Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к ООО «РосДорСтрой» об осуществлении полного отчисления налогов и взносов за работника,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к ООО «РосДор Строй» об осуществлении полного отчисления налогов и взносов за работника.

Требования мотивированы тем, что с мая 2019 года между ФИО1 и ООО «РосДорСтрой» заключен трудовой договор, согласно которому истец принят на должность электрогазосварщика и числится в организации по настоящее время. Работодателем допущены нарушения трудовых обязательств, выразившееся в неполном отчислении налогов и взносов за работника: налогов на доходы физических лиц, взносов на пенсионное и медицинское страхование, что подтверждается перечислением заработной платы больше, чем по отчислениям, отраженным в справке 2 НДФЛ. На протяжении всего времени с мая 2019 года по настоящее время работодатель производил отчисления за ФИО1 в неполном объеме. Кроме того, ФИО1 работал в районах Крайнего Севера, где учитывается процентная надбавка к заработной плате, районный коэффициент и вредность электрогазосварщиков, занятых на резке и ручной сварке. Просит обязать ООО «РосДорСтрой» провести официально всю фактически полученную заработную плату за все время работы в организации, для начисления и получения соответствующей пенсии.

Впоследствии истец ФИО1 иск уточнил, просит обязать ООО «РосДорСтрой» доначислить налог в пенсионный фонд за 2019 год в сумме руб., за 2020 год в сумме руб., за 2021 год в сумме руб., обязать ООО «РосДорСтрой» доначислить в налоговую службу руб. за 2019 год, руб. за 2020 год, руб. за 2021 год.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, доверил представление своих интересов представителю ФИО2, который в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие истца и его представителя.

Ответчик ООО «РосДорСтрой судебное заседание не явился, представил возражения на исковое заявление, согласно которым просит суд в удовлетворении иска отказать, рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.

Третьи лица, не заявляющие самостоятельные требования относительно предмета спора Межрайонная ИФНС №22 по Красноярскому краю, ОПФР по Красноярскому краю, ГУ Красноярское региональное отделение Фонд социального страхования РФ, ТФОМС Красноярского края, АО НПФ ГАЗФОНД в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом.

Представители Межрайонной ИФНС №22 по Красноярскому краю, ТФОМС Красноярского края ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

На основании ч. 1 ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

В соответствии со ст. 8 ТК РФ работодатели, за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, принимают локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями.

Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель имеет право поощрять работников за добросовестный эффективный труд.

Согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работники могут быть представлены к государственным наградам.

Согласно ст. 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор являются условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).

В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В силу ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Локальные нормативные акты, устанавливающие системы оплаты труда, принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Условия оплаты труда, определенные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Из приведенного в ст. 297 Трудового кодекса Российской Федерации понятия вахтового метода как особой формы осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания, применяемого при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или. реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения: в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности, не следует, что она приравнивается к работе в полевых условиях.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

Статьей 302 ТК РФ предусмотрено, что лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

В силу п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации)

связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения понятия "компенсационные выплаты".

Учитывая, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (п. 7 ст. 3 НК РФ), а, следовательно, при отсутствии в главе 23 НК РФ прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

Пунктом 1 статьи 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.Согласно пункту 1 статьи 421 НК РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

На основании положений десятого абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии с частью 1 статьи 302 Трудового кодекса Российской Федерации лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Поскольку надбавка за вахтовый метод работы является компенсацией, установленной в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей в местности, удаленной от места жительства, по правовой природе она идентична с выплатами в возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, она не может быть включена в состав МРОТ.

Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР N 794/33-82 от 31.12.1987 "Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ", применяющимся в части, не противоречащей Трудовому кодексу Российской Федерации, вступившему в силу с 1 февраля 2002 года (статья 423 Трудового кодекса Российской Федерации) в пункте 5.5 Положений установлено, что надбавка за вахтовый метод работы не облагается налогами и не учитывается при исчислении среднего заработка.

Надбавка за вахтовый метод работы по своей сути является не выплатой за труд, а возмещением работникам, которым не может быть обеспечено ежедневное возвращение к месту постоянного проживания, дополнительных расходов, связанных с проездом и проживанием вне места постоянного жительства. Данные выплаты не связаны с работой в особых условиях и выплачиваются работникам взамен суточных.

Денежные суммы, выплачиваемые работникам не за их труд, а в возмещение дополнительных расходов, в силу статьи 129 ТК РФ не относятся к выплатам, предусмотренным системой оплаты труда.

В силу со ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принципы состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом

Как следует из искового заявления, и подтверждается материалами дела, 19.04.2019 между ООО «РосДорСтрой» и ФИО1 заключен трудовой договор №№, согласно которому ФИО1 принят на работу на должность электросварщика, занятого на резке и ручной сборке, 6 разряда с испытательным сроком 3 месяца. За время фактической занятости в тяжелых работах и на работах с вредными условиями труда производится доплата к заработной плате в размере 4%. Работнику производится бесплатная выдача молока и других равноценных пищевых продуктов или выдача молока или иных равноценных пищевых продуктов может быть заменена на компенсацию по письменному заявлению работника компенсационной выплатой в размере, эквивалентности стоимости молока или равноценных продуктов.

Работа по договору является для работника основной. Характер работы - вахтовый метод.

Местом работы работника считаются структурные (обособленные) подразделения работодателя, на которых осуществляется непосредственная трудовая деятельность, расположенные на территории Ямало-Ненецкого автономного округа (участок №6 Русское месторождение), Красноярского края Туруханского района (участок № 1 Ванкорское месторождение), Красноярского края Таймырского Долгано-Ненецкого района (участок №2 Сузунское месторождение). Красноярского края Эвенкиского района (участка №5 Юрубчено-Тохомское месторождение, участок №5 Куюмбинское месторождение»), Красноярского края Богучанского района (участок №5 Богучаны).

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, основным видом деятельности ООО «РОСДОРСТРОЙ» является производство земляных работ, дополнительными видами деятельности являются: строительство жилых и нежилых зданий, строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведение, газоснабжения, строительство местных линий электропередачи и связи, производство электромонтажных работ, производство штукатурных работ, работы столярные и плотничные, работы по устройству покрытий полов и облицовке стен, производство малярных и стекольных работ, производство кровельных работ, работы гидроизоляционные, работы свайные и работы по строительству фундаментов, работы бетонные и железобетонные, работы каменные и кирпичные, работы по сборке и монтажу сборных конструкции и пр.

За выполнение обязанностей, предусмотренных трудовым договором, работнику устанавливается оклад в размере 11 280 руб. ежемесячно, районный коэффициент к заработной плате (для лиц, работающих с особыми климатическими условиями) в размере, установленном Правительством РФ, участок №1 Ванкроское месторождение – Туруханский район, севернее реки Нижняя Тунгуска - 60%, участок №2 Сузунское месторождение – Таймырский Долгано-Ненецкий район - 60%, участок № 6 Русское месторождение – Ямало-Ненецкий автономный округ - 50%, участок №5 Юрубчено-Тохомское месторождение, Куюмбинское месторождение – Эвенкийский автономный округ, южнее реки Нижняя Тунгуска - 30%, участок №5 Богучаны – Красноярский край Богучанскйи район - 30%, процентная надбавка к заработной плате за непрерывный стаж в районах Крайнегно Севера и приравненных к ним местностях в размере, установленном Правительством РФ, иные надбавки (доплаты) предусмотренные Трудовым кодексом РФ, локальными нормативными документами ООО «РосДорСтрой».

В соответствии с приказом №786 от 24.08.2022 трудовой договор с ФИО1 прекращен на основании заявления работника.

Согласно справке о доходах, предоставленных налоговым агентом ООО «РосДорСтрой» формы 2 НДФЛ общая сумма дохода ФИО1 за ноябрь 2019 года составила руб., сумма налога, исчисленная руб., за апрель-сентябрь 2019 года - руб., сумма налога, исчисленная - руб., за 2020 год общая сумма дохода составила - руб., сумма налога исчисленная – руб., за 2021 общая сумма дохода составила - руб., сумма налога исчисленная - руб.

По сведениям о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица, на формирование страховой и накопительной пенсии сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного ФИО1 составила за период с 23.04.2019 по 31.12.2018 - руб., сумма страховых взносов – руб., за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 сумма выплат и иных вознаграждений начисленных – руб., сумма страховых взносов – руб., за период с 01.01.2021 по 24.08.2021 сумма выплат и иных вознаграждений начисленных – руб., сумма страховых взносов – руб.

Как следует из п.4.4 Положения о вахтовом методе работы, утвержденного приказом ООО «РосДорСтрой» от 21.10.2014 № 19-П-1 размер надбавки за вахтовый метод устанавливается приказом руководителя организации и составляет 700 руб./день.

За дни нахождения в пути от пункта сбора к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы, а также за дни задержки сотрудников в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных предприятий сотруднику выплачивается дневная тарифная ставка (без применения районных коэффициентов, коэффициентов за работу в высокогорных районах, пустынных и безводных местностях, а также надбавок за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

До подписания трудового договора работник был ознакомлен с указанными локальными нормативными актами, о чем свидетельствует его подпись.

Обращаясь с настоящим иском, истец указывает, что по справкам о доходах физического лица, ответчик ООО «РосДорСтрой» производит отчисления в налоговую службу за 2019 год в сумме руб., фактически перечисленная работодателем сумма составила 314 741,81 руб. за 2020 год - 292 108,68 руб., фактически перечисленная сумма составила руб., за 2021 год – руб., фактически перечисленная сумма - руб., о чем в материалы дела представлена выписка о безналичном зачислении по счету открытому на имя ФИО1 В связи с чем, истец полагает подлежат доначислению суммы отчислений в пенсионный фонд и налоговую службу.

Как видно из расчетных листков ООО «РосДорСтрой» за период с апреля 2019 года по август 2021 года, ФИО3 в сумму начисленной заработной платы включена оплата дней в пути, надбавка за вахтовый метод; компенсация за молоко, компенсация за несвоевременную выплату заработной платы.

При налогообложении ответчик не включает их в состав заработной платы работника, не удерживает с суммы надбавки за вахтовый метод, оплаты дней в пути, компенсации за молоко, компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, НДФЛ, в налоговые органы, а также Пенсионный фонд Российской Федерации сведения о заработке истца предоставляет без их учета.

Суммы ежемесячных доходов ФИО1, указанные в представленных справках 2НДФЛ и карточках учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых вносов, совпадают с суммами начисленной заработной платы за вычетом компенсационных выплат: суммы надбавки за вахтовый метод, суммы оплаты дней в пути до места выполнения работ, компенсации стоимости молока, компенсации за задержку заработной платы, компенсации за проезд.

Поскольку указанные надбавки являются компенсационными, они не подлежат обложению НДФЛ, что и следует из справок налогового органа о доходах истца за 2019-2021, и подлежат исключению из расчета размера заработной платы истца.

Вопреки доводам истца ответчик правомерно при исчислении заработной платы не учел указанные надбавки и компенсации, которые не относится к оплате труда, являются возмещением расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства.

В указанной связи, суд не усматривает нарушение трудовых прав истца, и приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных исковых требований ФИО1 к ООО «РосДорСтрой» о неполном отчислении налогов и взносов за работника отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда с подачей жалобы через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья:Н.В. Казакова

Мотивированное решение составлено 30 августа 2022 года.

Председательствующий судья: Н.В. Казакова