Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к Корешкову Вячеславу Николаевичу о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась с иском к Корешкову В.Н.. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2006 -2008 годы в сумме 26349 рублей 18 копеек и за 2009 год в размере 9915 рублей 37 копеек, указав, что, согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Решением от 22.09.2005 г. № 86 в муниципальном образовании город Удомля введен земельный налог. Сведения о земельных участках, находящихся в собственности физических лиц, в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области представляет Управление Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Тверской области Удомельский отдел.

Согласно ст.ст. 391, 396 НК РФ налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В связи с сообщением об отказе в предоставлении сведений из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним на земельный участок, Инспекция сделала запрос в Управление Роснедвижимости по ... ... отдел, которое подтвердило сведения о правообладателях на объект:

- земли, для производственных целей, кадастровый номер 69:48:70127:56 по адресу ..., ..., ..., ..., кадастровая стоимость по состоянию на Дата обезличена2006 г., Дата обезличена2007 г. и Дата обезличена2008 г. 585 537 руб., на Дата обезличена2009 года 991537 рублей. Размер доли 1.

В соответствии со ст.ст. 52, 397 НК РФ и на основании этих данных было произведено доначисление земельного налога за 2006-2008 гг.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Так решением Удомельского районного совета депутатов № 86 от 22.09.2005 г. (с учетом изменений и дополнений) установлены налоговые ставки на 2006-2008 гг.:

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков,

решением совета депутатов города Удомли № 10 от 12.11.2008 г. (с учетом изменений и дополнений) установлены налоговые ставки на 2009 г.:

2) 1,0 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Пунктом 4 ст. 57 Кодекса установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п.п. 6 и 8 ст. 58 Кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении. До дня получения физическим лицом налогового уведомления по земельному налогу у него не возникает обязанность по уплате этого налога.

Так как первоначально земельный налог был исчислен не по той ставке (а в последствии сторнирован), то в 2009 г. было произведено доначисление земельного налога Корешкову В.Н. за 2006-2008 гг. В адрес Корешкова В.Н. Дата обезличена2010 г. было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога Номер обезличен за 2006-2008 гг, следовательно, срок уплаты земельного налога за 2006-2008 гг. с учетом положений ст. 52 НК РФ -Дата обезличена2010 г.

Инспекция доначислила земельный налог за 2006-2008 гг. Корешкову В. Н. в сумме 26349,18 руб., в том числе:

2006 г.:

земли, для производственных целей, кадастровый номер 69:48:70127:56, расположенный по адресу: ..., ..., ..., ..., кадастровая стоимость 585 537 руб. * 1,5 % * 1/1 = 8783,06 руб. Где 1,5 % - налоговая ставка, размер доли 1.

2007 г.:

2008 г.:

В соответствии с Решением совета депутатов города Удомли № 10 от 12.11.2008 г. (с учетом изменений и дополнений) сроки уплаты земельного налога с физических лиц за 2009 г. -15.09.2009 г., 16.11.2009 г. и 01.02.2010 г. На основании решения Инспекция начислила земельный налог за 2009 г. Корешкову В.Н. в сумме 9915,37 руб., порасчету:

земли, для производственных целей, кадастровый номер 69:48:70127:56, расположенный по адресу: ..., ..., ..., ..., кадастровая стоимость 991 537 руб. * 1 % * 1/1 = 9915,37 руб. Где 1 % - налоговая ставка, размер доли 1.

В связи с принятием Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ (п. 48 статьи 1 Закона), с 01.01.2007 срок направления требования об уплате налога, не связанного с результатами налоговой проверки, исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога, а со дня фактического выявления недоимки. Для фактического фиксирования момента выявления недоимки налоговый орган составляет документ по установленной форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 19.12.2006 № 8633).

Документ о выявлении недоимки у Корешкова В. Н. сформирован Дата обезличена2010 г. за Номер обезличен.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование Номер обезличен от Дата обезличена2010 г. об уплате налога за 2006-2008 годы. Данное требование Корешковым В. Н. в установленные сроки (до Дата обезличена2010 г.) не исполнено. Требование Номер обезличен от Дата обезличена2010 г. об уплате налога за 2009 год в установленные сроки (до Дата обезличена2010 г.) так же не исполнено, земельный налог не уплачен.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области просит о взыскании с Корешкова В.Н. задолженности по земельному налогу в сумме 26349,18 руб., в том числе: за 2006 г. -8783,06 руб., за 2007 г. - 8783,06 руб., за 2008 г. - 8783,06 руб., за 2009 г. 9915,37 руб.

В судебное заседание представитель истца не явился, ранее в судебном заседании исковые требования поддержал по приведенным в заявлении основаниям.

В письменных объяснениях истца указано, что согласно ст. 397 п.4 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествовавших календарному году его направления. Сведения передаются из органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра в УФНС ... в электронном виде и распределяются между инспекциями. В адрес Корешкова В.Н. до направления налогового уведомления на уплату земельного налога от Дата обезличена2010 года направлялось помимо указанных уведомлений так же налоговое уведомление Номер обезличен от Дата обезличена2008 года на уплату земельного налога за 2009 год с доначислениями за 2006 - 2008 г.г. и Номер обезличен от Дата обезличена2010 года, поэтому взыскание с Корешкова В.Н. в 2010 году земельного налога за 2006-2008 г. правомерно.

16.10.2009 года Постановлением главы Администрации Удомельского района вид использования земельного участка Корешкова В.Н. кадастровый номер 69:48:70127:56 «для производственных целей» изменен на вид разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства». Согласно письму Министерства финансов РФ № 03-05-04-02/40 от 9.07.2008 года, в случаях, если правообладатель земельного участка в налоговом периоде не менялся, то при изменении вида разрешенного использования земельного участка и его кадастровой стоимости в течение налогового периода для целей налогообложения в течение данного налогового периода кадастровая стоимость и ставка налога должны применяться, исходя из данных государственного земельного кадастра и документов на земельный участок, действующих на 1 января налогового периода. В соответствие со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствие со ст. 5 п.п. 4,5 НК РФ нормативные правовые акты органов местного самоуправления, снижающие размеры налоговых ставок, могут иметь обратную силу, если прямо это предусматривают. В постановлении главы Администрации Удомельского района от 16.10.2009 года это не предусмотрено.

Ответчик Корешков В.Н. сообщил о несогласии с иском. Указал, что налоговых уведомлений и требований за указанный период он не получал, поэтому земельный налог за этот участок за указанные периоды не платил. В настоящее время уплата налогов в таком значительном размере для него затруднительна, взыскание считает необоснованным ввиду несоблюдения порядка взыскания, требование за 2006 год находится за пределами срока взыскания. Кроме того, на земельном участке он возвел в 2004 году жилой дом, и обратился с заявлением в Администрацию ... района об изменении вида разрешенного использования земельного участка. Решение было принято лишь Дата обезличена2009 года. Поскольку решение длительно не принималось по вине Администрации ... района, считает, что налоги могут взиматься в соответствии с видом разрешенного использования « для индивидуального жилищного строительства».

Исследовав доводы истца и представленные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по приведенным истцом фактическим и правовым основаниям, так как исковые требования подтверждены копиями налоговых уведомлений на уплату физическим лицом земельного налога за 2008 год Номер обезличен от Дата обезличена2010 года /за текущий год и за прошлые годы, срок уплаты Дата обезличена2010 года/, за 2009 год Номер обезличен от Дата обезличена09 года, срок уплаты Дата обезличена09 года, требованием об уплате налога Номер обезличен по состоянию на Дата обезличена2010 года /недоимка за 2006-2008 г/, срок уплаты до Дата обезличена2010 г., и копией почтового реестра о направлении требования почтовой связью Дата обезличена2010г., документом о выявлении недоимки у Корешкова В.Н от Дата обезличена2010г. за Номер обезличен, требованием об уплате налога Номер обезличен по состоянию на Дата обезличена2010 года /недоимка за 2009 г/, срок уплаты до Дата обезличена2010 г., и копией почтового реестра о направлении требования почтовой связью Дата обезличена2010г., сообщениями ... отдела Управления ФС государственной регистрации, кадастра и картографии по ... области от 6.05..2010 года об отсутствии сведений о переходе прав на земельный участок кадастровый номер 69:48:70127:56, сообщением территориального отдела Номер обезличен Управления Ростехнедвижимости по ... области о кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего ответчику на Дата обезличена2009 года. списком земельных участков; распечаткой из базы данных ЭОД о кадастровой стоимости за 2006 - 2009 г.г..

Вместе с тем исковые требования о взыскании задолженности по налогам за 2006 год удовлетворению не подлежат, так как предъявлены в нарушение ст. 397 п.4 НК РФ, устанавливающей возможность направления налогового уведомления, являющегося основанием для уплаты налога, и уплату налога на основании уведомления не более, чем за три налоговых периода, предшествовавших календарному году направления налогового уведомления. При направлении Корешкову В.Н. уведомления Номер обезличен от Дата обезличена2010 года, оно может охватывать лишь 2007, 2008 и 2009 годы и влечет обязанность налогоплательщика произвести оплату лишь за эти годы.

Доводы истца в письменном объяснении о том, что Корешкову В.Н. направлялось уведомление об уплате налога за тот же участок Номер обезличен от Дата обезличена2008 года за период с 2006 до 2008 года / копия уведомления представлена/ находятся в противоречии с позицией истца, изложенной в исковом заявлении, о том, что наличие задолженности было установлено лишь в мае 2010 года и зафиксировано в документе от Дата обезличена2010 года. Данные о направлении уведомления не представлены. Выявление недоимки в указанные в уведомлении от Дата обезличена2008 года сроки влекло для истца обязанность предъявления в срок, установленный ст. 70 НК РФ, требования об уплате налога и обращения для взыскания задолженности. О наличии уважительных причин невыполнения этих положений истец не указывает и доказательств не приводит. Доказательства направления ответчику этого уведомления отсутствуют, поэтому суд не может принимать это доказательство как достоверное.

Позиция ответчика, указывающего, что он не получал налоговых уведомлений и налогового требования, поэтому налоги не подлежат взысканию, опровергнута представленными доказательствами - копиями налоговых уведомлений от Дата обезличена2009 г., от Дата обезличена2010 года, требованиями на Дата обезличена2010 года и на Дата обезличена2010 года, данными о направлении требований почтовой связью. Согласно ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Доводы ответчика о том, что налоги должны быть исчислены в соответствии с решением об изменении вида пользования земельного участка в 2009 году за 2009 год и предшествующие годы так же нельзя признать обоснованными.

Согласно Правилам проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденным постановлением Правительства РФ от 8.04.2000 года № 316, государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования. Изменение вида разрешенного использования земельного участка влечет изменение стоимости земельного участка.
Согласно ст.ст. 390,391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Таким образом, налоговая база, размер которой зависит от кадастровой стоимости земельного участка, определяется на 1 января года, являющегося налоговым периодом и не может изменяться для целей налогообложения в течение налогового периода.

Руководствуясь ст.ст. 1 п.1,3, 2, 5, 44 п.п.1 и2, 52,57 п.4, 58 п.п.6,8,69, 70, 48,388,389, 391, 394,396,397 НК РФ, 197-198 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

взыскать с Корешкова Вячеслава Николаевича задолженность по земельному налогу в сумме в сумме 27481,49 руб., в том числе за 2007 г. - 8783,06 руб., за 2008 г. - 8783,06 руб., за 2009 г. в сумме 9915,37 руб (Номер обезличен, а так же государственную пошлину в доход государства 1024,44 рубля.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Удомельский городской суд Тверской области в течение 10 дней.

Судья /Дмитриева И.И./.