Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС № 12 по РО о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к МИФНС № 12 по РО о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

В обоснование своего заявления она указала, что ФИО1, состоит на учете как плательщик транспортного налога в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области.

Согласно полученной справки о состоянии расчётов налогоплательщика, по состоянию на 29.09.2021 г. за ним числится задолженность по транспортному налогу в сумме пени в размере 3798.35 руб., из них: -170.77 руб. сумма пени по транспортному налогу за 2014 г.; 476.59 руб. сумма пени по транспортному налогу за 2015 г.; -1024.46 руб. сумма пени по транспортному налогу за 2016 г.; 478.46 руб. сумма пени по транспортному налогу за 2017 г.; 1495.76 руб. сумма пени по транспортному налогу за 2018 год.

Всего сумма за указанные периоды в размере 3646,04 руб.

Исходя из норм Налогового кодекса РФ (ст. 48 НК РФ, ст. 70 НК РФ, ст. 113 НК РФ) общий срок исковой давности составляет три года.

По состоянию на 2021 год, истек срок исковой давности взыскания задолженности но суммам пени за периоды с 2014 г. по сентябрь 2018 года.

Основания признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням и штрафам, числящейся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, установлены п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, в числе которых - принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Просит признать сумму в размере 3646,04 руб.- сумма пени по транспортному налогу, безнадежной ко взысканию. Обязать Инспекцию списать указанную задолженность.

Административный истец в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, предоставил возражение на отзыв.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания дела уведомлен надлежащим образом, представил ходатайство в котором просил в иске отказать.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно исполнять обязанности по уплате налога.

Судом установлено В соответствии с положениями статей 45 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с направлением требования закон связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Право налогового органа на взыскание с физического лица суммы поимущественного налога за определенный год, превышающей 3 000 руб., реализуется в течение 9 месяцев от срока уплаты данного налога (3 месяца - на направление требования: п. 1 ст. 70 НК РФ, 6 месяцев - на обращение в суд с заявлением о взыскании налога: п. 2 ст. 48 НК РФ), плюс сроки на получение требования по почте и на его добровольное исполнение.

При этом нельзя не отметить ряд специальных норм, касающихся сроков взыскания недоимки по поимущественным налогам с физических лиц.

Так, п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ, п. п. 3, 4 ст. 409 НК РФ относительно единообразно предусматривают, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положение общего характера содержится в п. 2 ст. 52 НК РФ: налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В суде установлено, что на основании полученных от органов УВД ГИБДД сведений, ФИО1 являлась собственником транспортного средства БМВ Х5 ХDRIVЕ30D с 18.11.2014 по 02.04.2020, в связи с чем, ей производились начисления по транспортному налогу за следующие года:

За 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 начислено 17 625 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ сформировано и направлено ТУ № 26 от 07.02.2017 на сумму 18018.62, в т.ч. по налогу в сумме 17625 руб., пени- 393,62 рубля. Оплата произведена налогоплательщиком 07.08.2017 в сумме 17625 рублей. После даты начисления налога (со 02.12.2016) до даты оплаты, начислены пени в сумме 1401,77 руб., включены 393,62 рубля.

За 2014 по сроку уплаты 01.12.2017 начислено 2938 руб., за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 17625 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика (далее ЛК НП) ТУ № 50765 от 06.12.2017 на сумму 20585.62 руб., по налогу в сумме 20563руб., пени - 22,62 рубля. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленные в ТУ сроки, инспекцией применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

03.04.2018 Мировым судом Октябрьского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-242/2018 на сумму 20585.62 руб., который 15.05.2018 с заявлением о возбуждении исполнительного производства № 3000 направлены в отдел службы судебных приставов по г. Шахты и Октябрьскому району. 30.07.2018 судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство. Оплата произведена налогоплательщиком 23.07.2018 в сумме 20563 рубля. 08.10.2018 в адрес отдела ССП по г.Шахты и Октябрьскому району в электронном виде сформировано и направлено Уточнение к судебном акту №2369 с информированием об остатке задолженности по судебному акту №2а-242/2018 от 03.04.2018 в сумме 22.62 рубля.

13.03.2019 от ОССП по г.Шахты и Октябрьскому району поступили денежные средства в сумме 22,62 руб. по судебному приказу №2а-242/2018 от 03.04.2018, а 18.03.2019 исполнительное производство окончено в соответствии со ст.47 (фактическим исполнением) 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». После даты начисления налога (со 02.12.2017) до даты оплаты, начислены пени 1195,23 руб. (за 2014 в сумме 170,77 руб., за 2016 в сумме 1024,46 руб.), в т.ч. в ТУ включены 22.62 рубля.

За 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 начислено 17 625 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов № 67207 от 17.12.2018 на сумму 17682.28 руб., в т.ч. по налогу в сумме 17625 руб., пени- 57.28 рубля.

Оплата производилась налогоплательщиком частично следующими платежами:

- 05.03.2019 в сумме 4900 руб.,

- 11.03.2019 в сумме 4000 руб.,

- 26.03.2019 в сумме 5000 руб., - 08.04.2019 в сумме 3725 рублей.

После даты начисления налога (с 04.12.2018) до даты оплаты, за 2017 начислены пени в сумме 478,46 руб., в т.ч. в ТУ включены 57,28 рублей.

За 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 начислено 17 625 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ сформировано и направлено через ЛК НП ТУ № 80241 от 23.12.2019 на сумму 17700,34 руб., в т.ч. по налогу в сумме 17625 руб., пени – 75,34 рубля. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в установленные в ТУ сроки, Инспекцией применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. 27.11.2020 Мировым судом Октябрьского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-2279/2020 на сумму 17700,34 руб., который 12.03.2021 с заявлением о возбуждении исполнительного производства № 1900 направлены в отдел службы судебных приставов по г. Шахты и Октябрьскому району. 06.04.2021 судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство. 28.04.2021 от ОССП по г.Шахты и Октябрьскому району поступили денежные средства в сумме 17625 руб. и 75.34 руб. по судебному приказу № 2а-2279/2020 от 27.11.2020, а 06.05.2021 исполнительное производство окончено в соответствии со ст.47 (фактическим исполнением) 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». После даты начисления налога (с 03.12.2019) до даты оплаты, за 2018 начислены пени в сумме 1495.76 руб. в т.ч. в ТУ включены 75,34 рубля.

За 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 начислено 17 625 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ сформировано и направлено через ЛК НП ТУ № 76068 от 11.12.2020 на сумму 17647.47 руб., в т.ч. по налогу в сумме 17625 руб., пени – 22.47 рубля.

Налогоплательщиком 31.01.2021 произведена уплата по транспортному налогу в сумме 17625 руб. и по пени - 74.91 рубля. После даты начисления налога (со 02.12.2020) до даты оплаты, за 2019 начислены пени в сумме 152,31 руб., в т.ч. в ТУ включены 22,47 рубля.

В итоге за все периоды налогоплательщику ФИО1 были начислены пени в общей сумме 4723,53 рублей. Отделом ССП по г. Шахты и Октябрьскому району было взыскано и перечислено в счет погашения задолженности по пени 97,96 рублей.

Кроме того, налогоплательщиком ФИО1 самостоятельно производилась частичная уплата пени всего в сумме 827,22 руб. следующими платежами:

- 05.03.2019 в сумме 100 руб.,

- 15.04.2019 в сумме 500 руб.,

- 31.01.2021 в сумме 74,91 руб.,

- 07.04.2021 в сумме 152,31 рубля.

В назначении платежей не указаны сведения, за какой период и по какому документу производилась оплата, в соответствии с чем, вышеуказанные суммы были зачтены в задолженность, согласно хронологии ее образования.

Налоговым органом 26.01.2022г. сформировано и направлено в Личный кабинет налогоплательщика ФИО1 требование об уплате пеней в сумме 3695,98 руб.

В соответствии о ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 52, 69, 70,48 НК РФ, соблюдены сроки и процедура взыскания недоимки по налогам, пени.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Пунктами 2, 3 указанного Порядка установлено, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

То есть необходимым условием для вынесения налоговым органом решения о признании задолженности безнадежной, является наличие судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока из взыскания.

Налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

Исходя из вышеизложенного отсутствуют правовые основания вне рамок рассмотрения дела о взыскании недоимки по уплате налога, рассматривать вопрос о пропуске срока на его взыскание и признавать сумму налога безденежной к взысканию.

Совокупность установленных судом обстоятельств дела и анализ вышеперечисленных норм закона свидетельствуют о необоснованности заявленных административным истцом требований, подлежащих отклонению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового требования ФИО1 к МИФНС № 12 по РО о признании задолженности безнадежной ко взысканию отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 04.03.2022 года

Судья О.Б. Шевырева