Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда г. Пятигорска гражданское дело по иску Инспекции Федеральной Налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края к Даниелян ФИО7 о взыскании налога на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной Налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований указано, что в адрес ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края поступили сведения (справка о доходах физических лиц, форма 2-НДФЛ) из Сбербанка России, что Даниелян ФИО8 был получен доход в сумме <данные изъяты>. В порядке ст. 48 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края в мировой суд г. Пятигорска было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с Даниелян ФИО9 (ИНН №) налога и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судом г. Пятигорска вынесен судебный приказ по судебному делу № № о взыскании с Даниелян ФИО10 налога и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., который определением мирового судьи судебного участка № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ИФНС России по г. Пятигорску в соответствии с требованиями ст.ст. 224,225 НК РФ на сумму дохода <данные изъяты>. был начислен подоходный налог 13% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>. и по сроку уплаты по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты>., а всего в сумме <данные изъяты>. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ, Инспекцией ФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края, согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, должнику по почте заказным письмом были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ года № № о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., от ДД.ММ.ГГГГ № № о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., на общую сумму <данные изъяты> коп., которые исполнены частично, произведена оплата налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> коп. и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., на общую сумму <данные изъяты>.

В судебном заседании ответчик ФИО1 заявленные требования не признала. Суду показала, что решением Пятигорского городского суда ДД.ММ.ГГГГ с нее, ФИО3, ФИО4 в пользу АК Сберегательного банка РФ в лице Пятигорского отделения № 30 в солидарном порядке взыскана задолженность по кредитному договору в размере <данные изъяты> <данные изъяты> По этой причине, Пятигорским городским отделом судебных приставов УФССП по СК в отношении нее судебным приставом - исполнителем Пятигорского городского отдела УФССП по СК возбуждено исполнительное производство по взысканию с нее, как должника, суммы непогашенного долга по кредитному договору. Во исполнение решения суда, ею произведена оплата долга в размере <данные изъяты>., однако доказательств данному факту предоставить не может. Остальная часть задолженности по кредиту не погашена в связи с трудным материальным положением. Остаток долговых обязательств по кредиту составил <данные изъяты>. Считает, что взятый в банке кредит не относится к доходам, в связи с чем, просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

В судебном заседании представитель Пятигорского отделения (на правах управления) Ставропольского отделения № 5230 - филиала ОАО «Сбербанк России» ФИО2, действующая по доверенности, просит суд вынести решение в соответствии с действующим законодательством.

В судебное заседание не явился представитель ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Однако поступило ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, с учетом мнения лиц, участвующих в судебном заседании, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит заявленные истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Судом установлено, что в адрес ИФНС России по г. Пятигорску поступила справка о доходах физического лица за 2009 год №№ от ДД.ММ.ГГГГ года №№ облагаемая сумма дохода составила <данные изъяты>

В соответствии с требованиями ст.ст. 224, 225 НК РФ, ИФНС по г.Пятигорску на указанный размер дохода был начислен подоходный налог 13% по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>., по сроку уплаты по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., а всего в сумме <данные изъяты>

За неуплату сумм налога в срок, установленный налоговым законодательством в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня по ставке, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Взыскание недоимки налоговым органом производится на основании п. 9 ст. 31 ч. 1 НК РФ. Основанием взимания налогов (сборов) является невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством. Обязанность налогоплательщика (иного обязанного лица) уплатить указанные налоги (сборы) установлена п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 ч. 1 НК РФ, ст.ст. 174, 204, 205, 226, 228, 243, 244, 287, 333.5, 333.14, 344, 346.8, 346.21, 346.32, 363, 371, 393, 397 ч. 2 НК РФ.

Основание взимания пени предусмотрено ст. 75 ч. 1 НК РФ. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования банка России (14.09.20012) 8,250% годовых.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ, Инспекцией ФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края, согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, направлены требования об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ года № № о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года; от ДД.ММ.ГГГГ № № о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму <данные изъяты>.

Указанные требования направлены по месту регистрации ФИО1: <адрес>, что подтверждено сведениями паспорта №, выданным ДД.ММ.ГГГГ УВД г. Пятигорска.

Факт отправки требований подтвержден списком № 1 внутренних почтовых отправлений ИФНС России по г. Пятигорску от ДД.ММ.ГГГГ года, полученного почтой России ДД.ММ.ГГГГ года и списком заказных отправлений с документами «Требование на уплату налога, пени, штрафа», поданных в ОПС из ИФНС России по г. Пятигорску № № от ДД.ММ.ГГГГ года, полученного почтой России ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением указанных выше требований, в порядке ст. 48 НК РФ, Инспекцией ФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края в мировой суд г. Пятигорска было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с Даниелян ФИО11 (ИНН №) налога и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 г.Пятигорска принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № 8 г. Пятигорска от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 восстановлен срок на подачу заявления об отмене судебного приказа. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц пени за несвоевременную уплату налога, отменен.

Решением Пятигорского городского суда ДД.ММ.ГГГГ года кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ года, заключенный между Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ и ФИО1, расторгнут. С ФИО3, ФИО4 в пользу АК Сберегательного банка РФ в лице Пятигорского отделения № 30 в счет погашения задолженности по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ года взыскана сумма невозвращенного кредита в размере <данные изъяты> руб., проценты за пользование кредитом - <данные изъяты>., неустойка за несвоевременный возврат кредита и несвоевременную уплату процентов - <данные изъяты> коп., а также затраты по уплате государственной пошлины в размере - <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>

Данное решение вступило в законную силу.

Из справки Пятигорского городского отдела УФССП по Ставропольскому краю в г.Пятигорске от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что согласно данных программного комплекса АИС ФССП России 2011-2014 г.г. в Пятигорском городском отделе судебных приставов УФССП России по Ставропольскому краю исполнительные производства в отношении ФИО1 в пользу ОАО «Сбербанк России», предмет исполнения: задолженность в размере <данные изъяты>., на исполнении не значилось.

Из истории операций по кредитному договору №№ от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что расчет задолженности по состоянию за ДД.ММ.ГГГГ года в отношении ФИО1 составляет <данные изъяты> коп.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Доходы от источников в Российской Федерации определены ст. 208 НК РФ.

Из содержания ст.210 НК РФ усматривается, что условно все доходы налогоплательщика, составляющие объект налогообложения (налоговую базу), могут быть подразделены на доходы, полученные в денежной форме, в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

При получении доходов в виде материальной выгоды при определении налоговой базы следует учитывать особенности, указанные в ст.212 НК РФ. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты; и т.д..

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 п.1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, определяемые подпунктом 3 пункта 1 ст.223 настоящего Кодекса, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный ст.216 настоящего Кодекса.

Таким образом, согласно данной статье к доходам в виде материальной выгоды относятся доходы, полученные - от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами; - от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц; - от приобретения ценных бумаг.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в п.2, устранили существующее несоответствие. Дело в том, что в соответствии с п.1 материальная выгода - это экономия на процентах за пользование заемными или кредитными средствами. А в п.2 налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды определена только по заемным средствам. Теперь с 2006 г. этот пробел законодатели устранили, и налоговая база будет исчисляться также и с материальной выгоды за пользование кредитными средствами.

С учетом представленных суду доказательств, суд приходит к выводу о законности начисления подоходного налога на сумму дохода (кредит в размере <данные изъяты> коп.) исходя из ставки в 13%: по сроку уплаты по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>. и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты>., а всего в сумме <данные изъяты>., а также из требований ст.75 НК РФ начисление пени по ставке, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (ДД.ММ.ГГГГ) 8,250% годовых - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года, а всего на общую сумму <данные изъяты>

При этом, должником выплачен частично налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> коп., в связи с чем суд взыскивает с налог на доходы физических лиц и пени в размере <данные изъяты>

В соответствии с требованиями ст. 103 ГПК РФ суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты>. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 56, 194-198 ГПК РФ

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края к Даниелян ФИО12 удовлетворить.

Взыскать с Даниелян ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>

Взыскать с Даниелян ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, государственную пошлину в размере <данные изъяты> в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пятигорский городской суд.

Судья: Г.А. Соловьянова