Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 ФИО6 к Межрайонной ИФНС России № по РБ о признании действий налоговой инспекции незаконными, восстановлении срока подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № по РБ, указав, что 22.97.2002г. истец приобрел в собственность квартиру, также им была подана декларациия о совокупном годовом доходе, в которой была отражена покупка квартиры и представлена копия договора купли-продажи.

26.08.2008г. истцом было получено информационное письмо № о проведении сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Из акта сверки ФИО1 узнал, что его переплата по налогам составляет 55 769 рублей.

После подачи документов проводится камеральная (невыездная) налоговая проверка, которая длится 3 месяца со дня предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ. По истечении данного периода налоговая инспекция обязана направить письменное уведомление о проведенной проверке декларации и предоставлении либо отказе в предоставлении налоговых вычетов. Истцу никакого уведомления не высылали.

ФИО1 обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Решением № от 29.09.2009г. истцу было отказано. 09.02.2010г. истец направил претензию о возврате излишне уплаченного налога, на что тоже получил отказ.

ФИО1 просил признать действия Межрайонной ИФНС № по РБ незаконными, восстановить срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога.

Впоследствии истец уточнил исковые требования, просит признать решение Межрайонной ИФНС России № по РБ об отказе в осуществлении возврата от 29.09.2009г. незаконным, обязать Межрайонную ИФНС России № по РБ предоставить истцу налоговый вычет в размере 55 769 рублей, обязать ответчика оплатить проценты за нарушение срока возврата налогового вычета за период с 28.08.2005г. по 21.06.2010г. в размере 29 391 руб. 78 коп.

В судебном заседании истец ФИО1 уточненные исковые требования поддержал, просит их удовлетворить.

Представитель ответчика - МРИ ФНС России № по РБ - ФИО2 исковые требования в судебном заседании не признал, заявил о пропуске истцом срока исковой давности, просит в иске отказать.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что на основании договора купли-продажи от 22 июля 2002г. ФИО1 приобрел квартиру, расположенную по адресу: . Право собственности истца на указанную квартиру зарегистрировано 16 августа 2002г.

25 июля 2005г. ФИО1 в ИФНС России по Демскому району г.Уфы подано заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с покупкой вышеназванной квартиры, представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003-2004 года.

Информационным письмом № от 08.08.2008г. Межрайонная ИФНС России № по РБ направила в адрес ФИО1 акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам от 08.08.2008г. №, из которого усматривается, что переплата истца по налогам составляет 55 769 рублей.

27 августа 2009г. ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России № по РБ с заявлением о возврате переплаты налога на доходы физических лиц в размере 55 769 рублей.

Решением МИФНС России № по РБ № от 29.09.2009г. истцу было отказано в осуществлении возврата излишне уплаченного налога в связи с тем, что заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен двумя способами:

- путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой деларации в налоговые органы по окончании налогового периода,

- путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом.

В частности, в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В судебном заседании представитель ответчика подтвердил и не оспаривал то обстоятельство, что, на дату подачи заявления о предоставлении налогового вычета (25 июля 2005г.) ФИО1 имел право на налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: Также ответчиком было подтверждено и не оспаривалось в судебном заседании, что истец приложил к заявлению о предоставлении налогового вычета необходимые документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

В соответствии с положениями ст. 88 НК РФ (ч.1.2), на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа по месту нахождения налогового органа проводится камеральная налоговая проверка. Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Согласно ч.3 ст.78 Налогового кодекса РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Как показал в судебном заседании представитель ответчика, после подачи ФИО1 заявления от 25 июля 2005г. о предоставлении ему налогового вычета, налоговый орган провел камеральную проверку по представленным истцом декларациям за 2003, 2004 года. Камеральная проверка проводилась в период с 25.07.2005г. по 08.10.2005г. По результатам проверки нарушений не выявлено, в связи с чем, налоговым органом было признано право истца на предоставление налогового вычета.

Однако, в нарушение ч.3 ст. 78 НК РФ, налоговый орган в установленный законом срок не сообщил ФИО1 о факте излишней уплаты налога и сумму излишне уплаченного налога.

Акт сверки с указанием суммы переплаты был направлен ФИО1 лишь 08.08.2008г.

Пункт 22 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПЛЕНУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 28 февраля 2001 г. N 5 «О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» разъясняет, что «в силу статей 21 и 78 Кодекса налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате указанных сумм либо о их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности и одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными названной статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

Принимая во внимание положения статьи 78 Кодекса, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого выше заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок».

Из пункта 8 статьи 78 НК РФ следует, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Вместе с тем, если налогоплательщик пропустил указанный срок, это не препятствует ему обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога в порядке гражданского судопроизводства в пределах общего срока исковой давности, который подлежит исчислению со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своего права.

Это следует из определения Конституционного суда РФ от 21.06.2001г. №173-О, который указал, что норма, изложенная в п.8 ст. 78 НК РФ, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

При этом, Конституционный суд разъяснил, что п.8 ст. 78 НК РФ не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

Таким образом, вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п.2 ст. 79 НК с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

В связи с тем, что о наличии переплаты в сумме 55 769 рублей, ФИО1 узнал из информационного письма акта совместной сверки расчетов, проведенной с Инспекцией 08.08.2008г., срок обращения в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, истцом не пропущен.

Доводы представителя ответчика о том, что ФИО1 знал о наличии переплаты до составления акты сверки, а именно: при подаче заявления о предоставлении налогового вычета, несостоятельны, так как ответчик не учитывает, что в соответствии с пунктом 3 ст. 78 НК РФ именно налоговый орган, осуществляя ведение лицевого счета налогоплательщика по начислению и уплате налогов, обязан выявлять переплату и сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога не позднее одного месяца со дня обнаружения этого факта.

Между тем, судом установлено, и ответчиком в судебном заседании не оспаривалось, что никаких сообщений о переплате налога, до 08.08.2008г. ФИО1 не направлялось.

На основании изложенного, исковые требования ФИО1 об обязании ответчика возвратить сумму налогового вычета в размере 55 769 рублей подлежат удовлетворению.

Согласно п. 6 ст.78 Налогового кодекса РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу п.10 ст. 78 НК РФ, в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

На основании изложенного, на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена истцу в установленный законом месячный срок, подлежат уплате проценты, начиная с 27 сентября 2009г. (по истечении месяца со дня подачи истцом заявления о возврате налога).

Представителем ответчика представлен расчет процентов за нарушение сроков возврата налогового вычета за период с 27.09.2009г. по 26.08.2010г., согласно которого размер процентов с учетом ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата, за указанный период составляет 5 312 рублей 46 копеек.

Однако, истцом было заявлено требование о возврате процентов за период до 21 июня 2010г.

В силу ч.3 ст.196 ГПК РФ, суд принимает решение по заявленным истцом требованиям, в связи с чем, в пользу истца подлежат взысканию проценты до 21 июня 2010г.

Размер процентов, причитающихся истцу за период с 01 июня 2010г. (дата, когда последний раз изменилась ставка рефинансирования) до 21 июня 2010г., составляет 302 рубля 54 копейки.

Таким образом, всего за период с 27 сентября 2009г. по 21 июня 2010г. подлежат уплате истцу проценты в размере 4 361 рубль 60 копеек.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В соответствии со ст. 100 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

На основании изложенного, взысканию с ответчика подлежит уплаченная истцом госпошлина в размере 600 рублей, соразмерно удовлетворенным требованиям. Также суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца расходы на оплату услуг представителя в размере 3 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать решение № от 29.02.2009г. Межрайонной ИФНС России № по РБ об отказе в осуществлении возврата налога на доходы физических лиц ФИО1 незаконным.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по РБ предоставить истцу ФИО1 ФИО6 налоговый вычет в размере 55 769 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по РБ оплатить истцу ФИО1 ФИО6 проценты за нарушение срока возврата налогового вычета за период с 27.09.2009г. по 21.06.2010г. в размере 4 361 руб. 60 коп.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № по РБ в пользу ФИО1 ФИО6 расходы по оплате услуг представителя в размере 3 000 рублей, расходы по оплате госпошлины в размере 600 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение 10 дней с момента изготовления решения в окончательной форме путем подачи кассационной жалобы через Демский районный суд г.Уфы.

В окончательной форме решение суда будет изготовлено 13 сентября 2010г.

Судья С.С. Зубаирова

Решение вступило в законную силу 21.10.2010г.