Гражданский кодекс часть 1

ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене решения "И" №... от **.**.**, в обоснование заявления указав, что данным решением она была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в виде штрафа в размере **** % от неуплаченной суммы налога в сумме **** руб.; также данным решением ответчиком на указанную сумму были начислены пени по состоянию на **.**.** в сумме **** руб. Кроме того, в решении №... ответчиком было предложено истцу уплатить недоимку в сумме **** рублей.

Заявитель не согласна с решением "И" №... от **.**.**, просила его отменить.

В соответствии со ст. 257 ГПК РФ дело рассматривается в отсутствие ФИО2, извещенной о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом.

Представитель "И" ФИО3 требования не признал.

Суд, заслушав объяснения представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, находит требование не основанным на законе и не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В ходе судебного разбирательства установлено следующее:

**.**.** между ФИО1 и А. заключен договор купли-продажи встроенного нежилого помещения (встроенное помещение магазина), расположенного по адресу: **********. ФИО1 приобрела данное встроенное нежилое помещение за **** руб. (л.д. 78), факт получения А. денежных средств подтверждается распиской от **.**.** (л.д. 82).

Согласно акту приема-передачи по договору купли-продажи от **.**.** А. передал, а ФИО1 приняла нежилое помещение – встроенное помещение магазина общей площадью **** кв.м., находящего по адресу: ********** (л.д. 81).

В Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним **.**.** за ФИО1 зарегистрировано право и выдано свидетельство о государственной регистрации права на объект права: нежилое помещение – встроенное помещение магазина общей площадью **** кв.м., расположенного по адресу: **********, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество **.**.** сделана запись регистрации №... (л.д. 66).

В соответствии со ст. 425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения.

Договор купли-продажи нежилого помещения является заключенным в силу ст. 550 ГК РФ с момента оформления его сторонами в простой письменной форме. Такой договор согласно положениям законодательства не нуждается в государственной регистрации.

В силу п. 1 ст. 551 ГК РФ право собственности на нежилое помещение возникает у покупателя с момента госрегистрации перехода права собственности на это помещение.

Переход права собственности на нежилое помещение по адресу: ********** от А. к ФИО1 был зарегистрирован, исполнение сделки в части оплаты предмета договора в размере **** рублей сторонами произведено, что подтверждается распиской, и проверено государственным регистратором.

В силу требований статей 549 и 550 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество (статья 130).

Договор купли-продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Сторонами должно быть достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Существенными условиями договора купли-продажи недвижимости являются предмет договора (статья 554 ГК РФ) и цена договора (статья 555 ГК РФ).

В соответствии со статьей 554 Гражданского кодекса РФ в договоре продажи недвижимости должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю по договору, в том числе данные, определяющие расположение недвижимости на соответствующем земельном участке либо в составе другого недвижимого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 555 Гражданского кодекса Российской Федерации договор продажи недвижимости должен предусматривать цену этого имущества. При отсутствии этих данных в договоре условие о недвижимом имуществе, подлежащем передаче, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор считается незаключенным. Таким образом, из анализа данной статьи следует, что согласованная сторонами договора цена недвижимого имущества, определенная в договоре является основой для расчетов, производимых между сторонами.

В силу требований пункта 1 статьи 556 Гражданского кодекса Российской Федерации передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

Если иное не предусмотрено законом или договором, обязательство продавца передать недвижимость покупателю считается исполненным после вручения этого имущества покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче.

**.**.** между А. и ФИО1 в лице представителя Б. заключено дополнительное соглашение к договору купли-продажи от **.**.** о внесении изменений в указанный договор купли-продажи в части указания стоимости предмета договора, а именно вместо **** рублей должно быть указано **** рублей (л.д. 80).

**.**.** между Б., действующей по доверенности от ФИО1, и В. заключен договор купли-продажи встроенного нежилого помещения (встроенное помещение магазина), расположенного по адресу: **********, согласно которому продавец передает в собственность В. (покупателя) нежилое помещение - встроенное помещение магазина общей площадью **** кв.м., находящего по адресу: ********** (л.д. 24).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Согласно положениям ст. 228 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее 3-х лет, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Декларация представляется в срок, установленный ст. 229 НК РФ, - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Согласно представленной **.**.** в налоговый орган первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за **.**.** год физическим лицом ФИО1 в **.**.** году получен доход в сумме **** рублей от продажи встроенного нежилого помещения, расположенного по адресу: **********, по договору купли-продажи от **.**.**.

При подаче первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за **.**.** год физическим лицом ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет в сумме **** рублей. Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на приобретение нежилого здания, налогоплательщиком с первичной налоговой декларацией не были представлены.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно представленной первичной декларации, составляет **** рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Помещение, расположенное по адресу: **********, относится к категории нежилых помещений, следовательно, в соответствии со статьей 220 НК РФ налоговый вычет по нежилым помещениям, в случае нахождения в собственности менее 3 лет предусмотрен в размере **** руб. Нахождение указанного объекта недвижимого имущества в собственности истца менее трех лет подтверждено вышеуказанной выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщику ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере **** рублей в связи с получением ею в **.**.** году сумм от продажи нежилого помещения.

**.**.** "И" была проведена камеральная налоговая проверка на основе первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за **.**.** год налогоплательщика ФИО1, о чем составлен акт №..., по результатам проверки налоговым органом доначислен налог на доходы физических лиц за **.**.** год, в размере **** рублей. Проверкой установлено занижение налоговой базы в результате неполного отражения дохода от продажи имущества в сумме **** руб., что привело к занижению исчисленного налога на доходы физических лиц за **.**.** год, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, по сроку на **.**.** в сумме **** руб.

В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась проверка, извещается о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

Уведомление от **.**.** №... о месте и времени рассмотрения материалов камеральной проверки ФИО1 было вручено **.**.** (л.д. 36). Письменных возражений по указанному акту ФИО1 в налоговый орган не представляла.

Таким образом, ФИО1 была обеспечена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и реализовать свое право на представление объяснений и возражений.

После вынесения налоговым органом решения от **.**.** №... о привлечении к ответственности ФИО1 **.**.** в налоговый орган представлена уточненная №... налоговая декларация, в которой налогоплательщик заявила фактические расходы в сумме **** руб. Одновременно с уточненной №... декларацией ФИО1 представила дополнительное соглашение от **.**.** к договору купли-продажи, заключенному с А. **.**.** и соглашение о задатке от **.**.** (л.д. 71), из которого усматривается, что ФИО1 передает в пользу А. денежную сумму **** руб. в качестве задатка в счет договора купли-продажи принадлежащего А. нежилого помещения - встроенного помещения магазина общей площадью **** кв.м., находящего по адресу: **********. Полная цена подлежащего заключению договора купли-продажи составляет **** рублей.

В судебном заседании представитель "И" пояснил, что уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за **.**.** год А. с отражением суммы дохода от продажи здания в сумме **** рублей в налоговый орган не представлял. Также представитель ответчика пояснил, что факт уплаты А. по договору купли-продажи нежилого помещения суммы в размере **** рублей в ходе камеральной проверки установлен не был.

Кроме того, А. представил в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц за **.**.** год, указав в ней доход от продажи нежилого помещения - здания магазина в сумме **** рублей.

На основании изложенного, суд не может принять во внимание ссылку заявителя на то, что полная цена подлежащего заключению договора купли-продажи составляет **** рублей, поскольку фактические расходы в сумме **** руб. заявитель представила в налоговый орган уже после вынесения решения о привлечении ее к ответственности, заявитель не представила первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, связанные с приобретением имущества. Иное позволило бы налогоплательщику возможность произвольно изменять сумму налогового вычета как в интересах продавца, так и в интересах покупателя недвижимости, выходя за пределы правоустанавливающих документов, что не может быть признано законным.

Пунктом 1. ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате НДФЛ в установленный законом срок не исполнена, суд приходит к выводу о правомерности привлечения ФИО1 к налоговой ответственности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты (15 июля), начисляется пеня, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Представленный расчет по исчислению сумм штрафа в размере **** рублей и пени в размере **** рублей исчислен налоговым органом правильно. Обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, судом не установлено.

Поскольку оспариваемое заявителем решение было вынесено в соответствии с требованиями налогового законодательства, порядок рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и вынесения решения налоговым органом был соблюден, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194, 198 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

Требования ФИО1 об отмене решения "И" №... от **.**.** оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Печорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: судья Бош Н.А.