Гражданский кодекс часть 1

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Тохтуеву Д. А. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Тохтуеву Д. А., в котором просит взыскать задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в размере 566 руб. 34 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3211 руб. 40 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год в размере 16 682 руб. 62 коп., пени в размере 1058 руб. 56 коп., пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 2015-2016 годы в размере 3180 руб. 93 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2018 год в размере 26 545 руб., пени в размере 888 руб. 82 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., пени в размере 353 руб. 49 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 51 руб. 09 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 247 руб. 94 коп..

В обоснование требований указано, что Тохтуев Д.А. с 18.02.2015 по 27.09.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик за 2017, 2018 годы должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере, единый налог на вмененный доход за 2015-2016 годы. В связи с неуплатой страховых взносов, ЕНВД административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, причины неявки не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере - 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что с 18.02.2015 по 27.09.2020 Тохтуев Д.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области.

По данным Инспекции, полученным в результате электронного документооборота, Тохтуев Д.А. имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2017 год в размере 23 400 руб. 37 коп.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 руб.

В соответствие со ст. ст. 69,70 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой страховых взносов должнику направлено требование < № > от 22.01.2018 заказным письмом. Срок для уплаты по требованию установлен до 09.02.2018.

Доказательств направления и получения требования административным ответчиком посредством почтовой связи в материалах дела не имеется. В представленном реестре документов отсутствует идентификатор почтового отправления, что не позволяет суду отследить получение требования административным ответчиком.

В рамках исполнительного производства судебными приставами-исполнителями в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ взысканы следующие суммы:

- 11.05.2021 в размере 3 руб. 97 коп.;

- 09.08.2021 в размере 3 298 руб. 70 коп.;

- 09.08.2021 в размере 3 315 руб. 51 коп.;

- 16.10.2021 в размере 0,87 руб.;

-17.10.2021 в размере 3 руб. 30 коп.

Также, согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ Российской Федерации, 09.08.2021 налогоплательщиком были осуществлены платежи в размере: 55 руб. 20 коп., 14 руб. 16 коп., 25 руб. 67 коп.

В рамках исполнительного производства судебными приставами-исполнителями в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование взысканы следующие суммы:

- 11.05.2021 в размере 0,78 руб.;

- 09.08.2021 в размере 650 руб. 35 коп.;

- 09.08.2021 в размере 725 руб. 73 коп.;

- 16.10.2021 в размере 0,36 руб.;

-17.10.2021 в размере 1 руб. 38 коп.

По данным Инспекции, полученным в результате электронного документооборота, Тохтуев Д.А. имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год в размере 1 169 руб. 04 коп.

В рамках исполнительного производства судебными приставами-исполнителями в счет погашения задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ взысканы следующие суммы:

- 09.08.2021 в размере 110 руб. 45 коп.;

- 17.10.2021 в размере 0,03 руб.;

Текущая сумма задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ составляет 1 058 руб. 56 коп. (1 169,04- 110,45 – 0,03).

В соответствие со ст. ст. 69,70 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой пени по страховым взносам за 2017 год должнику направлено требование < № > от 17.08.2018 заказным письмом. Срок для уплаты по требованию установлен до 06.09.2018.

Тохтуев Д.А. являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту – ЕНВД).

В соответствие со ст. ст. 69,70 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой ЕНВД за 2015-2016 годы должнику направлено требование < № > от 17.08.2018 заказным письмом. Срок для уплаты по требованию установлен до 06.09.2018.

Доказательств направления и получения требования административным ответчиком посредством почтовой связи в материалах дела не имеется, так в реестре документов отсутствует идентификатор почтового отправления, что не позволяет суду отследить получение требования административным ответчиком.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД за 2015-2016 годы налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 3 108 руб. 59 коп.

Согласно карточки расчета налогоплательщика, судебными приставами-исполнителями в счет погашения задолженности пени по ЕНВД была взыскана сумма в размере 110 руб. 14 коп., что подтверждается выпиской из программного комплекса «АИС Налог ПРОМ - 3».

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию составляет 2 998 руб. 45 коп.

В соответствие со ст. ст. 69,70 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой страховых взносов должнику направлено требование < № > от 18.01.2019 заказным письмом. Срок для уплаты по требованию установлен до 07.02.2019.

Доказательств направления и получения требования административным ответчиком посредством почтовой связи в материалах дела не имеется, поскольку в реестре документов отсутствует идентификатор почтового отправления, что не позволяет суду отследить получение требования административным ответчиком.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОМС налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 24.01.2018 по 21.01.2019 в размере 403 руб. 67 коп. (л.д. 34).

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 в размере 888 руб. 82 коп. (л.д. 35).

Также, Тохтуев Д.А., имеет задолженности пени по ЕНВД за период с 24.01.2018 по 11.02.2018 в размере 691 руб. 46 коп. (л.д. 36).

В рамках исполнительного производства судебными приставами-исполнителями в счет погашения задолженности пени по ЕНВД взысканы следующие суммы:

- 18.12.2020 в размере 1 руб. 00 коп.;

- 11.05.2021 в размере 0,72 руб.;

- 11.05.2021 в размере 5 руб. 85 коп.;

-09.08.2021 в размере 684 руб. 64 коп.

Текущая сумма задолженности пени по ЕНВД по требованию < № > отсутствует.

По данным Инспекции, полученным в результате электронного документооборота, Тохтуев Д.А. имеет задолженность по пени по ЕНВД в размере 223 руб. 01 коп.

В рамках исполнительного производства судебными приставами-исполнителями в счет погашения задолженности пени за несвоевременную уплату ЕНВД взысканы следующие суммы:

- 11.05.2021 в размере 0,04 руб.;

- 09.08.2021 в размере 40 руб. 49 коп.

Текущая сумма задолженности пени по ЕНВД по требованию < № > составляет 182 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 01.01.2017 в размере 247 руб. 94 коп.; пени по страховым взносам на ОМС до 01.01.2017 в размере 566 руб. 34 коп.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 51 руб. 09 коп.

В соответствие со ст. ст. 69,70 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой страховых взносов должнику направлено требование < № > от 24.07.2019 заказным письмом. Срок для уплаты по требованию установлен до 16.08.2019.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > в срок до 09.08.2018, по требованию < № > до 09.02.2018, < № > до 06.03.2019, < № > в срок до 06.03.2019, по требованию < № > до 07.08.2019, по требованию < № > до 16.02.2020.

К мировому судье Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Тохтуева Д.А. указанной задолженности по страховым взносам, пени, только в марте 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 30.04.2021 отменен судебный приказ от 19.03.2021 о взыскании с Тохтуева Д.А. недоимки по страховым взносам, пени.

На основании ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В обосновании пропуска срока административный истец указывает на проведение модернизации программного комплекса АИС «Налог Пром-3», по окончании проведения которой Инспекция обратилась в суд заявления о вынесении судебного приказа.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с Тохтуева Д.А. недоимки по страховым взносам, налогу при этом этот срок пропущен значительно без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, суд считает, что срок не подлежит восстановлению, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении начисленных сумм страховых взносов, пени.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, ЕНВД, пени является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Тохтуеву Д. А. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова