Гражданский кодекс часть 1

ФИО1 обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС по г. Чебоксары от дата-----, указав, что вынесенное решение в части привлечения его к налоговой ответственности по ст. 119 п. 1 НК РФ в размере ------ незаконно. Из ст.ст. 106, 108, 112, 114, 101 НК РФ, правовой позиции Конституционного суда РФ следует, что установление смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств при применении налоговой ответственности, является обязанностью, а не правом налогового органа в силу прямого указания закона. Такая же обязанность лежит на суде, рассматривающем заявление об оспаривании решения налогового органа. Соответственно и право уменьшить размер штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств представлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела об оспаривании решения, принятого по результатам рассмотрения вопроса о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Принцип соразмерности и вытекающие из него требования справедливости, адекватности и пропорциональности используемых правовых средств предполагают установление публично-правовой ответственность лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам. Суд при рассмотрении дел, связанных с проверкой законности и обоснованности решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе, дела о признании такого решения недействительным, проверяет соблюдение налоговым органом требований ст.112 НК РФ при определении размера налоговых санкций, подлежащих применению к налогоплательщику. При принятии решения суд оценивает доказательства и доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений; определяет, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены, и какие - не установлены, какие законы и иные нормативные правовые акты следует применить по данному делу; устанавливает
права и обязанности лиц, участвующих в деле; решает, подлежит ли иск удовлетворению. Указывает, что в его случае как усматривается из содержания оспариваемого решения, Инспекцией установлены и не оспариваются следующие имеющиеся в моих действиях смягчающие ответственность обстоятельства: отчетность им представлена за все налоговые периоды своевременно; задолженности у него перед бюджетом не имеется. Ссылаясь на положения ст. 112 НК РФ указывает, что любое обстоятельство, характеризующее налогоплательщика, его отношение к совершенному правонарушению, меры, принимаемые к устранению негативных последствий правонарушения, могут быть расценены судом как смягчающие налоговую ответственность. При этом закон не ограничивает установление наличия смягчающих обстоятельств только моментом совершения правонарушения или моментом принятия решения о Привлечении к налоговой ответственности налоговым органом. Данные обстоятельства могут быть установлены и судом на момент рассмотрения дела об оспаривании решения о привлечении к налоговой ответственности, при этом, отсутствие доводов налогоплательщика о наличии тех или иных смягчающих обстоятельств при рассмотрении материалов проверки не лишает его права заявить о таких обстоятельствах в суде при рассмотрении спора. Считает, Инспекция незаконно не учла как смягчающее обстоятельство тот факт, что за ------ год у него был огромный документооборот, была проведена большая работа по определению финансового результата, декларация по налогу на доходы физических лиц за ------ год была сдана им добровольно, налог в бюджет уплачен полностью. В связи с чем считает, что Инспекция уменьшила размер санкции незначительно только на ------, хотя имелись все основания для назначения более меньшей санкции за данное нарушение. Просит суд принять во внимание характер налогового правонарушения и вышеуказанные смягчающие ответственность налогоплательщика обстоятельства.

В судебном заседании представитель заявителя ФИО2, поддержал заявление по изложенным в нем основаниям.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по г. Чебоксары ФИО3 полагает заявление необоснованным, указав, что налоговый орган в полном объеме учел все смягчающие обстоятельства, в т.ч. уплату налога, признание вины, принцип соразмерности наказания. С учетом указанных обстоятельств размер наказания снижен в ------ раз.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Чувашской Республике не явился, представив заявление о рассмотрении дела без его участия.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы данного гражданского дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно ч. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 2 ст. 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Из материалов дела следует, что ФИО1 дата прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В нарушение требований п.3 ст. 229 НК РФ в срок до дата не представил декларацию по налогу на доходы за 2011 год в налоговый орган.

Первичная налоговая декларация представлена в налоговый орган дата, уточненная налоговая декларация дата. Подлежащая уплате сумма налога по данным налогоплательщика составила ------

Инспекцией в отношении ФИО1 камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ------ год. По результатам данной проверки составлен акт ----- дпс от дата, из которого следует, что ФИО1 не представлена в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ------ год в налоговый орган.

Решением ИФНС по адрес----- от дата ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ------ год в установленный срок. Данным решением на ФИО1 за указанное налоговое нарушение был наложен штраф в размере ------.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республики от дата----- жалоба ФИО1 была оставлена без удовлетворения, а решение Инспекции без изменения.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более ------ процентов указанной суммы и не менее ------.

Поскольку сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании налоговой декларации составляет ------, по ------ процентов от указанной суммы за каждый месяц, т.е. всего ------% - ------

В силу ч. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно ч. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Заявитель указывает на необходимость учета в качестве смягчающих обстоятельств, что за ------ г. у него был огромный документооборот, проведена большая работа по определению финансового результата, декларация по налогу на доходы физических лиц за ------ год сдана добровольно, налог в бюджет полностью уплачен.

Вместе с тем, как следует из решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом учтены в качестве смягчающих обстоятельств уплата налога и признание вины.

С учетом указанных обстоятельств размер штрафа снижен в ------ раз – до ------

Оснований для признания смягчающими обстоятельствами наличие у ФИО1 огромного документооборота и проведения большой работы по определению финансового результата, не имеется, поскольку данные обстоятельства представляют собой обычные аспекты осуществлявшейся ФИО1 предпринимательской деятельности.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом доказано соблюдение требование законодательства при проведении налоговой проверки, рассмотрении ее результатов, вынесении решения о привлечении ФИО1 к ответственности. Определенные налоговым органом размер санкции в полной мере отвечает требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного.

При таких обстоятельствах, заявление является необоснованным, удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ФИО1 о признании недействительным решения ИФНС России по адрес от дата----- о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, отказать.

На решение могут быть поданы апелляционные жалобы в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Ленинский районный суд адрес.

Судья Е.М. Данилин