Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г.Саратова к ФИО3 о взыскании налога, пени и штрафа,

Установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова (далее ИФНС России по Заводскому району г. Саратова) обратилась в суд с иском к ФИО3, в котором просила взыскать налог в сумме <данные изъяты>, штраф по ч.1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты>, штраф по ст. 119 НК РФ за 2010 год в сумме <данные изъяты>, штраф по ст. 119 НК РФ за 2011 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>.

Обосновывая исковые требования, истец указал, что ИФНС России по <адрес> г. Саратова проведена выездная налоговая проверка деятельности физического лица.

В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде по договору уступки права требования (цессии) от <Дата> П, именуемый «Цедентом» уступил, а физическое лицо ФИО3, именуемый «Цессионарием» принял право требования задолженности с ОАО «Энгельсские городские тепловые сети», на основании которого ОАО «Энгельсские городские тепловые сети» в 2011 году перечислило на лицевой счет ФИО3 денежные средства в сумме <данные изъяты>. В представленной в ИФНС России по Заводскому району г.Саратова декларации по форме № 3-НДФЛ за 2011 год проверяемый налогоплательщик полученный доход не отразил, налог на доходы физических лиц с полученных доходов не исчислил и в бюджет не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО3 в проверяемом периоде являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст.208 НК РФ доходами от источников в Российской Федерации признаются доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Налоговая ставка установлена п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%.

Согласно п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Пунктом 4 ст. 225 НК РФ предусмотрено, что сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Таким образом, в силу прямого указания закона обязанность по исчислению,удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц с суммполученных доходов и представлению в налоговой орган декларации, возложена наналогоплательщиков (указанных в п1 1 ст. 228 НК РФ).

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 229 НК РФ - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

Пунктом 2 ст. 382 ГК РФ установлено: для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно решению Энгельсского городского суда Саратовской области от <Дата> по делу <№> физическое лицо П в 2007 году приобрел право требования к МУП «Энгельсские городские тепловые сети Энгельсского муниципального образования Саратовской области» за <данные изъяты>, в результате чего П стал кредитором МУП «Энгельсские теплосети». П обратился в суд с иском к МУП «Энгельсские городские тепловые сети Энгельсского муниципального образования Саратовской области» о взыскании денежной суммы в размере <данные изъяты>. <Дата> Энгельсским городским судом Саратовской области вынесено решение, согласно которому взыскано с МУП «Энгельсские городские тепловые сети Энгельсского муниципального образования Саратовской области» в пользу П <данные изъяты>, расходы по оплате государственной пошлины <данные изъяты>, расходы по оплате услуг представителя <данные изъяты>, всего <данные изъяты>. В соответствии с исполнительным листом от <Дата> МУП «Энгельсские городские тепловые сети Энгельсского муниципального образования Саратовской области» перечислило на лицевой счет П в счет погашения задолженности денежные средства в сумме <данные изъяты>, в том числе: платежным поручением <№> от <Дата> в сумме <данные изъяты>, платежным поручением <№> от <Дата> в сумме <данные изъяты>.

Согласно определению Энгельсского городского суда Саратовской области от

<Дата> год должник - МУП «Энгельсские городские тепловые сети Энгельсского муниципального образования Саратовской области» выбыл из правоотношения в связи с его преобразованием как юридического лица. Правопреемником МУП «Энгельсские городские тепловые сети Энгельсского муниципального образования Саратовской области» стало ОАО «Энгельсские городские тепловые сети».

Энгельсский городской суд Саратовской области 01 июня 2010 года на основании заявления П о замене должника определил: произвести замену стороны должника в исполнительном производстве, возбужденном по исполнительному документу на основании решения Энгельсского городского суда Саратовской области от 22 мая 2008 года по гражданскому делу по иску П к МУП «Энгельсские городские тепловые сети Энгельсского муниципального образования Саратовской области», заменить МУП «Энгельсские городские тепловые сети Энгельсского муниципального образования Саратовской области» о взыскании суммы долга, заменить МУП «Энгельсские городские тепловые сети Энгельсского муниципального образования Саратовской области» на правопреемника ОАО «Энгельсские городские тепловые сети».

В соответствии с договором (уступки права требования (цессии)) от <Дата> П, именуемый «Цедент» и ФИО3, именуемый «Цессионарий» заключили договор о нижеследующем: «Цедент» уступает, а «Цессионарий» принимает право требования задолженности с ОАО «Энгельсские городские тепловые сети» (<адрес>) в размере <данные изъяты>. Согласно пункту 2 договора (уступки права требования (цессии)) от <Дата> право считается переданным «Цедентом» «Цессионарию» и принятым «Цессионарием» от «Цедента» с момента подписания сторонами указанного договора. В соответствии с пунктом 3 договора (уступки права требования (цессии)) на момент заключения договора документы, удостоверяющие право требования переданы «Цедентом» «Цессионарию». Дополнительно акт приема-передачи документов составляться не будет. Согласно пункту 4 договора стоимость приобретаемого «Цессионарием» права требования составляет <данные изъяты>. Оплата в указанном размере произведена «Цессионарием» «Цеденту» в момент подписания договора, доказательством чего является факт подписания сторонами договора.

<Дата> ФИО3 обратился с заявлением в Энгельсский городской суд Саратовской области об установлении процессуального правопреемства, заменив истца П, его процессуальным правопреемником - К.Д.НБ.

Согласно извещению о цессии от <Дата> ФИО3 уведомляет ОАО «Энгельсские городские тепловые сети» о состоявшемся переходе прав кредитора от П к ФИО3 В указанном извещении ФИО3 просит ОАО «Энгельсские городские тепловые сети» исполнить обязательства посредством перечисления денежных средств на его лицевой счет.

<Дата> ОАО «Энгельсские городские тепловые сети» и ФИО3 заключили мировое соглашение, согласно пункту 1 которого основной долг должника (ОАО «Энгельсские городские тепловые сети») перед кредитором (ФИО3) составляет <данные изъяты> рублей. В соответствии с пунктом 2 мирового соглашения указанную сумму ОАО «Энгельсские городские тепловые сети» обязуется выплачивать в следующем порядке:<данные изъяты>. в срок до <Дата>;<данные изъяты> в срок до <Дата> ;<данные изъяты> рублей будут выплачены до <Дата>.

В соответствии с договором (уступки права требования (цессии)) от <Дата> и заключенным мировым соглашением от <Дата> ОАО «Энгельсские городские тепловые сети» ОАО «Энгельсские городские тепловые сети» исполнило обязательства перед ФИО3 путем перечисления на лицевой счет ФИО3 денежных средств в размере <данные изъяты>, в том числе:платежным поручением <№> от <Дата> в сумме <данные изъяты>;платежным поручением <№> от <Дата> в сумме <данные изъяты>;платежным поручением <№> от <Дата> в сумме <данные изъяты>.

ОАО «Энгельсские городские тепловые сети» налог на доходы физических лиц с доходов, выплаченных ФИО3, не удерживало.

На основании п. 7 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе «определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у нихинформации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги».

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учтены доходы налогоплательщика, поступившие на его лицевой счет, и документально подтвержденные.

По данным налоговой проверки, сумма денежных средств, перечисленных ОАО «Энгельсские городские тепловые сети» на лицевой счет ФИО3 за 2011 год согласно договора уступки права требования (цессии) от <Дата>, составила <данные изъяты>.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено,что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ.

Возможность учета при определении налоговой базы физического лица расходов, понесенных им в связи с приобретением права требования, принадлежащего кредитору, ст. ст. 218 - 221 НК РФ не предусмотрена.

Учитывая, что вышеуказанные вычеты не применяются, налогообложению налогом на доходы физических лиц подлежит весь доход, полученный налогоплательщиком по договору уступки прав требования.

Таким образом, в налоговую базу следует включать всю сумму, поступившую физическому лицу от организации-должника в связи с передачей ему права требования, принадлежащего кредитору. Налоговая база по НДФЛ за 2011 год составила <данные изъяты>. По данным налоговой проверки, сумма доходов, полученных физическим лицом ФИО3 за 2011 год составила <данные изъяты>.

В нарушении ст. 210 НК РФ физическим лицом ФИО3 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2011 год на сумму <данные изъяты> и в нарушение ст. 228 НК РФ налог не исчислен и неуплачен в бюджет.

По результатам проверки сумма налога на доходы физических лиц за 2011 год, подлежащая уплате в бюджет по сроку <Дата>, составила <данные изъяты>.

Всего по результатам проверки неуплаченная сумма НДФЛ составила <данные изъяты>, в том числе за 2011 год - <данные изъяты>.

Неуплата налога на доходы физических лиц образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, и влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет <данные изъяты>.

На основании ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляется пеня в сумме <данные изъяты>.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В нарушение ст. 229 НК РФ ФИО3 представил с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, 2010 год, 2011 год. Декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, 2010 год, 2011 год представлены ФИО3 в ИФНС России по <адрес> г.Саратова <Дата>.

В связи с истечением срока давности (три года) на основании п. 1 ст. 113 НК РФ и в соответствии с п. 4 ст. 109 НК РФ ФИО3 не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление ФИО3 в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ за 2010 год, 2011 год в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в период с <Дата> год по <Дата> составило 15 полных и 1 неполный месяц.

Таким образом, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год составляет <данные изъяты>.

Непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в период с <Дата> по <Дата> составило 3 полных и 1 неполный месяц.

Таким образом, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в установленный законодательством о налогах с сборах срок составит <данные изъяты> (<данные изъяты> руб.х 5% х 4 мес.).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом направлено требования об уплате налога и пени от <Дата> <№> и было предложено в срок до <Дата> добровольно уплатить налог, пени, штраф.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке предусмотренной ст. 48 НК РФ.

ИФНС России по Заводскому району г. Саратова в порядке статьи 48 НК РФ обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты>, штраф по ст. 119 НК РФ за 2010г. в сумме <данные изъяты> штраф по ст. 119 НК РФ за 2011 г. в сумме <данные изъяты>).

Определением суда от <Дата> в принятии заявления ИФНС России по Заводскому району г. Саратова отказано в связи с наличием спора о праве.

В настоящий момент ФИО3 налог, пени, штрафы не уплачены. Соответственно, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты>; штраф по ст. 119 НК РФ за 2010 год в сумме <данные изъяты>., штраф по ст. 119 НК РФ за 2011 год в сумме <данные изъяты>.

В судебном заседании представители ИФНС по Заводскому району Н, С, поддержали исковые требования и настаивали на их удовлетворении, при этом дали пояснения, аналогичные обстоятельствам, изложенным в иске.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о месте и времени судебного заседания, о причинах неявки суд не известил. Представил заявление, в котором указал, что с суммой начисленных налогов и санкций согласен, расчет не оспаривает, не имеет возражений относительно акта проверки от 27 мая 2013 года и решения от 28 июня 2013 года.

Выслушав представителей истца, исследовав материалы гражданского дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенн о месте и времени рассмотрения дела, и считает иск подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ установлено: объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка установлена п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13%.

Пунктом 4 ст. 225 НК РФ предусмотрено: сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Из материалов дела следует, что по договору уступки права требования (цессии) от <Дата> П, именуемый «Цедентом» уступил, а физическое лицо ФИО3, именуемый «Цессионарием» принял право требования задолженности с ОАО «Энгельсские городские тепловые сети», на основании которого ОАО «Энгельсские городские тепловые сети» в 2011 году перечислило на лицевой счет ФИО3 денежные средства в сумме <данные изъяты>, в том числе:платежным поручением <№> от <Дата> в сумме <данные изъяты>;платежным поручением <№> от <Дата> в сумме <данные изъяты>;платежным поручением <№> от <Дата> в сумме <данные изъяты>.

Установлено, что ИФНС по Заводскому району г. Саратова проведена выездная налоговая проверка деятельности физического лица ФИО3, результаты которой отражены в акте № 19/06 от 27 мая 2013 ( л.д. 98 - 119). Проверка проведена физического лица ФИО3, в том числе осуществляющего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01 января 2009 года по 31 декабря 2011 года, по единому социальному налогу, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 2 и п.1 ст. 25 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательно пенсионном страховании в Российской Федерации» за период с 09 июня 2009 года по 31 декабря 2009 года, по налогу на добавленную стоимость за период с 09 июня 2009 года по 31 марта 2012 года, а так же как налогового агента по налогу на доходы физических лиц за период с 09 июня 2009 года по 17 апреля 2012 года.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, ИФНС вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <№> от <Дата>, которым ФИО3 предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2011 год в сумме <данные изъяты>, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога) в сумме <данные изъяты>, штраф по ст. 119 НК РФ (непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2010 год) в сумме <данные изъяты>; штраф по ст. 119 НК РФ (непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год) в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

Данное решение ФИО3 в установленном порядке не обжаловано.

На основании вышеуказанного решения в адрес налогоплательщика было выставлено требование <№> по состоянию на <Дата> об уплате налога, пени, сбора, штрафа, в соответствии с которым ответчику ФИО3 в срок до <Дата> было предложено оплатить недоимку в сумме <данные изъяты>, штраф в общей сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (л.д. 21). Указанное требование ответчиком ФИО3 не исполнено, задолженность по налогам, пени и штрафам не погашена.

Указанные налоговые требование направлено налоговым органом в адрес ответчика в пределами установленного законодательством срока.

ИФНС России по <адрес> г. Саратова в порядке статьи 48 НК РФ обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> (налог - <данные изъяты>, пени- <данные изъяты>, штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты>, штраф по ст. 119 НК РФ за 2010г. в сумме <данные изъяты>., штраф по ст. 119 НК РФ за 2011 г. в сумме <данные изъяты>.).

Определением суда от 06 декабря 2013 года в принятии заявления ИФНС России по Заводскому району г. Саратова отказано в связи с наличием спора о праве.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено: для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 %), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ.

По данным налоговой проверки, сумма доходов, полученных физическим лицом ФИО3 за 2011 год составила <данные изъяты>.

В нарушении статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации физическим лицом ФИО3 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2011 год на сумму <данные изъяты> и в нарушение ст. 228 НК РФ налог не исчислен и неуплачен в бюджет.

Пунктом 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

На основании ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога в рассматриваемом случае начисляется пеня в сумме <данные изъяты>.

Как установил суд, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 19/06 от <Дата> ФИО3 привлечен к налоговой ответственности и ему начислены: штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога) в сумме <данные изъяты>, штраф по ст. 119 НК РФ (непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2010 год) в сумме <данные изъяты>; штраф по ст. 119 НК РФ (непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год) в сумме <данные изъяты>.

В нарушение ст. 229 НК РФ ФИО3 представил с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год, 2011 год. Декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год, 2011 год представлены ФИО3 в ИФНС России по Заводскому району г.Саратова <Дата>.

За ФИО3 числится задолженность в общей сумме <данные изъяты>, из которой налог на доходы физических лиц за 2011 год в сумме <данные изъяты>, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога) в сумме <данные изъяты>, штраф по ст. 119 НК РФ (непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2010 год) в сумме <данные изъяты>; штраф по ст. 119 НК РФ (непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год) в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

Суд находит представленные истцом расчеты сумм налогов, пени и штрафов правильными. Сами расчеты представителями ответчика в судебном заседании не оспаривались, иные расчеты в суд не представлены. Ответчиком ФИО3 не оспаривалось решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 19/06 от 28 июня 2013 года.

Согласно ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налоговый кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика.

В соответствие с положениями п.п.3 п. 1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, судом или налоговым органом могут признаваться иные обстоятельства, не указанные в п.п. 1,2 п. 1 ст. 112 НК РФ.

В судебном заседании ответчик ФИО3 представил заявление о снижении сумм санкций.

Как установил суд, ФИО3 с ходатайством в налоговый орган о снижении налоговых санкций не обращался, о наличии смягчающих обстоятельств ни в ходе выездной проверки, ни в судебном заседании, не заявлял. Доказательства, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств, ответчиком в суд не представлены. Из пояснений ответчика ФИО3 в судебном заседании следует, что такие доказательства отсутствуют. В связи с чем оснований для снижения налоговых санкций у суда не имеется.

Доказательства, свидетельствующие о погашении задолженности по налогам, пени и штрафам, ответчиком в суд не представлены, несмотря на разъяснение положений ст. 56 ГПК РФ.

С учетом изложенного, оценив в совокупности доказательства, представленные сторонами, а также согласие ответчика ФИО3 с суммой начисленных налогов и санкций, суд считает заявленные ИФНС России по Заводскому району г. Саратова исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поэтому с ответчика ФИО3 следует взыскать налог на доходы физических лиц за 2011 год в сумме <данные изъяты>, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога) в сумме <данные изъяты>, штраф по ст. 119 НК РФ (непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2010 год) в сумме <данные изъяты>; штраф по ст. 119 НК РФ (непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год) в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

Между тем, довод ответчика об отсутствии у истца права на обращение с иском о принудительном взыскании недоимки, штрафа и пени, не может быть принят во внимание, поскольку отказ мирового судьи в принятии заявления о выдаче судебного приказа свидетельствует о соблюдении истцом порядка подачи искового заявления о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица, установленного статьей 48 НК РФ, а также об отсутствии возможности получения судебного приказа на взыскание соответствующей недоимки, пени, штрафа.

Согласно ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку при подаче иска в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ФИО3 в доход муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

Решил:

Взыскать с ФИО3 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г.Саратова налог на доходы физических лиц за 2011 год в сумме <данные изъяты>, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы и неправильного исчисления налога) в сумме <данные изъяты>, штраф по ст. 119 НК РФ (непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2010 год) в сумме <данные изъяты>; штраф по ст. 119 НК РФ (непредоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год) в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Г. Московских