Гражданский кодекс часть 1

при секретаре Уткине И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области об изменении суммы земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с настоящим иском, ссылаясь на то, что является собственником участка по адресу: <адрес> кадастровый №. Данный участок относится к категории «Земли населенных пунктов – под производственную территорию», соответственно ставка земельного налога на данный участок составляет <данные изъяты> % в год от кадастровой стоимости участка. В 2014 году, будучи не согласным с действовавшей на тот момент кадастровой оценкой, равной <данные изъяты> руб., принятой по состоянию на <дата>., истец обратился в Ростовский областной суд с иском о снижении кадастровой стоимости до рыночной, представив отчет эксперта об оценке и экспертизу отчета. В рамках рассмотрения дела № в удовлетворении иска отказано по тем основаниям, что по состоянию на <дата>. (дата принятия решения) иск об оспаривании кадастровой стоимости по состоянию на <дата>. утратил свою актуальность в связи с принятием Постановления Правительства Ростовской области от 25.11.2014г. № 776 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков населенных пунктов в границах городских округов Ростовской области» по состоянию на 01 января 2014 года. То есть, с 01.01.2014г. уже действует новая кадастровая оценка, на основании которой и должен быть исчислен земельный налог за 2014 г. Постановление Правительства Ростовской области № 776 от 25.11.2014г. было опубликовано <дата>., вступило в законную силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Указанным постановлением с 01.01.2014г. кадастровая стоимость вышеуказанного участка устанавливалась равной <данные изъяты> руб. Постановлением Правительства Ростовской области от 25.11.2014г. № «Об утверждении средних значений удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков населенных пунктов …» (пункт 2) признано утратившим силу Постановление Администрации Ростовской области от 28.04.2008г. № 212, которым утверждались результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Ростовской области по состоянию на 01 января 2007 г., использовавшихся ранее для исчисления земельного налога. Данное постановление опубликовано 26.11.2014г. и вступило в силу через месяц после официального опубликования. Кадастровая стоимость земельного участка является базой для расчета земельного налога. Однако Межрайонная ИФНС России №13 по Ростовской области указанные Постановления Правительства РО проигнорировала, начислив земельный налог, исходя из утратившей силу кадастровой стоимости, указав в письме, адресованному истцу, что «налоговый орган не является первоисточником данной информации». Действительно, первоисточником является ФГБУ «ФКП Росреестр», однако филиал ФГБУ «ФКП Росреестр» в исх. № 15-исх./03138 от 28.04.2015г. подтвердил новую кадастровую стоимость, сообщил о своевременном информировании налогового органа об изменениях. В своем письме №05-17/06441 от 12.05.2015г. налоговый орган мотивирует игнорирование постановлений правительства со ссылкой на ст.391 п.1 гл.31 части II Налогового кодекса РФ, где указано, что изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и в предыдущих налоговых периодах». Однако, в той же ст.391 НК РФ указано, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Таким образом, налоговый период неверно истолковал смысл вышеуказанной статьи НК РФ. Позиция налогового органа была бы правомерной, если бы законодатель установил новую кадастровую стоимость на любую из дат в течение года (например, на дату постановления), отличную от 01.01.2014г. Законодатель же, будучи осведомленным о содержании статей НК РФ, в постановлении от 25.11.2914г. № 776 указал дату изменения кадастровой стоимости земельных участков именно таким образом, чтобы изменения вступили в силу с 2014 года включительно. Изменение же кадастровой стоимости на какую-либо дату «в течение налогового периода», на которое ссылается МИФНС России № 13 по РО, отсутствовало, соответственно, позиция налогового органа неправомерна. Истец просит установить налоговую базу для исчисления земельного налога по участку с кадастровым номером <данные изъяты> за <дата> год равной <данные изъяты> руб. Установить размер земельного налога по участку с кадастровым номером № равным <данные изъяты> руб., что составляет <данные изъяты> % его кадастровой стоимости.

В судебном заседании ФИО1 просил исковые требования удовлетворить, сославшись на доводы заявления.

Представитель МИ НФС № 13 по РО – ФИО2, действующая по доверенности, просила в удовлетворении исковых требований отказать, указав, что по сведениям Управления Федеральной государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области (Новочеркасский отдел) за ФИО1 числится земельный участок по адресу: <...> с кадастровым номером №, <данные изъяты> руб.. Согласно Письму Минфин от 05.10.2012 № 03-05-05-02/101 в соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Исходя из данных НК РФ следует, что налоговая база, размер которой зависит от стоимости оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату ( 1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода. Органы кадастрового учета обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о расположенных на подведомственной им территории земельных участках, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах. Эти сведения органы кадастрового учета должны сообщать в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, на что указывает п.11 ст.396, п.4 ст.85 НК РФ. Помимо этого, органы кадастрового учета обязаны ежегодно до 1 марта представлять указные сведения по состоянию на 1 января текущего года. По состоянию на 01.01.2014г. кадастровая стоимость спорного участка равна <данные изъяты> руб., соответственно, налоговым органом верно исчислен земельный налог за <данные изъяты> год.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, суд считает, что исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области об изменении суммы земельного налога, удовлетворению не подлежат последующим основаниям.

Судом установлено, что земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., с видом разрешенного использования: под производственную территорию, расположенный по адресу: <адрес> принадлежит на праве собственности ФИО1, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права, кадастровым паспортом земельного участка.

В кадастровом паспорте земельного участка от <дата>. № кадастровая стоимость земельного участка № установлена в размере <данные изъяты> руб.

Согласно кадастровой справке о кадастровой стоимости объекта кадастровая стоимость земельного участка № на <дата>.составляет <данные изъяты> руб.

Согласно налоговому уведомлению № 930708 от 02.04.2015г. расчет земельного налога по объекту налогообложения – земельный участок № произведен из кадастровой стоимости в размере <данные изъяты> руб., ставки <данные изъяты>%. Сумма налога рассчитана в размере <данные изъяты> руб. (л.д.11).

Решением Ростовского областного суда от <дата>. в удовлетворении иска ФИО1 об установлении кадастровой стоимости земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м. из категории земель населенных пунктов, находящегося по адресу: № в размере его рыночной стоимости по состоянию на <дата>. в сумме <данные изъяты> руб. отказано.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год.

Федеральным законом от 04.10.2014г. № 284-ФЗ статья 391 НК РФ дополнена и изложена в следующей редакции: изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Федеральный закон от 04.10.2014г. № 284-ФЗ вступил в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Порядок обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества утвержден приказом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 12.08.2011г. № П/302/ММВ-7-11/495@. В соответствии с п.2.1 Порядка обмена сведениями в электронном виде Управления Росреестра представляют сведения в соответствии с Формой в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации или изменения учетных характеристик, а также ежегодно до 1 марта представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

Из ответа и.о. директора Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области от 28.04.2015г. на обращение ФИО1 следует, что в результате проведения в 2014 году очередной государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Ростовской области, 29.12.2014г. в государственный кадастр недвижимости внесены сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> рассчитанной по удельному показателю кадастровой стоимости земельных участков населенных пунктов в границах городских округов Ростовской области, отнесенному к 9 группе видов разрешенного использования: «земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения и заготовок» - <данные изъяты> руб./кв.м., которая составила <данные изъяты> руб.

Постановлением Правительства Ростовской области от 25.11.2014г. № 776 утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков населенных пунктов в границах городских округов Ростовской области по состоянию на 01 января 2014 года согласно приложению. Постановление от 25.11.2014г. № 776 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков населенных пунктов в границах городских округов Ростовской области, вступило в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликовано 27.11.2014г.).

В соответствии со ст.24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. В случае исправления технической ошибки в сведениях государственного кадастра недвижимости о величине кадастровой стоимости сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты внесения в государственный кадастр недвижимости соответствующих сведений, содержавших техническую ошибку.

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Таким образом, порядок внесения сведений об изменении кадастровой стоимости и возможность применения измененной кадастровой стоимости для целей законодательства, в том числе налогообложения, за предыдущий период определены законом в конкретных случаях (по решению комиссии или суда). Решением Ростовского областного суда от 29.12.2014г. в удовлетворении иска ФИО1 об установлении кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной, отказано. Кадастровая стоимость земельного участка согласно Постановлению Правительства Ростовской области от 25.11.2014г. № 776 в размере <данные изъяты> руб. внесена в государственный кадастр недвижимости 29.12.2014г. Согласно установленному «Порядку обмена сведениями в электронном виде» кадастровая стоимость земельного участка передана в налоговый орган и учтена по состоянию на 01.01.2015г., что следует из электронной базы ответчика АИС Налог. Несмотря на то, что кадастровая стоимость в размере <данные изъяты> руб. определена согласно Постановлению Правительства РО №776 на 01.01.2014г., зарегистрирована в государственном кадастре недвижимости 29.12.2014г., согласно установленному порядку предоставления информации в налоговый орган и перечисленных норм закона, не могла быть применена для расчета земельного налога за 2014 год.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области об изменении суммы земельного налога, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 декабря 2015 года.

Судья Е.В. Вербицкая