Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> об отмене налогового уведомления в части начисления налога за 2015 год, обязании произвести перерасчет начисленных налогов и пени, компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> об отмене налогового уведомления № от 19.08.2018г. на уплату земельного налога за 2015г., 2016г., 2017г. в части начисления за 2015 год; обязании произвести перерасчет начисленных налогов и пени по земельному участку с кадастровым номером № находящемуся по адресу: <адрес>. Г.о. Подольск, г.<адрес>, р.<адрес>; компенсации морального вреда в размере 15 000 рублей, взыскании расходов по оплате юридических услуг в размере 7 500 рублей, расходов по оплате государственной пошлина в размере 300 рублей.

Свои требования мотивирует тем, что ей на праве собственности принадлежит земельный участок площадью 7480 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Г.о. Подольск, г.<адрес>, р.<адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под производственную деятельность. Право собственности зарегистрировано 14.12.2012г. С 2013 года Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не направлял налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога. В ноябре 2016 года представитель истца, ФИО3 обратился в налоговый орган с заявлением о включении земельного налога в уведомление, также были представлены правоустанавливающие документы на земельный участок. Поскольку истица добросовестно исполнила обязанность по информированию налогового органа о наличии земельного участка, однако, налоговый орган проигнорировал данную информацию, считает, что начисленный налог за 2015 год подлежит отмене, а сумма налога и пени подлежит перерасчету.

Истец - ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена.

Представитель истца в судебное заседание явился, иск поддержал.

Ответчик - представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание явился, в удовлетворении иска просил отказать.

Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО4 на основании договора купли-продажи имущества на торгах от 23.10.2012г. на праве собственности принадлежит земельный участок площадью 7480 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Г.о. Подольск, г.<адрес>, р.<адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под производственную деятельность, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 14.12.2012г. сделана запись регистрации № (л.д. 16).

14.12.2012г. в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним зарегистрировано право собственности истицы на ремонтно-механический цех, 1-этажный, общая площадь 1215,6 кв.м., инв. №-АС, лит. АС, ас по адресу: <адрес>л.д. 17).

С 2013 года по 19.08.2018г. Межрайонная ИФНС России № ни разу не включала в налоговый уведомления, направляемые в адрес налогоплательщика, расчет сумм земельного налога. Между тем, в налоговые уведомления включался расчет по налогу на имущество, направлялся и содержал сведения об иных строениях, помещениях, сооружениях.

В ноябре 2016 года представитель истца, ФИО3 обратился в налоговый орган по вопросу отсутствия расчета земельного налога в получаемых налоговых уведомлениях, также в налоговый орган были представлены правоустанавливающие документы на земельный участок.

19.08.2018г. в адрес истицы поступило налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2015г., 2016г., 2017г.

С начисленным земельным налогом за 2015 год истица не согласна, так как в установленный срок исполнила обязанности налогоплательщика, в то время, как налоговый орган в свою очередь не исполнил обязанности, предусмотренные п. 1 ст. 32 НК РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Истица в установленный срок не получала от налогового органа налоговых уведомлений об уплате земельного налога.

В соответствии с п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

При этом, согласно абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ (положения которого применяются до 1 января 2017 года) в случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Как следует из представленных документов истица в 2016 году направила в налоговый орган сообщение о наличии объектов налогообложения.

При таких данных, начисление налога в соответствии с требованиями закона должно производиться начиная с 2016 года.

Учитывая изложенное, требования об отмене налогового уведомления № от 19.08.2018г. на уплату земельного налога за 2015г., 2016г., 2017г. в части начисления за 2015 год, а также перерасчете начисленных налогов и пени по земельному налогу являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 151 Гражданского кодекса Российской Федерации если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Нематериальные блага, которые могут быть защищены таким способом, перечислены в ст. 150 ГК РФ: жизнь и здоровье, достоинство, личная неприкосновенность, честь и доброе имя, деловая репутация, неприкосновенность частной жизни, личная и семейная тайна, право свободного передвижения, выбора места пребывания и жительства, право на имя, право авторства, иные личные неимущественные права и другие нематериальные блага, принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона, неотчуждаемые и непередаваемые иным способом.

Ст. 1099 ГК РФ определено, что моральный вред, причиненный действиями (бездействием), нарушающими имущественные права гражданина, подлежит компенсации в случаях, предусмотренных законом.

Заявляя требования о компенсации морального вреда, истица указала, что действия ответчика, заключающиеся в необоснованном завышении суммы налога с последующим взысканием и удержанием ее денежных средств причинили ей моральный вред.

При разрешении заявленных требований суд исходит из того, что правоотношения ФИО1 и Межрайонной ИФНС № России по <адрес> находятся исключительно в области материальных требований по поводу оплаты налога. Каких-либо действий, нарушающих личные неимущественные права либо посягающее на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, перечисленные в ст. 150 Гражданского кодекса Российской Федерации, налоговым органом допущены не были. Никаких противоправных действий, касающихся личности истца, ответчиком не совершено. Действия ответчика касались исключительно имущественных прав и обязательств истицы и не были направлены на причинение истице моральных и нравственных страданий.

Таким образом, заявленные требования о компенсации морального вреда подлежат отклонению.

Также истицей предъявлены требования о взыскании расходов, связанных с оплатой государственной пошлиной, в подтверждении чего представлена квитанция от 30.07.2019г. (л.д. 10), и расходов по оплате юридических услуг в сумме 7 500 рублей, что подтверждается договором на оказание юридических услуг № от 19.02.2019г. и квитанцией от 19.02.2019г. (л.д. 44-45).

В силу п. 1 ст. 98 ГПК РФ «Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано».

Поскольку истицей при подаче искового заявления понесены расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей, то указанные расходы в соответствии со ст. 98 ГПК РФ подлежат взысканию с ответчика.

Учитывая принцип разумности и справедливости, суд взыскивает Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в пользу ФИО1 в счет возмещения расходов по оплате юридических услуг 5 000 рублей, в удовлетворении остальной части заявленных требований о взыскании расходов, связанных с оплатой юридических услуг, свыше 5 000 рублей отказывает.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> отменить налоговое уведомление № от 19.08.2018г. на уплату земельного налога за 2015г., 2016г., 2017г. в части начисления налога за 2015 год.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> произвести перерасчет начисленных налогов и пени по земельному участку с кадастровым номером №, находящемуся по адресу: <адрес>. Г.о. Подольск, г.<адрес>, р.<адрес>.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей, расходы по оплате юридических услуг в размере 5 000 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о компенсации морального вреда, взыскании расходов по оплате юридических услуг свыше 5 000 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Подольский городской суд в течение месяца.

Судья - С.В. Тимохина

<данные изъяты>