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц, в размере <...>. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога начислены пени в размере <...> рублей. "."..г. ответчику было направлено требование №... с предложением добровольного погашения задолженности по налогу и пени, в срок до "."..г.. Однако в настоящее время вышеуказанная задолженность не погашена, в связи с чем, просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по городу <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц, в размере <...>

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по городу <адрес> С.П.В. исковые требования поддержал, просил взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России по городу <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц, в размере <...> рублей, пени в размере <...> рублей, штрафа <...> рублей, а всего <...> рублей. Суду пояснил, что о допущенном ответчиком нарушении налогового законодательства РФ налоговому органу стало известно только в "."..г. года в момент поступления данных о совершенной сделке. При этом налоговый орган вправе провести налоговую выездную проверку в течение трех лет, указанный срок налоговым органом соблюден. Налоговым органом были приняты все необходимые меры для извещения налогоплательщика о проводимой проверке, принимались меры принудительного доставления в налоговый орган, однако положительных результатов принятые налоговым органом меры не дали. Требование об уплате налога, пени, штрафов выставлено ответчику со сроком исполнения до "."..г., по этой причине срок давности обращения налогового органа с иском в суд не пропущен. Полагал исковые требования ИФНС по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного разбирательства извещена надлежаще.

Представитель ответчика Х.М.О. в судебном заседании доводы искового заявления считал необоснованными, просил в иске отказать. В обоснование возражений указал, что налоговым органом пропущен процессуальный срок на взыскание налога и налоговых санкций с налогоплательщика физического лица. Получив в "."..г. года доход в размере стоимости проданной квартиры ФИО2 должна была самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и уплатить данный налог в срок до "."..г.. Неисполнение данной обязанности свидетельствует о нарушении налогоплательщиком требований НК РФ начиная с "."..г.. Взыскание налога с физических лиц в случае неисполнения ими налоговых обязательств в соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ производится только в судебном порядке. В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Таким образом, шестимесячный срок на предъявление иска в суд истек "."..г.. С исковым заявлением налоговый орган обратился после "."..г., то есть за пределами установленного законом срока. Установленный законом шестимесячный срок является пресекательным и не подлежащим восстановлению, его истечение является безусловным основанием для отказа в иске.

Кроме того, представленная в суд копия требования №... от "."..г. не соответствует требованиям ст. 69 НК РФ, поскольку не содержит ни основания взимания налога, ни расчета как самого налога, так и указанных в требовании пеней и штрафов. Моментом выявления недоимки в данном случае является истечение срока уплаты налога – "."..г., поскольку о факте продажи квартиры налоговый орган был уведомлен еще "."..г. году.

Истец заявляет, что основанием обращения в суд с иском явился факт вынесения должностным лицом налогового органа решения, принятого по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки в отношении ответчика. Истцом не представлено доказательств соблюдения налоговым органом процедуры проведения проверки. Решение о проведении проверки, требование о предоставлении документов, акт налоговой проверки, уведомление о месте и сроках рассмотрения результатов проверки налогоплательщику не направлялось и им не получалось. Налогоплательщик в установленном НК РФ порядке не вызывался на рассмотрение материалов проверки, решение о результатах проверки ему не вручалось, не направлялось. Из буквального толкования п. 2 ст. 101 НК РФ следует, что для рассмотрения материалов налоговой проверки в отсутствие налогоплательщика необходимо, чтобы должностное лицо налогового органа располагало достоверными данными о том, что налогоплательщик извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Такие данные у налогового органа отсутствуют.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав письменные доказательства, считает необходимым исковые требования удовлетворить в полном объеме по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в "."..г. года переменила имя на ФИО4, что подтверждается копией нотариально удостоверенного свидетельства о перемене имени.

ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, что подтверждается копией учетной карточки налогоплательщика- физического лица (л.д.14), ответчик обязана уплачивать законно установленные налоги.

Из пояснений представителя истца в судебном заседании установлено, что в "."..г. года налоговому органу стало известно о совершенной ответчиком сделке отчуждения объекта недвижимости.

Факт продажи ответчиком квартиры и получения дохода в размере <...> <...> рублей подтвержден копией договора купли-продажи квартиры от "."..г., поступившей в налоговый орган "."..г., что следует из отметки налогового органа (л.д. 24), а также копией протокола допроса Б.В.А. от "."..г., расписки в передаче денежных средств.

Обстоятельства приобретения ответчиком квартиры на безвозмездной основе путем приватизации подтверждены копей договора №... от "."..г..

В подтверждение доказательств извещения ответчика о проведении выездной налоговой проверки истцом представлены следующие документы.

По данным учетной карточки налогоплательщика физического лица, место регистрации ответчика указано как <адрес>.

Налоговым органом "."..г. по указанному выше адресу регистрации ответчика направлялось уведомление об открытии выездной налоговой проверки и необходимости явки в ИФНС России по <адрес> по адресу <адрес> "."..г., указанное подтверждается копией уведомления, копией конверта об истечении срока его хранения.

"."..г. налоговым органом направлен запрос в ОАСР УФМС России по <адрес> с целью установления места регистрации ответчика, на что получен ответ о регистрации ответчика по адресу <адрес>.

"."..г. налоговый орган обратился в УК ООО «Зодчий» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ для проведения мероприятий налогового контроля с просьбой предоставить информацию о проживании по <адрес> ФИО2, что подтверждается копией запроса.

В ответ на испрашиваемые сведения ООО УК «<...>» "."..г. дан ответ, что ответчик с "."..г. постоянно зарегистрирована по месту жительства по адресу <адрес>, однако обслуживание данного дома осуществляет УК «ЖЭК», который может предоставить информацию о постоянном проживании ответчика.

Помимо этого, "."..г. налоговым органом в ОМ №... при УВД по <адрес> направлено требование о доставлении ФИО2 Из требования следует, что ФИО2 была приглашена для ознакомления с решением о назначении выездной налоговой проверки путем направления уведомления по адресу <адрес>, однако не явилась. Налоговый орган просит оказать содействие по установлению места нахождения указанного физического лица и обеспечить его доставку в ИФНС России по <адрес>.

Отделом милиции №... при УВД по <адрес> дан ответ и представлен рапорт УУМ, из которого следует, что с целью исполнения требования налогового органа проверялся адрес <адрес>. В ходе неоднократного посещения квартиры по данному адресу дверь квартиры никто не открыл. Со слов соседей установлено, что в <адрес> проживает девушка по имени О. с дочкой. Со слов соседей также следует, что О. постоянно находится дома, так как сидит с маленьким ребенком, что в <адрес> неоднократно приходили люди из кредитного отдела, но жильцы данной квартиры никогда никому дверь не открывают. В связи с изложенным доставить ФИО2 в ИФНС России по <адрес> не представилось возможным.

Помимо этого, налоговым органом "."..г. направлялся запрос в ООО «ЖЭК» с целью установления факта проживания ответчика, акт о проживании представлен не был.

Налоговым органом "."..г. принято решение №... о назначении выездной налоговой проверки ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период с "."..г. по "."..г. года, что подтверждается копией решения.

"."..г. составлено уведомление о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа.

Уведомлением от "."..г. ответчик была приглашена "."..г. в место расположения налогового органа в связи с проведением выездной налоговой проверки для дачи пояснений по вопросу продажи жилого помещения по <адрес>, а также для вручения справки об окончании выездной налоговой проверки и акта выездной налоговой проверки.

"."..г. на имя ФИО2 по месту ее регистрации в <адрес> направлено решение о проведении выездной налоговой проверки, уведомление о проведении проверки и о явке для вручения справки об окончании выездной налоговой проверки.

Направление вышеуказанных документов по месту регистрации ответчика подтверждено копией реестра №... заказной с уведомлением почтовой корреспонденции от "."..г..

Из копии справки о проведенной выездной налоговой проверке следует, что проверка проводилась налоговым органом в период времени с "."..г. по "."..г..

"."..г. в адрес ответчика направлены акт выездной налоговой проверки, уведомление о рассмотрении материалов проверки, справка о проведенной проверке от "."..г..

Из акта №... дсп от "."..г. следует, что должностным лицом налогового органа на основании решения ИФНС России по <адрес> от "."..г. №... проведена выездная налоговая проверка ФИО2 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за период с "."..г. по "."..г. года. Установлено, что ФИО2 получила доход от продажи принадлежащей ей на основании договора приватизации квартиры по <адрес>. Получение ФИО2 дохода в размере <...> руб. подтверждено как договором купли-продажи от "."..г. года, так и протоколом допроса покупателя Б.В.А. Таким образом, ФИО2 получила доход от продажи квартиры в размере <...> рублей, который подлежит налогообложению в размере налоговой ставки равной 13% и подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, ФИО2 получив указанную сумму дохода, обязана самостоятельно исчислить и уплатить в срок не позднее "."..г. налог на доходы физических лиц по месту своего жительства. Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <...> рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. Таким образом, поскольку <адрес> принадлежит ФИО5 на праве собственности, следовательно, она имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере <...> рублей. По результатам проверки, налоговая база для расчета налога составляет <...> Учитывая вышеизложенное, произведен расчет налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет по результатам проверки за "."..г. года в сумме <...> рублей. В нарушение п. 2 ст. 228 НК РФ ФИО2 не исчислила и не уплатила сумму налога на доходы физических лиц в установленный действующим законодательством срок. Таким образом, по результатам проверки ФИО2 за проверяемый период в нарушение ст. 210, 228 НК РФ занизила налоговую базу по НДФЛ за "."..г. года на <...> рублей, что привело к неуплате налога в размере <...> рублей.

За неуплату налога предусмотрена ответственность по ст. 122 НК РФ. Кроме того, в силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год. Следовательно, ФИО2 обязана была предоставить в ИФНС России по <адрес> налоговую декларацию по форме, установленной действующим налоговым законодательством, в срок не позднее "."..г.. Налоговая декларация ФИО2 не представлена.

По результатам проведенной проверки принято решение взыскать с ФИО2 сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за "."..г. в размере <...> рублей и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, привлечь ФИО2 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за <...> год в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также по ст. 119 НК РФ за непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

ФИО2 в приведенном выше акте предложено представить свои возражения в случае несогласия с изложенными в акте сведениями.

Копия акта направлена в адрес регистрации ФИО2 "."..г., что подтверждено копией реестра №... заказных уведомлений почтовых отправлений.

Из представленной ИФНС России по городу <адрес> копии решения №... от "."..г. (л.д.6-10) усматривается, что по результатам выездной налоговой проверки установлено, что ФИО1, согласно договору №... передачи жилого помещения в собственность граждан от "."..г. приобрела право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Инвентаризационная стоимость передаваемого жилого помещения составила <...> рубль. При приватизации квартиры, расходы на приобретение не осуществлялись, поскольку ФИО1 приобрела квартиру в результате безвозмездной сделки. Кроме того, в ходе налоговой проверки было установлено, что "."..г. ответчик заключила договор купли-продажи квартиры с супругами Б.В.А. и Б.А.В. Квартира оценена сторонами на момент сделки в <...> рублей. Указанная сумма была передана супругами Б-выми в пользу ответчика. Таким образом, доход, полученный ответчиком в "."..г. в размере <...> рублей, подлежит налогообложению по ставке 13 %. Однако ответчиком не был уплачен указанный вид налога.

Копией уведомления от "."..г. и реестра №... заказных с уведомлением почтовых отправлений подтверждается факт направления налоговым органом в адрес ответчика решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, протокола расчета пени в сумме <...> копеек, расчета штрафных санкций по ст. 122 НК РФ в <...> рублей, расчета штрафных санкций по ст. 119 п. 2 НК РФ в сумме <...> рублей.

На имя ответчика налоговым органом выставлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на "."..г., в том числе недоимка <...> рублей, пени <...> рублей, штрафы <...> рублей. Предложено в срок до "."..г. оплатить образовавшуюся задолженность. При этом в требовании указаны основания начисления задолженности, в том числе со ссылкой на решение от "."..г. №№..., вынесенному по акту проверки №... от "."..г. (л.д. 4-5).

Факт направления требования №... от "."..г. в адрес ответчика подтвержден копией реестра и почтовой квитанции от "."..г. (л.д. 13).

Исследовав совокупность представленных суду доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ : Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Так, решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения принято ИФНС по <адрес> "."..г., вступило в законную силу "."..г., было выслано в адрес ответчика "."..г.. Требование об уплате налога, пени, штрафа от "."..г. направлено налогоплательщику и считается полученным им, исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ. Указанное требование подлежало исполнению в срок до "."..г.. Факт направления в адрес ответчика спорного требования подтверждается копией списка заказных почтовых отправлений с отметкой отделения почтовой связи о принятии их к отправке, из чего следует, что доводы ответчика о ненаправлении в его адрес требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

В силу ст. 69 НК РФ : 1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

5. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В силу ст. 45 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений) : 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ : 2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В силу ст. 48 НК РФ в ред. ФЗ №137-ФЗ от "."..г. : 2. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от "."..г. № 324-ФЗ) : Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 203 ГК РФ : Течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд "."..г., что следует из отметки о дате принятия иска.

Доводы представителя ответчика о том, что срок для предъявления требования является пресекательным, не подлежащим восстановлению на основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не может быть принят во внимание.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Закона N 324-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 324-ФЗ данный Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован в "Российской газете" "."..г. года), т.е. с "."..г. года.

Исходя из п. 2 ст. 2 Закона N 324-ФЗ действие ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Закона № 324-ФЗ) распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу Закона № 324-ФЗ.

С учетом изложенного, на предъявленные ИФНС по <адрес> требования не распространяется в обязательном порядке п. 3 ст. 48 НК РФ в ныне действующей редакции, а, следовательно, инспекция вправе обратиться в суд как с требованием о выдаче судебного приказа на основании положений ст. 122 ГПК РФ, так и с исковым заявлением.

Следовательно, подача искового заявления, является надлежащим обращением в суд, и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, учитывая дату выставления требования – "."..г. и сроки его исполнения – "."..г., суд считает, что истец обратился с исковым заявлением в суд "."..г. в пределах 6-ти месяцев, соответственно, срок на обращение в суд истцом не пропущен в пределах предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Доводы представителя ответчика о истечении срока предъявления иска в суд "."..г. суд считает несостоятельными, поскольку наличие недоимки было выявлено налоговым органом только решением от "."..г..

При этом в силу ст. 89 НК РФ : 4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в ред. №321-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Однако срок направления требования, установленный в статье 70 НК РФ, не является пресекательным. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит последствий его несоблюдения, а потому нарушение налоговым органом срока направления требования само по себе не является основанием для признания его недействительным.

Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом РФ срока принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70, 48 НК РФ.

Доводы представителя ответчика о не получении налогового уведомления, требования не свидетельствуют о необоснованности исковых требований.

Как установлено судом и подтверждено письменными доказательствами, налоговым органом в пределах предоставленных ему законом полномочий предприняты все возможные меры к извещению налогоплательщика физического лица о проводимых мероприятиях по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц. Порядок извещения налогоплательщика налоговым органом подтвержден представленными суду реестрами заказной корреспонденции.

В соответствии с абз. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ, налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

По указанным основаниям, суд не может согласиться с доводами представителя ответчика о нарушении налоговым органом процессуальной стороны при выставлении требования об уплате налога. Налоговым органом в полной мере исполнены возложенная на него обязанность по извещению ответчика о проведении выездной налоговой проверки, по направлению всех вынесенных в результате проводимой проверки документов, ответчик, в свою очередь, уклонилась от участия в проведении проверки, от дачи объяснений, а также от исполнения конституционной обязанности по уплате налога.

Также как суд не соглашается и с доводами о несоответствии требования об уплате налога положениям закона, поскольку налоговое требование по форме и содержанию соответствует предъявляемым к нему законом требованиям и направлено с соблюдением предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Полагая, что истцом не пропущен срок на обращение в суд с настоящим иск, суд также считает обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки, пени, штрафа.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ (в ред. №137-ФЗ) : 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 209 и пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, в том числе, от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 207 НК РФ : 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Однако, как усматривается из письменных материалов дела, ответчиком не была представлена в налоговый орган налоговая декларация, по форме, установленной налоговым законодательством.

Ответчик, получив доход в "."..г. году от продажи квартиры в сумме <...>, обязана самостоятельно исчислить и уплатить в срок не позднее "."..г. налог на доходы физических лиц по месту своего жительства – в налоговый орган по месту учета. Данная обязанность ответчиком исполнена не была.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, в том числе от продажи квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <...> рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Поскольку отчужденная ответчиком квартира, находившаяся в собственности ответчика менее трех лет, принадлежала ответчику на праве собственности, ответчик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере <...>. Как установлено налоговой проверкой, налоговая база для расчета налога составляет <...> рублей. Подлежащая уплате сумма налога составит <...> (<...>), что подтверждается расчетом истца (л.д. 11-12).

Ответственность за неуплату налога предусмотрена ст. 122 НК РФ. Обязанность представления в налоговый орган декларации предусмотрена приведенной выше ст. 228 п. 3 НК РФ.

В силу ст. 80 НК РФ (в ред. №229-ФЗ) : 1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация согласно ст. 229 НК РФ предоставляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Следовательно, ответчик была обязана предоставить в ИФНС по <адрес> налоговую декларацию по форме, установленной действующим законодательством, в срок не позднее "."..г..

До настоящего времени ответчиком предусмотренная законом обязанность не исполнена.

В силу ст. 119 НК РФ : Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <...> рублей.

Сумма штрафа за нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ составляет <...>, за нарушение ст. 119 НК РФ – <...> рублей, а всего сумма штрафа подлежащая взысканию с ответчика составляет <...>.

Кроме того, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от "."..г. N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Поэтому истец вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Сумма пени, исчисленная в соответствии со ст. 75 НК РФ, составляет 29 480 рублей.

Правильность произведенных истцом расчетов, представленных в деле, ответчиком не оспорена и доказательств иного не представлено. Доказательств уплаты спорных сумм ответчиком не представлено. Суд считает указанные суммы недоимки, пени, штрафов подлежащими взысканию с ответчика, в том числе <...> - недоимка по налогу на доходы физических лиц, <...> <...> рублей.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, судебные расходы, согласно части 1 статьи 103 ГПК РФ должны быть взысканы с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в местный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере <...> копеек.

Руководствуясь ст.ст. 197-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной Налоговой службы России по городу <адрес> <...> рублей недоимку по налогу на доходы физических лиц<...> рублей пени, <...> штраф, а всего <...> рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа – <адрес> государственную пошлину в размере <...>.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Справка: Мотивированная часть решения составлена "."..г..

Судья: подпись

Копия верна: судья

Волжского городского суда В.А. Лиманская