Гражданский кодекс часть 1

Приволжский районный суд г. Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Прытковой Е.В., при секретаре судебного заседания Емельяновой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Солнечный город», ГУ Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан, Управлению федеральной налоговой службе по Республике Татарстан о возложении обязанности по перечислению страховых взносов, взыскании денежных средств для уплаты их в качестве налога на доходы физического лица, компенсации морального вреда,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратился в суд с иском к ответчикам ООО «УК Солнечный город», ООО «УК Солнечный город-1» об обязании перечислить страховые взносы в пенсионный фонд Российской Федерации, о взыскании денежных средств для их последующей уплаты в качестве налога, компенсации морального вреда.

В обоснование иска указано, что на основании решения Приволжского районного суда г. Казани по гражданскому делу №2-93/2017 ФИО1 был восстановлен на работе в ООО «Управляющая компания «Солнечный город» и ООО «Управляющая компания «Солнечный город-1». Также указанным решением суда в пользу ФИО1 была взыскана заработная плата за время вынужденного прогула за период с 02 августа 2016 года по 06 февраля 2017 года: с ООО «Управляющая компания «Солнечный город» в размере 37 982 рублей 15 копеек, с ООО «Управляющая компания «Солнечный город-1» - 126 604 рубля 86 копеек. В части выплаты заработной платы за время вынужденного прогула решение суда было исполнено ответчиками.

27 сентября 2019 года ФИО1 получил налоговое уведомление с требованием об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 23 366 рублей, не удержанных налоговым агентом с сумм, выплаченных истцу ООО «Управляющая компания «Солнечный город» и ООО «Управляющая компания «Солнечный город-1» по решению суда.

Истцом были получены сведения в форме выписки из индивидуального счета застрахованного лица, из которых ФИО1 узнал, что ООО «Управляющая компания «Солнечный город» и ООО «Управляющая компания «Солнечный город-1» произвели пенсионные отчисления за июнь и декабрь 2017 года, а не за полный период вынужденного прогула, тем самым в страховой стаж истца не зачтен весь период с 02 августа 2016 года по 06 февраля 2017 года.

Ссылаясь на изложенное, ФИО1 просил суд: обязать ООО «УК Солнечный город» перечислить в Пенсионный фонд Российской Федерации страховые взносы за период вынужденного прогула истца с 03 августа 2016 года по 15 февраля 2017 года; обязать ООО «УК Солнечный город» выплатить истцу 17 970 рублей и 5 396 рублей для последующего перечисления в бюджетную систему Российской Федерации в качестве налога на доходы физических лиц; взыскать с ООО «УК Солнечный город» в качестве компенсации морального вреда 20 000 рублей.

Поскольку ответчик ООО «УК «Солнечный город-1» с 25 сентября 2018 года прекратил свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения, определением суда от 17 февраля 2010 года произведена замена ответчика ООО «УК Солнечный город-1» на его правопреемника - ООО «УК Солнечный город». (л.д. 124)

К участию в деле в качестве соответчиков были привлечены: ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан, Управление федеральной налоговой службе по Республике Татарстан; в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, - Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан.

В судебном заседании истец ФИО1, его представитель по устному ходатайству ФИО2 исковые требования поддержали.

Представитель ответчика ООО «УК Солнечный город» исковые требования не признала.

Представители ответчиков ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан, Управление федеральной налоговой службе по Республике Татарстан в судебное заседание не явились, извещены.

Представитель третьего лица Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, выслушав пояснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно нормам действующего законодательства средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке ст. 139 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) и Постановления Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 года N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", которыми установлено, что при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 указанного Постановления).

Согласно ч. 2 ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат.

В силу п. 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 года N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

При этом под оплатой труда законодатель понимает систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами (ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации).

Статьей 3 Налогового кодекса Российской федерации (далее - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Вместе с тем, п. 1 ст. 226 НК РФ предусматривает обязанность российских организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (налоговые агенты).

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 НК РФ.

Установлено, что на основании решения Приволжского районного суда г. Казани по гражданскому делу №2-93/2017 ФИО1 был восстановлен на работе в ООО «Управляющая компания «Солнечный город» и в ООО «Управляющая компания «Солнечный город-1». Также указанным решением суда в пользу ФИО1 была взыскана заработная плата за время вынужденного прогула за период с 02 августа 2016 года по 06 февраля 2017 года: с ООО «Управляющая компания «Солнечный город» в размере 37 982 рублей 15 копеек, с ООО «Управляющая компания «Солнечный город-1» - 126 604 рубля 86 копеек. (л.д. 41-48)

В части выплаты заработной платы за время вынужденного прогула решение суда было исполнено ответчиками.

Согласно налоговому уведомлению №59232214 от 25 сентября 2019 года ФИО1 выставлено требования об уплате налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, в размере 23 366 рублей, в связи сообщением работодателя как налогового агента о невозможности удержать налог на доходы физического лица.

Если выплачиваемые по решению суда доходы не освобождаются от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ, российская организация - налоговый агент в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному соблюдению на всей территории Российской Федерации.

В этой связи, если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с работника, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с выплат, производимых по решению суда.

Вместе с тем, согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

При отсутствии таких выплат до окончания налогового периода налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В данной ситуации в силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчислить и уплатить налог должно будет само физическое лицо, получающее доход, при получении которого не был удержан налог.

В трудовом и налоговом законодательстве не содержится норм, предусматривающих возможность вынесения судом решения о взыскании с гражданина сумм подоходного налога при рассмотрении дела по его иску о взыскании заработной платы, кроме того, контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, в том числе включение доходов, полученных налогоплательщиками, в налогооблагаемую базу входит в компетенцию налогового органа (статья 82 НК РФ).

Минфином России неоднократно разъяснялось (письмо от 2.05.2014 N 03-04-05/24928), что если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц. При этом налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ сообщить в налоговый орган о невозможности удержания налога и сумме налога.

С учетом установленных по делу обстоятельств, исковые требования ФИО1 о взыскании денежных средств для уплаты их в качестве налога на доходы физического лица, не подлежат удовлетворению, поскольку при невозможности удержания у уволенного работника налога на доходы физического лица, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с заработной платы за время вынужденного прогула.

Кроме того, возложение на работодателя обязанности по оплате налога на доходы физического лица, после осуществления полного расчета с работником по заработной плате за период вынужденного прогула, образует на стороне истца неосновательное обогащение, поскольку полученные им суммы, включают в себя не удержанную работодателем сумму налога.

Согласно сведениям ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан работодателями ООО «УК Солнечный город» и ООО «УК Солнечный город-1» произведены страховые отчисления за июнь 2017 года и декабрь 2017 года. (л.д. 71-72, 79-81)

Обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы установлена ст. 18 Федерального закона от 24 июня 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". ( в настоящее время утратил силу)

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 28 названного закона, страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в бюджет.

Федеральный законом от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятие федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное и пенсионное и медицинское страхование были переданы в налоговые органы, правопреемником взыскателя являются налоговые органы и все платежи по страховым взносам поступают в органы ФНС.

При этом статьей 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" закреплено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Понятие и содержание индивидуального лицевого счета дано в статье 6 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ, согласно подпункту 10 пункта 2 которой в общей части индивидуального лицевого счета указываются периоды трудовой и (или) иной деятельности, включаемые в страховой стаж для назначения страховой пенсии.

Согласно пункту 24 «Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации 21 декабря 2016 года №766н, индивидуальные сведения представляются на основании приказов, других документов по учету кадров и иных документов, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного лица

Таким образом, при наличии вступившего законного решения суда о восстановлении ФИО1 на работе в прежней должности, и определении периода вынужденного прогула, установленного решением с 02 августа 2016 года по 06 февраля 2017 года, страхователь был обязан внести соответствующие изменения в первичную документацию по учету кадров и представить отчетность за предшествующие периоды с даты незаконного увольнения.

Из материалов дела следует, что ООО «УК «Солнечный город» на застрахованное лицо ФИО1 в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Приволжскому району г. Казани 14 февраля 2020 года были направлены корректирующие индивидуальные сведения за 3 и 4 кварталы 2016 года по формам, которые отменены Постановлением Правления ПФР от 06 декабря 2018 года №507П, о чем ООО «УК «Солнечный город» было направлено уведомление и пояснение. (л.д. 141-144)

17 февраля 2020 года ООО «УК «Солнечный город» на застрахованное лицо ФИО1 в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Приволжскому району г. Казани была направлена отчетность по форме СЗВ-Стаж за 2017 год с типом «дополняющая», которая не была принята и обработана, в связи с тем, что ранее (28 февраля 2019 года) на данное застрахованное лицо была уже представлена отчетность с типом «исходная», о чем страхователю 18 февраля 2020 года было направлено уведомление об устранении ошибок.

04 марта 2020 года ООО «УК «Солнечный город» на застрахованное лицо ФИО1 в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Приволжскому району г. Казани представлены корректирующие формы по стажу за периоды с 03 августа 2016 года по 15 февраля 2017 года и пояснения по начислению страховых взносов на заработную плату за период вынужденного прогула.

На дату рассмотрения настоящего гражданского дела по существу, на индивидуальном лицевом счете ФИО1 отражен стаж за период с 03 августа 2016 года по 15 февраля 2017 года без начисленных страховых взносов, а также начисленные страховые взносы в июне и декабре 2017 года.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание позицию и сведения ГУ Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации в Приволжском районе г. Казани, суд приходит к выводу, что исковые требования ФИО1 к ООО «УК «Солнечный город» в части требований о возложении обязанности по перечислению страховых взносов подлежат удовлетворению частично.

Принимая во внимание неверно представленные в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Приволжскому району г. Казани корректирующие формы по стажу истца, для восстановлении права истца на формирование сведений индивидуального (персонифицированного) учета, суд полагает необходимым возложить на ООО «УК «Солнечный город» обязанность предоставить в отношении ФИО1 в Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан корректирующие формы индивидуальных сведений за отчетные периоды: 9 месяцев 2016 года и 2016 год с указанием сумм доначисленных страховых взносов, а также уточненного расчета по страховым взносам за 2016 год в целом по организации.

В силу ст. 237 Трудового кодекса Российской Федерации, моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.

В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Учитывая, что нарушены трудовые права истца на формирование сведений индивидуального (персонифицированного) учета, в его пользу подлежит взысканию компенсация морального вреда.

Определяя размер компенсации морального вреда, суд учитывает степень и характер причиненных истцу нравственных страданий, степень вины ответчика, требования разумности и справедливости и полагает необходимым взыскать с ответчика ООО «УК «Солнечный город» 1 000 рублей.

В удовлетворении исковых требований к ответчикам ГУ Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан, Управлению федеральной налоговой службе по Республике Татарстан надлежит отказать как ненадлежащим.

На основании ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с ответчика ООО «Управляющая компания «Солнечный город» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, от уплаты которой истец освобождена в силу закона.

Исходя из установленных фактов и обстоятельств, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 56, 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковое заявление ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Солнечный город», ГУ Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан, Управлению федеральной налоговой службе по Республике Татарстан о возложении обязанности по перечислению страховых взносов, взыскании денежных средств для уплаты их в качестве налога на доходы физического лица, компенсации морального вреда, удовлетворить частично.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Солнечный город» предоставить в отношении ФИО1 в Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан корректирующие формы индивидуальных сведений за отчетные периоды: 9 месяцев 2016 года и 2016 год с указанием сумм доначисленных страховых взносов, а также уточненного расчета по страховым взносам за 2016 год в целом по организации.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Солнечный город» в пользу ФИО1 в качестве компенсации морального вреда 1 000 рублей.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Солнечный город» государственную пошлину в размере 300 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Исковые требования к обществу с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Солнечный город» о взыскании денежных средств для уплаты их в качестве налога на доходы физического лица оставить без удовлетворения.

В удовлетворении исковых требований к ответчикам ГУ Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Татарстан, Управлению федеральной налоговой службе по Республике Татарстан отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г. Казани в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 01 июня 2020 года.

Судья подпись Прыткова Е.В.

Копия верна

Судья Прыткова Е.В.