Гражданский кодекс часть 1

представителя истца- Изотова М.Г., действующего на основании доверенности от [ 00.00.0000 ] сроком действия на три года; представителя ответчика Гребеньковой О.А., действующей на основании доверенности от [ 00.00.0000 ] [ № ], Белоусовой Н.С., действующей на основании доверенности от [ 00.00.0000 ] [ № ],

гражданское дело по иску Тихонова Е.А. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району города Нижний Новгород о признании решения от[ 00.00.0000 ] [ № ] в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 607268 рублей, а также начисления пени на указанную сумму недействительным и отмене данного решения,

установил:

Тихонов Е.А. обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району города Нижний Новгород о признании решения от[ 00.00.0000 ] [ № ] в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 607268 рублей, а также начисления пени на указанную сумму недействительным и отмене данного решения, указал, что ИФНС России по Нижегородскому району города Нижний Новгород в соответствии со ст. 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Тихонова Е.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет НДФЛ за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] . Тихоновым в 2008 году был получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: [ адрес ] размере 6000000 рублей, тогда как налоговым органом выявлено в ходе выездной проверки, что стоимость квартиры составляет 12000000 рублей, налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц с общей стоимости квартиры – 12000000 рублей. По мнению налогового органа занижена налоговая база по НДФЛ за 2008 год на 6000000 руб., что привело к неполной уплате НДФЛ в размере 607268 рублей с учетом фактически произведенных расходов.

В соответствии со ст.75 НК РФ ввиду неуплаты Тихоновым Е.А. в установленный срок налога, ему за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ начислена пеня на указанную сумму налога.

Решением заместителя руководителя ИФНС России по Нижегородскому району города Нижний Новгород от [ 00.00.0000 ] Тихонову Е.А. доначислен налог на доходы физических лиц за 2008 год от продажи квартиры в размере 607268 рублей. С указанным доначислением истец не согласен и обратился в суд за защитой предполагаемого нарушенного права.

В судебном заседании от представителя истца поступило письменное заявление об обращении в суд в виде заявления считать исковым заявлением и рассматривать по правилам искового производства. В судебном заседании от представителя истца поступили изменения в исковое заявление в порядке ст. 39 ГПК РФ, на основании которых она просит признать необоснованным включение в доход 2008 года доходы в размере 6000000 рублей, полученных в 2007 году по платежному поручению от [ 00.00.0000 ] от продажи квартиры. Также представителем истца Ф.И.О.1, действующей на основании доверенности, заявлено об исключении доводов истца в части обжалования решения по доначислению налога на НДФЛ по основанию не включения расходов, произведенные Ф.И.О.2 и Ф.И.О.3 в интересах Тихонова Е.А..

В судебном заседании представитель истца Изотов, действующий на основании доверенности, исковые требования с учетом изменений поддержал.

Представители ответчика ИФНС России по Нижегородскому району города Нижний Новгород, исковые требования не признали по мотивам, изложенным в возражениях на исковое заявление.

Заслушав участников судебного разбирательства, оценив доказательства в их совокупности, суд находит иск не подлежащим удовлетворению. При этом исходит из следующего.

Конституция РФ в ст.57 закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

На основании ст.8 ч.1 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 13 НК РФ к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Материалами дела подтверждается и в судебном заседании сторонами не оспаривалось, что Тихонов Е.А. являлся в налоговом периоде с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Судом установлено, что Тихоновым в 2008 году был получен доход в размере 12000000 рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу: [ адрес ] по договору купли-продажи от [ 00.00.0000 ] , что подтверждается договором купли-продажи квартиры от [ 00.00.0000 ] , платежными поручениями [ № ] от [ 00.00.0000 ] на сумму 6000000 рублей и от [ 00.00.0000 ] [ № ] на сумму 6000000 рублей.

В силу требований ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, следует из материалов дела, что ИФНС России по Нижегородскому району города Нижний Новгород проведена выездная налоговая проверка Тихонова Е.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , по итогам которой установлена неуплата НДФЛ за 2008 год от продажи квартиры в сумме 607268 рублей, начислены пени на указанную сумму в размере 212427,68 рублей.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от [ 00.00.0000 ] ИФНС России по Нижегородскому району города Нижний Новгород и иных материалов проверки заместителем начальника ИФНС России по Нижегородскому району города Нижний Новгород вынесено решение о привлечении Тихонова Е.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения [ № ] от [ 00.00.0000 ] . Указанным решением Тихонову Е.А. доначислен налог на доходы физических лиц в размере 717768 рублей, из них 607268 рублей от продажи квартиры по договору купли-продажи от [ 00.00.0000 ] . По состоянию на [ 00.00.0000 ] начислены пени по НДФЛ от суммы 607268 рублей в размере 212427,68 рублей. В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом были также учтены расходы по приобретению квартиры, расположенной по адресу: [ адрес ], которые учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы.

Как указано в п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является день выплаты этого дохода лицу.

Материалами дела установлено, что [ 00.00.0000 ] между Тихоновым Е.А. и Ф.И.О.4 был заключен договор купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: [ адрес ]. Согласно дополнительного соглашения от [ 00.00.0000 ] к договору от [ 00.00.0000 ] вышеуказанная квартира оценена сторонами и продается за 12000000 рублей, которые покупатель уплачивает продавцу следующим образом: 6000000 рублей покупатель выплачивает продавцу в срок до [ 00.00.0000 ] путем перечисления на счет продавца, 6000000 рублей покупатель выплачивает продавцу в течение 3 дней с момента государственной регистрации перехода права собственности на указанную квартиру.

Акт приема-передачи квартиры подписан сторонами [ 00.00.0000 ] . Согласно свидетельства о государственной регистрации [ 00.00.0000 ] в Едином реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним произведена запись о праве собственности Ф.И.О.4 на квартиру, расположенную по адресу: [ адрес ]. Перечисление денежных средств на основании платежных поручений производились 6000000 рублей (по платежному поручению [ № ] от [ 00.00.0000 ] ) и 6000000 рублей (по платежному поручению [ № ] от [ 00.00.0000 ] ).

В соответствии с ч.1 ст. 549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество ( ст. 130).

В порядке ч.1 ст.556 ГК РФ передача недвижимости продавцом и принятие его покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

Если иное не предусмотрено законом или договором, обязательство продавца передать недвижимость покупателю считается исполненным после вручения этого имущества покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче.

Согласно ч. 2 ст. 558 ГК РФ договор продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

День выплаты дохода определяется суммой полученного дохода от продажи имущества. Поскольку передача недвижимого имущества по акту приема-передачи и регистрация права собственности объекта недвижимого имущества произведены в 2008 году, то доход, полученный от реализации данного имущества по договору купли-продажи от 2007 года также подлежит определению в 2008 году, по моменту фактического окончания совершения сделки по передаче недвижимого имущества и полученной общей суммой дохода, по результатам которой определяется экономическая выгода.

Исходя из статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В силу статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 225 Кодекса общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода (исходя из статьи 216 Кодекса им признается календарный год) применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Дата фактического получения дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Датой выплаты дохода от продажи недвижимого имущества по договору купли-продажи от [ 00.00.0000 ] является дата получения дохода от фактического совершения сделки в общей сумме 12000000 рублей после передачи недвижимого имущества, то есть в рассматриваемом случае в 2008 году.

Таким образом, доход от продажи недвижимого имущества, его передачи и получения денежных средств составляет 12000000 рублей, подлежащим включению в общей сумме в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц в налоговом периоде 2008 года.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Также положениями данной статьи предусмотрен порядок начисления и взыскания пени, а именно то, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В силу ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате НДФЛ за 2008 год могут быть начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из расчета пени, пеня в размере 212427,68 рублей начислена с суммы 607268 рублей с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , т. е. за тот период, за который она оспаривается при предъявлении настоящего иска.

Указанный расчет судом проверен и признан верным, тем самым, налоговый орган правомерно начислил пеню в размере 212427,68 рублей.

Оснований для признания необоснованным включение в доход 2008 года доходов в размере 6000000 рублей, полученных в 2007 году по платежному поручению от [ 00.00.0000 ] , а также признания незаконным решения налогового органа от [ 00.00.0000 ] [ № ] в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 607268 рублей и начислению пени в соответствующем размере, у суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Решил:

В удовлетворении исковых требований Тихонова Е.А. к ИФНС России по Нижегородскому району города Нижний Новгород о признании необоснованным включение в доход 2008 года дохода в размере 6000000 рублей, полученного в 2007 году по платежному поручению от [ 00.00.0000 ] от продажи квартиры, а также признания незаконным решения налогового органа от [ 00.00.0000 ] [ № ] в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере 607268 рублей и начислению пени в соответствующем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца через Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода..

Федеральный судья С.В. Плескова