Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о возврате неосновательно полученной суммы имущественного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о возврате неосновательно полученной суммы имущественного налогового вычета.

Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ ответчиком ФИО1 была приобретена квартира по адресу: <адрес>165 по договору купли-продажи квартиры, на основании чего было выдано свидетельство о государственной регистрации права № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, ФИО1ДД.ММ.ГГГГ обратился в ИФНС России по <адрес> по вопросу предоставления имущественного налогового вычета за 2011 год. По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2011 год составила 70134,00 руб. Сумма налога перечислена на основании решения о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на счет налогоплательщика №. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ на предоставление имущественного налогового вычета за 2012 год. По результатам камеральной налоговой проверки, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 182152,00 руб. Сумма налога перечислена на основании решения о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на счет налогоплательщика №. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ на предоставление имущественного налогового вычета за 2013 год. По результатам камеральной налоговой проверки, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 68108,00 руб. Сумма налога перечислена на основании решения о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ на счет налогоплательщика №. Всего ФИО1 за налоговый период 2011-2013 г.г. неосновательно приобрел денежные средства в размере 320394,00 руб. Однако после возмещения ФИО1 налога на доходы физических лиц Инспекцией был установлен факт неправомерного возмещения налога. Поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> истребован договор № от ДД.ММ.ГГГГ целевого жилищного займа, предоставляемого участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих для погашения первоначального взноса при получении ипотечного займа и (или) погашения обязательств по ипотечному займу. Согласно указанного договора Министерством обороны РФ в лице ФГКУ «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих» ФИО1 предоставлен целевой жилищный займ на погашение первоначального взноса при получении ипотечного займа для приобретения в собственность заемщика жилого помещения за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете заемщика, в размере 580962,58 руб., а также на погашение обязательств по ипотечному займу за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете заемщика. Жилое помещение приобретено с использованием целевого жилищного займа и ипотечного займа, предоставленного Филиалом № АКБ <адрес> банком ОАО в <адрес>, согласно кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ. Целевой жилищный займ предоставляется и погашается в порядке, установленном Правилами предоставления участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих целевых жилищных займов, а также погашения целевых жилищных займов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№. Следовательно, получение налогового имущественного вычета заявлено неправомерно. ФИО1 осознавал, что фактически не нес расходов по оплате стоимости приобретенного жилого помещения по адресу: <адрес>165, тем не менее, заполнил и представил налоговые декларации 3-НДФЛ за 2011-2013 г.г., неосновательно приобретенными денежными средствами воспользовался по собственному усмотрению. ФИО1 было направлено требование о возмещении стоимости неосновательного обогащения. Данное письмо оставлено ответчиком без внимания. До настоящего времени сумма налога ФИО1 в бюджет не возвращена.

Просит суд взыскать с ответчика неосновательно приобретенные денежные средства в размере 320 394,00 руб.

В судебном заседании представитель истца ИФНС России по <адрес>ФИО3, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, поддержала заявленные требования по выше изложенным обстоятельствам, просила их удовлетворить в полном объеме. Суду пояснила, что по представленным ФИО1 декларациям по форме 3-НДФЛ за 2011-2013гг. в соответствии со ст.88 НК РФбыли проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых налоговым органом ФИО1 был представлен имущественный налоговый вычет. Считает, что ФИО1 изначально не имел право на получение имущественного налогового вычета, следовательно, им было получено неосновательное обогащение в виде предоставления имущественного вычета. Незаконность представления ФИО1 имущественного налогового вычета была выявлена самим налоговым органом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и дате слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовал.

Выслушав представителя истца, изучив письменные материалы дела и оценив в совокупности все представленные суду доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.п. 3 пункта 1 статьи220Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в том числе:

- имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с п. 5 ст.220 НК РФимущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

На основании пп. 1 п.3 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Согласно пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №76-ФЗ «О статусе военнослужащих» государство гарантирует военнослужащим обеспечение их жилыми помещениями в форме предоставления им денежных средств на приобретение или строительство жилых помещений либо предоставления им жилых помещений в порядке и на условиях, установленных данным Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, за счет средств федерального бюджета.

В соответствии с п. 24 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О порядке ипотечного кредитования участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих" уполномоченный орган после рассмотрения документов в соответствии с пунктами 21, 45, 64 и 97 настоящих Правил или получения документов, представляемых в соответствии с пунктами 28, 50 и 70 настоящих Правил, предоставляет участнику целевой жилищный заем путем перечисления средств накоплений, учтенных на именном накопительном счете участника, на банковский счет участника для погашения обязательств по ипотечному кредиту в соответствии с графиком его погашения, но не чаще одного раза в месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ посредством использования налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы. Необходимым условием получения вычетов является наличие обязанности уплачивать налог на доходы.

Судом установлено, что на основании договора купли-продажи квартиры между ФИО4 и ответчиком ФИО1, последним была приобретена квартира по адресу: <адрес>165 (л.д.31-35).

Согласно свидетельству о государственной регистрации права № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ жилое помещение по адресу: <адрес>165 принадлежит на праве собственности ответчику ФИО1 (л.д. 30).

В соответствии с п. 1.4 договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ квартира была продана ответчику по цене 2 545 000руб. (л.д.31).

Разделом 2 договора купли-продажи предусмотрены источники оплаты приобретаемой квартиры.

Согласно п. 2.1 продавец квартиры проинформирован покупателем, что квартира, указанная в п.1.1 настоящего договора, приобретается покупателем (ФИО1) за счет:

а) средств целевого жилищного займа, предоставляемого Уполномоченным федеральным органом (Федеральным государственным казенным учреждением «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих») по Договору целевого жилищного займа, согласно Договору целевого жилищного займа № от ДД.ММ.ГГГГ, заключаемому между покупателем и заимодавцем в <адрес> (именуемый в дальнейшем Договор целевого жилищного займа);

б) кредитных средств, предоставляемых Филиалом № АКБ «<адрес> банк» (ОАО) в <адрес> (именуемое в дальнейшем кредитор), согласно кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному в городе Кемерово между покупателем и кредитором (именуемый в дальнейшем кредитный договор);

в) собственных средств.

Денежные средства по Договору целевого жилищного займа и Кредитному договору предоставляются для приобретения в собственность покупателя квартиры, указанной в п.1.1 настоящего договора.

Согласно п. 2.2. Договора купли-продажи кредит, согласно Кредитному договору, предоставляется покупателю в размере 1 964 000 (Один миллион девятьсот шестьдесят четыре тысячи) рублей, со сроком возврата кредита - 138 (Сто тридцать восемь) месяцев, считая с даты фактического предоставления кредита.

Согласно п. 2.3. Целевой жилищный заем, согласно Договору целевого жилищного займа предоставляется покупателю:

- на погашение первоначального взноса в размере 580 962 (пятьсот восемьдесят тысяч девятьсот шестьдесят два) рубля 58 копеек;

- на погашение обязательств по Кредитному договору, указанному в п.п.б п.2.1. настоящего Договора.

Разделом 3 Договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ установлен порядок расчетов между сторонами.

Согласно п. 3.1.1 Денежная сумма в размере 2 545 000 (Два миллиона пятьсот сорок пять тысяч) рублей в счёт уплаты за приобретаемую квартиру выплачивается покупателем за счёт:

- собственных средств покупателя в размере 37 (Тридцать семь) рублей 42 копейки;

- средств предоставляемого ипотечного кредита по Кредитному договору в размере 1 964 000 (Один миллион девятьсот шестьдесят четыре тысячи) рублей;

- средств целевого жилищного займа, предоставляемых по Договору целевого жилищного займа в размере 580 962 (Пятьсот восемьдесят тысяч девятьсот шестьдесят два) рубля 58 копеек.

Денежная сумма в размере 2545000 (Два миллиона пятьсот сорок пять тысяч) рублей в счёт уплаты за приобретаемую квартиру выплачивается покупателем продавцу путем открытия безотзывного, безакцептного, покрытого аккредитива в банке-эмитенте Филиале № АКБ «<адрес> банк» (ОАО) в <адрес>.

Из представленного в материалы дела сообщения ФГКУ «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих», адресованного заместителю начальника ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11) следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГФИО1 (участнику НИС) за счет средств федерального бюджета ФГКУ «Росвоенипотека» предоставлен целевой жилищный займ для приобретения жилого помещения в рамках НИС (уплата первоначального взноса и погашения обязательств по ипотечному кредиту). В дальнейшем ФГКУ «Росвоенипотека» продолжит предоставление целевого жилищного займа для погашения обязательств по ипотечному кредиту в соответствии с графиком платежей.

В соответствии с п. 4 ст. 3 Федерального закона от 20.08.2004г. №117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» накопительный взнос - это денежные средства, выделяемые из федерального бюджета и учитываемые на именном накопительном счете участника НИС.

Согласно ст. 15 Федерального закона «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» погашение целевого жилищного займа осуществляется уполномоченным федеральным органом при возникновении у получившего целевой жилищный заем участника накопительно-ипотечной системы оснований, указанных в статье 10 настоящего Федерального закона, а также в случаях, указанных в статье 12 настоящего Федерального закона.

Таким образом, погашение кредита и оплата процентов за пользование кредитными средствами ответчиком ФИО1, как участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, осуществляется Уполномоченным федеральным органом за счет средств федерального бюджета.

Как следует из пояснений представителя истца и подтверждается материалами дела, ФИО1ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2011 г., согласно который заявлен имущественный вычет из расчета: 539489,80 руб. - сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта, а также налог, подлежащий возврату из бюджета за 2011 г. в размере 70134,00 руб. (л.д.21-28).

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ на предоставление имущественного налогового вычета за 2012 год в сумме 1401170,99 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 182152,00 руб. (л.д.41-57).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ на предоставление имущественного налогового вычета за 2013 год в сумме 23339,21 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 68108,00 руб. (л.д.58-65).

Согласно п. 1 ст.224 НК РФналоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании заявлений ответчика ФИО1 Инспекцией ФНС России по <адрес> (л.д.13-14, 40) были приняты решения о возврате налога из бюджета: № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма возврата налогоплательщику составила 70134,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма возврата составила 182152,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма возврата составила 68108,00 руб., а всего 320 394 руб., что подтверждается расчетом излишне перечисленного НДФЛ (л.д. 4).

Поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> (л.д.9-10) истребован договор № от ДД.ММ.ГГГГ целевого жилищного займа, предоставляемого участнику накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих для погашения первоначального взноса при получении ипотечного займа и (или) погашения обязательств по ипотечному займу.

Представитель истца в судебном заседании суду пояснила, что согласно договора № от ДД.ММ.ГГГГ Министерством обороны РФ в лице ФГКУ «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих» ФИО1 предоставлен целевой жилищный займ на погашение первоначального взноса при получении ипотечного займа для приобретения в собственность заемщика жилого помещения за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете заемщика, в размере 580962,58 руб., а также на погашение обязательств по ипотечному займу за счет накоплений для жилищного обеспечения, учтенных на именном накопительном счете заемщика. Жилое помещение приобретено с использованием целевого жилищного займа и ипотечного займа, предоставленного Филиалом № АКБ <адрес> банком ОАО в <адрес>, согласно кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ. Целевой жилищный займ предоставляется и погашается в порядке, установленном Правилами предоставления участникам накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих целевых жилищных займов, а также погашения целевых жилищных займов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ№. Получение налогового имущественного вычета было заявлено ФИО1 неправомерно.

ИФНС по <адрес>ФИО1 было направлено требование о возмещении стоимости неосновательного обогащения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5-6). До настоящего времени сумма налогового вычета ФИО1 в бюджет не возвращена.

В нарушение ст. 56 ГПК РФ ответчиком ФИО1 каких-либо доказательств, опровергающих доводы стороны истца и подтверждающих внесение собственных средств в полном размере в счет погашения кредита и уплаты процентов по Кредитному договору, суду представлено не было.

В силу положений ст. 208 НК РФ, поскольку договор займа предполагает возврат полученных денежных средств, заемные денежные средства не отнесены к доходам налогоплательщика и не облагаются НДФЛ.

Принимая во внимание вышеизложенное в совокупности, полученные суммы следует считать необоснованной налоговой выгодой вследствие отсутствия предусмотренных законом оснований для уменьшения налогооблагаемой базы.

При отсутствии подтвержденного расходования собственных денежных средств налогоплательщика (налоговая база) на обслуживание кредита и оплату приобретаемого жилого помещения, при предоставлении налогового вычета происходит уменьшение налоговой базы при фактическом отсутствии расходов на приобретение имущества, что не соответствует предусмотренным законом условиям предоставления вычета.

При указанных обстоятельствах налогоплательщик получает необоснованную выгоду в виде возврата НДФЛ, уплаченного на сумму доходов, при отсутствии расходования данных средств.

Согласно ст.1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п.2 ст. 1102 ГК РФ).

С учетом установленных судом обстоятельств и представленных доказательств в их совокупности, суд полагает заявленные исковые требования ИФНС России по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 6403,94 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово неосновательно приобретенные денежные средства в размере 320 394,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6403,94 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий: Е.А. Жигалина