Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Тринцуковой Елены Моисеевны к Банку «ВТБ» (публичное акционерное общество) о понуждении к совершению действий,

установил:

истец обратилась в суд с иском к Банку «ВТБ» (публичное акционерное общество) о понуждении к совершению действий, в обоснование заявленных требований указав, что между истцом и ответчиком было заключено соглашение о предоставлении услуг на финансовых рынках от ДД.ММ.ГГГГ№НВ, путем простого присоединения к условиям регламента оказания услуг на финансовых рынках Банка в соответствии со статьей 428 ГК РФ. Данное соглашение было расторгнуто датой ДД.ММ.ГГГГ. Банк, предоставляя услуги брокерского обслуживания, действует в рамках Налогового кодекса Российской Федерации и согласно ст. 226.1 НК РФ при осуществлении операций с ценными бумагами в целях данной статьи, а также статей 214.1, 214.3 и 214.4 НК РФ является налоговым агентом по операциям с ценными бумагами. В качестве подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. Истцом были предоставлены в банк следующие документы:

- договор дарения от ДД.ММ.ГГГГ;

- свидетельство о рождении сына ФИО1;

- документы подтверждающие понесенные расходы, понесенные на приобретение ценных бумаг ее сыном ФИО1.

Исходя из претензионной работы проведенной истцом и ее представителем с ПАО Банк ВТБ, Инспекцией ФНС по она выполнила все условия, рекомендованные ей в ответах Инспекции ФНС по от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, а также ответа от Банка ВТБ (ПАО) от ДД.ММ.ГГГГ. Однако по независящим от нее обстоятельствам, банк отказал в перерасчете удержанной суммы в размере 25 831 рубль, либо в порядке уточнения перед ИФНС по путем подачи справки 2 НДФЛ излишне уплаченную сумму налога.

Просит обязать ПАО Банк «ВТБ» уточнить перед ИНФС по путем подачи справки 2 НДФЛ излишне уплаченную сумму налогу.

В судебное заседание истец не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена судом надлежащим образом, согласно представленного в материалы дела заявления просит дело рассмотреть в свое отсутствие.

В судебное заседание представитель третьего лица, не заявляющих самостоятельных требований ИФНС по не явился, о времени и месте судебного заседания извещались судом надлежащим образом.

Суд в соответствии с ч.3 ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации находит возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержала в полном объеме, по изложенным основаниям в нем, просила удовлетворить в полном объеме. Также пояснила, что в Банк были предоставлены все документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, однако доказательств подтверждающих эти сведения не имеется, поскольку Банк на таких заявлениях отметки не ставит.

В судебном заседании представитель ответчика исковые требования не признал, поддержав доводы, изложенные в письменном отзыве на иск, просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, судом установлено следующее:

Решением Центрального районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что между ФИО2 и Банком ВТБ (ПАО) заключено соглашение о предоставлении услуг на финансовых рынках, путем простого присоединения к условиям Регламента оказания услуг на финансовых рынках Банка, что подтверждается заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о присоединении к условиям (акцепте условий) «Регламента оказания услуг на финансовых рынках Банка ВТБ (ПАО), в порядке, предусмотренном ст. 428 гражданского кодекса РФ. Данным соглашением ФИО2 подтверждает свою осведомленность о факте совмещения Банком ВТБ (ПАО) деятельности в качестве брокера с иными видами профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения заключен договор дарения. На основании указанного договора ФИО1 (даритель) дарит ФИО2 (одаряемой) облигации Банка ВТБ (ПАО) в количестве 199 штук.

ДД.ММ.ГГГГФИО2 обратилась с заявлением в Банк ВТБ (ПАО) о перечислении денежных средств с лицевого счета клиента № в сумме 199 019,90 рублей.

ДД.ММ.ГГГГФИО2 обратилась с заявлением в Банк ВТБ (ПАО) о перечислении на ее счет излишне удержанного налога на доходы физических лиц, однако также не представила документы, подтверждающие приобретение ценных бумаг, а также документы подтверждающие родство с дарителем ценных бумаг.

В соответствии с ч.2 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Так же из материалов дела следует, что согласно ответа ИФНС по от ДД.ММ.ГГГГ на заявление ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, по вопросу возврата налога на доходы физических лиц, по предоставленной налоговым агентом ПАО «ВТБ» справки о доходах физического лица от ДД.ММ.ГГГГ№ДД.ММ.ГГГГ с отражением суммы дохода 199 000 рублей, налоговая база 198 700 рублей, сумма налога, исчисленная 25 831 рубль, сумма налога, удержанная 25 831 рубль, сумма налога, перечисленная 25 831 рубль.

Из ответа Банка ВТБ (ПАО) от ДД.ММ.ГГГГ направленного в адрес ИФНС по следует, что на ДД.ММ.ГГГГ – дату расторжения соглашения, документов, подтверждающих фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы на приобретение ценных бумаг в Банк от Клиента не поступало, Банк произвел расчет налоговой базы со всей суммы, полученного дохода, без учета фактически произведенных расходов, исчислил, удержал и перечислил в НДФЛ в размере 25 831 рубль в соответствии со статьями 214.1 и 226.1 НК РФ и не имеет оснований для возврата удержанного НДФЛ.

Из ответа ИФНС по от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на основании ответа Банка от ДД.ММ.ГГГГФИО2, необходимо предоставить в Банк ВТБ (ПАО) пакет документов, необходимого для учета фактически осуществленных расходов, связанных с приобретением (получением) и хранением ценных бумаг. В случае предоставления необходимого пакета документов Банк произведет учет расходов и перерасчет налоговой базы по итогам 2020 в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Для осуществления операций в сфере услуг на финансовых рынках, Банком ВТБ (ПАО) принят Регламент оказания услуг на финансовых рынках Банка ВТБ (ПАО).

Согласно п. 1.1 указанного Регламента, оказание услуг на финансовых рынках представляет собой соглашение о предоставлении услуг на финансовых рынках, которое может быть заключено между Банком и физическим или юридическим лицом.

Текст регламента размещен в сети интернет на официальном сайте банка ВТБ (ПАО)

Часть 8 Регламента устанавливает порядок налогообложения, в соответствии с п. 33.2 Регламента, Банк осуществляет функции налогового агента по операциям, предусмотренным Регламентом в отношении юридических и физических лиц.

Все операции, связанные и исчислением, перечислением и иными действиями, связанными с налогообложением Клиента, производятся в соответствии с законодательством РФ (пункт 33.3 Регламента).

В соответствии с п. 33.7 Регламента, Банк, выполняет функции налогового агента в рамках Соглашения, производит исчисление налоговой базы и налога в отношении доходов по ценным бумагам.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов установлены статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 Кодекса.

Так, согласно пункту 1 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено статьей 226.1 Кодекса.

Случаи, когда организации при выплате доходов от осуществления операций с ценными бумагами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам признаются налоговыми агентами, перечислены в подпунктах 1 - 7 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса.

Статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами.

В силу пункта 7 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях данной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Пунктом 12 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что финансовый результат по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ.

Абзац 5 п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 8 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица сумма налога исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 214.1, 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено статьей 214.9 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в сроки определенные данной нормой.

В соответствии с п. 4 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.

Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Банком указано, что ДД.ММ.ГГГГ облигаций Банка ВТБ (ПАО) номер гос. регистрации № в количестве 199 штук на счет депо Клиента в депозитарий Банка, указанные ценные бумаги были учтены Банком как приобретенные по нулевой цене. В связи с тем, что на ДД.ММ.ГГГГ – дату вывода денежных средств с брокерского счета документов, подтверждающих фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы на приобретение вышеуказанных ценных бумаг в Банк от Клиента не поступало, Банк произвел расчет налоговой базы со всей суммы, полученного дохода, без учета фактически произведенных расходов, исчислил и удержал и перечислил в бюджет налог в соответствии со ст.ст. 214.1 и 226.1 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что Банк, как налоговый агент, действовал в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации при расчете, удержании и перечислении в бюджет суммы налога на доходы физических лиц. Документы, подтверждающие приобретение ценных бумаг, а также документы подтверждающие родство с дарителем ценных бумаг ФИО2 в адрес Банка не представлены, как и не представлены такие документы суду.

Доводы представителя истца, как и ссылка истца в исковом заявлении, что документы подтверждающие приобретение ценных бумаг, и документы подтверждающие родство с дарителем ценных бумаг были предоставлены в адрес Банка, ничем не подтверждены и являются несостоятельными.

Таким образом, на основании вышеизложенного, требования истца удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 2 статьи 78 Налогового кодекса РФ). Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 4).

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ№-О, содержащаяся в пункте 8 статьи 78 Налогового кодекса РФ (в первоначальной редакции содержал аналогичные пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ положения) правовая норма направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а, напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Таким образом, истец не лишена возможности, обратиться в налоговый орган с заявлением, о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм налога в порядке установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО2 – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Голикова