Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Чехониной О. В. к ИФНС России по <адрес> о взыскании излишне уплаченных денежных средств,

У С Т А Н О В И Л:

Чехонина О.В. обратилась в суд с иском к ИФНС России по <адрес> о взыскании излишне уплаченных денежных средств. В обоснование иска указала, что /дата/ между её супругом Чехониным А. В. и АКБ «Абсолют Банк» был заключен кредитный договор на приобретение в ипотеку квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Также /дата/. Чехониным А.В. был заключен договор купли-продажи указанной квартиры, на основании которого за ним было зарегистрировано право собственности. Денежные средства в счет погашения кредитных обязательств уплачивались за счет совместных средств их семьи. В начале /дата/ супруг Чехонин А.В. умер. Единственным наследником после его смерти являлась истец, /дата/ нотариусом нотариального округа <адрес>Оленич М.И. было выдано свидетельство о праве на наследство по закону. Поскольку квартира была в залоге банка, обслуживание кредита требовало значительных ежемесячных платежей, которые истцу одной уплачивать было затруднительно. Истицей было принято решение о продаже указанной квартиры, с целью погашения имеющейся перед банком задолженности. Владельцем закладной к тому моменту являлся Банк «КИТ Финаснс Капитал». /дата/ истица обратилась в указанный банк, где был произведен расчет оставшейся кредитной задолженности в размере 2 646 170 рублей, которые необходимо было оплатить в срок до /дата/ Истица нашла покупателя на указанную квартиру, покупатель согласился, что за счет его средств первоначально будет оплачена задолженность по кредиту, после чего обременение банком будет снято, и он сможет зарегистрировать свое право собственности. /дата/г. между Чехониной О.В. и Осинцевым В.Н. (покупатель) был заключен договор купли-продажи вышеуказанной квартиры, согласно условиям которого вышеуказанная квартира была продана за 4300000 рублей, из которых /дата/. 2646170 рублей истцом было оплачено банку в счет исполнения обязательств Чехонина А.В. по кредитному договору. Квартира находилась в собственности умершего мужа с 2007 года, т.е. более трех лет, поэтому истец считала, что уплачивать налог на доходы физических лиц она как супруга не должна. Однако в июне 2016г. в адрес истца из ИФНС по <адрес> пришло Сообщение (с требованием предоставления пояснений) от /дата/№, в котором было указано, что не отражены доходы в связи с отчуждением имущества в 2015г., находящегося в собственности истца менее 3-х лет. При обращении в ИФНС России по <адрес>, истцу было указано на необходимость уплатить налог на доходы физических лиц от продажи вышеуказанной квартиры. Всего с учетом того, что при продаже вышеуказанной квартиры истцом был предоставлен налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей, она должна была уплатить подоходный налог с 3 300 000 рублей в размере 429 000 рублей. Учитывая, что Чехониной О.В. в 2014 году приобреталась в собственность квартира за 1900000 рублей, то был предоставлен налоговый вычет в размере 1900000 рублей (до 2000000 рублей), и подоходный налог уплаченный истцом за 2 года при предоставлении налогового вычета при приобретении жилья (1900000 руб.) пошел частично в зачет подоходного налога, который она должна уплатить при продаже квартиры с суммы 3300000 рублей. При этом, наличными денежными средствами в виде подоходного налога при продаже квартиры истцом было уплачено в ИФНС России по <адрес> 271 900,41 руб., из которых 996, 41 руб. - пени, что подтверждается платежными квитанциями. Однако с учетом налогового вычета, предоставленного истцу при приобретении квартиры в 2014 году всего в виде подоходного налога уплачено 429 000 рублей (3 300 000 х 13%.). Полагая, что с нее незаконно удержан налог на доходы физических лиц за 2015 г. в размере 429 000 рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, истец обратилась в ИФНС России по <адрес> с претензией, в которой указала, что квартира приобреталась умершим супругом Чехониным А.В. в /дата/ который умер в /дата/ Квартира приобреталась с использованием кредитных денежных средств, платежи за кредит уплачивались за счет совместных денежных средств супругов. Поскольку при жизни титульным собственником вышеуказанной квартиры являлся супруг Чехонин А.В., то после его смерти собственником указанной квартиры стала истец, как единственный наследник. Таким образом, вышеуказанная квартира будучи совместным имуществом супругов, находилась в собственности истца и ее супруга Чехонина А.В. более трех лет, в связи с чем уплачивать налог на доходы физических лиц в связи с ее отчуждением в 2015г. истец не была должна, а требование ИФНС России по <адрес> об уплате налога является незаконным. В претензии, она просила вернуть необоснованно уплаченные в ИФНС России по <адрес> денежные средства размере 271 900,41 руб., а также вернуть подоходный налог при предоставлении налогового вычета при приобретении квартиры в /дата/ а всего - 429 000 рублей, в виде налога на доходы физических лиц за /дата/ от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. /дата/ в адрес истца по почте поступил ответ от /дата/№ на претензию, из которого следует, что в возврате 429 000 рублей отказано. При этом в ответе указано, что денежные средства, уплаченные в счет погашения задолженности по кредитному договору, а именное 2 646 170 рублей она вправе включить в сумму документально подтвержденных расходов в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, тем самым уменьшить налоговую базу. Считает, что этим ответом фактически признана ее правота, касающаяся незаконности определения налоговой базы и взимания с нее налога на доходы физических лиц за 2015 г. от продажи квартиры. С учетом уточнений расчета истец полагает, что ответчик обязан возвратить излишне уплаченную сумму налога в размере 214 002 рубля. Обязанность по возврату излишне уплаченного налога, порядок и сроки возврата установлены ст. 78 НК РФ. В связи с нарушением 10-дневного срока возврата налога в соответствии со ст. 78 НК РФ ответчик обязан уплатить проценты с момента принятия решения об отказе в возврате налога, то есть за период с /дата/ по /дата/, в сумме 5 804, 44 рубля (214 002 *8,25%*120дней/365).

На основании изложенного, с учетом уточнений (л.д. 67-69), истец просит взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> денежные средства в размере 214 002 рубля - в виде суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2015 г. от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; взыскать с ответчика проценты, предусмотренные п. 10 ст. 78 НК РФ за период с /дата/ по /дата/ в размере 5804,44 руб.; взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> расходы по уплате государственной пошлины 7 490 рублей.

Истец в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, направила представителя.

Представитель истца Молодцева Т.А. в судебном заседании доводы и требования искового заявления поддержала.

Представитель ответчика Завалеева Т.В. в судебном заседании исковые требования не признала, поддержала доводы, изложенные в письменных объяснениях: квартира по адресу: <адрес> была приобретена Чехониным А.В. в 2007 году, а брак между ним и истицей был заключен /дата/, соответственно квартира являлась личной собственностью Чехонина А.В., а не супругов. В собственность Чехониной О.В. квартира перешла после смерти Чехонина А.В. по наследству. Поскольку квартира по адресу: <адрес>, <адрес> находилась в собственности Чехониной О.В. менее 3-х лет, то в соответствии со ст.ст. 228, 229 НК РФ у Чехониной О.В. возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3- НДФЛ за 2015 г. с отражением дохода от продажи указанного имущества. /дата/ в Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> была подана первичная декларация о доходах физических лиц (форма N 3-НДФЛ) за 2015 год №, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в размере суммы 1900000 рублей за покупку квартиры, расположенной по адресу Добролюбова <адрес>. Доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> данной декларации указан не был. После направления налоговым органом уведомления о необходимости декларирования дохода от продажи квартиры, /дата/Чехониной О.В. в Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> была подана уточненная декларация №/дата/ год, где был заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем 1 пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей от суммы дохода от продажи указанной квартиры в размере 4 300 000 рублей. Сумма облагаемого дохода от реализации квартиры стала равна 3 300 000 рублей. Поскольку имелся остаток имущественного налогового вычета, указанный в уточненной декларации за 2015 год, Чехониной О.В. в декларации была указана сумма документально подтвержденных расходов, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период в соответствии с п.3 ст.220 НК РФ в размере 1268872,70 рублей. Налогооблагаемая база уменьшена на неиспользованный остаток в размере 1268872,7 рублей, сумма облагаемого дохода равна 2031127,3 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 264047 рублей. В соответствии с положениями ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. /дата/ в ИФНС по <адрес> поступила претензия Чехониной О.В. о возврате необоснованно уплаченных денежных средств в размере 271 900.41 рублей, а также о возврате подоходного налога при представлении налогового вычета при приобретении квартиры в 2014 году, а всего в размере 429 000 рублей, в виде налога на доходы физических лиц за 2015 год от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В ответе на претензию Чехониной О.В. было разъяснено, что доход был задекларирован правомерно в соответствии со ст. 220 НК РФ, также было разъяснено право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ею и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 214002 рублей, поступило от Чехониной О.В./дата/ В соответствии с п.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Таким образом, срок завершения камеральной проверки повторной уточненной декларации, представленной Чехониной О.В. истекает /дата/. В соответствии с п.6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ. Таким образом, предельный срок возврата суммы излишне уплаченного налога Чехониной О.В. в размере 214 002 рублей – до 02.06.2017г.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как следует из свидетельства о государственной регистрации права, Чехонин А.В. являлся собственником квартиры по адресу <адрес> на основании договора купли-продажи квартиры от /дата/ (л.д. 8).

Согласно свидетельству о заключении брака /дата/Чехонин А.В. и Луферова О.В. заключили брак, после заключения брака жене присвоена фамилия Чехонина (л.д. 53).

/дата/Чехонин А. В., /дата/, умер, что подтверждается свидетельством о смерти (л.д. 9).

Чехонина О.В. стала собственником квартиры по адресу <адрес> на основании свидетельства о праве на наследство по закону от /дата/, выданного нотариусом нотариального округа <адрес>Оленич М.И., и зарегистрированного в реестре за № (л.д. 56).

/дата/ между Чехониной О.В. и Осинцевым В.Н. заключен договор купли-продажи квартиры указанной квартиры за 4300000 рублей (л.д. 56-58).

/дата/ в Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес>Чехониной О.В. была подана первичная декларация о доходах физических лиц (форма N 3-НДФЛ) за 2015 год №, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в размере суммы 1 900 000 руб. (в соответствие с пп.1 п.3 ст.220 НК РФ), израсходованной Чехониной О.В. на покупку квартиры, расположенной по адресу Добролюбова <адрес>. Доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> данной декларации указан не был (л.д.38-44).

/дата/Чехониной О.В. в Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> была подана уточненная декларация №/дата/ год, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренным абзацем 1 пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей от суммы дохода от продажи указанной квартиры в размере 4 300 000 рублей. Сумма облагаемого дохода от реализации квартиры стала равна 3 300 000 рублей (л.д.45-52).

Как следует из пояснений сторон и представленных квитанций истица оплатила налог в размере 271900,41 рублей (л.д.16,17).

Факт погашения истицей кредитной задолженности перед ОАО ФАКБ «Абсолют Банк» в сумме 2646170 рублей по кредитному договору №/И-07 от /дата/, заключенному с Чехониным А.В. подтверждается платежным поручением № от /дата/ (л.д.13,14).

/дата/ в ИФНС по <адрес> поступила претензия Чехониной О.В. о возврате необоснованно уплаченных денежных средств в размере 271 900, 41 рублей, а также о возврате подоходного налога при представлении налогового вычета при приобретении квартиры в 2014 году, а всего в размере 429 000 рублей, в виде налога на доходы физических лиц за 2015 год от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 18-20).

В ответе на претензию Чехониной О.В. разъяснено, что доход был задекларирован правомерно в соответствии со ст. 220 НК РФ, также было разъяснено право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ею и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ (л.д. 23-24).

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 17.1 ст.217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с п.1 ст.36 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, является его собственностью.

Согласно п.2 ст. 10 Семейного кодекса Российской Федерации права и обязанности супругов возникают со дня государственной регистрации заключения брака в органах записи актов гражданского состояния.

Поскольку квартира по адресу: <адрес> была приобретена Чехониным А.В. до заключения брака с истицей, эта квартира не являлась совместной собственностью супругов. Доказательств обратному в нарушение требований ст.56 ГПК РФ истицей не представлено. Истец стала собственником данной квартиры в 2015 г. в порядке наследования и в этом же году продала квартиру.

Доходы от реализации имущества, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются налогом по ставке 13%.

В соответствии с п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеел право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

/дата/Чехониной О.В. представлена вторая уточненная налоговая декларация по формы 3-НДФЛ за 2015 год, в которой отражен доход от продажи квартиры по адресу <адрес> за 4 300 000 рублей. В данной декларации Чехонина О.В. воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета при реализации имущества в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов на сумму платежа 2 646 170 рублей.

В соответствии с п.2 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В соответствии с п.6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. В соответствии с п. 11 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от /дата/№, срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный ст.78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.

Таким образом, с учетом поступления уточненной декларации /дата/ и срока завершения камеральной проверки (/дата/), срок для возврата излишне уплаченной суммы еще не наступил, в связи с чем судом делается вывод, что права истицы ответчиком не нарушено, тогда как судом осуществляется защита нарушенного или оспоренного права. Подача претензии в произвольной форме не может подменять собой установленный законом порядок декларирования доходов и расходов налогоплательщика, а потому не может расцениваться как самостоятельное основание для принятия решения о возврате налога, исчисленного в соответствии с поданной истцом декларацией. Чехонина А.В. самостоятельно подавала перечисленные декларации, которые были приняты налоговым органом и ей был исчислен налог на основании поданных ею деклараций. Неправомерных действий со стороны налогового органа судом не усматривается.

На основании изложенного, суд не усматривает оснований в удовлетворении требований истца как по возврату излишне уплаченного налога, так и начисленных истицей процентов.

Поскольку суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, в соответствии со ст.98 ГПК РФ нет оснований для взыскания с ответчика расходов истца по оплате государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий судья

Мотивированное решение изготовлено /дата/

Судья: