Гражданский кодекс часть 1

«16» апреля 2014 года дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налога,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в Кинешемский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налога.

В период рассмотрения дела истцом было подано заявление об уменьшении исковых требований: о взыскании с ФИО1 земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Исковые требования обоснованы следующим: обязанность по уплате земельного налога возникла у ФИО1 в связи с наличием у него права собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации и Решением Кинешемской городской Думы № 53/513 от 28 октября 2008 года «Об установлении земельного налога на территории городского округа Кинешма» оплата земельного налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С целью уплаты данного налога, а также транспортного налога, ФИО1, было направлено налоговое уведомление №, в котором были указаны суммы налогов, подлежащих оплате, в том числе земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка. Так как должником обязанность по уплате земельного налога исполнена не была, ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налогового кодекса РФ), были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование об оплате налога и пени №, однако до настоящего времени обязанность по оплате земельного налога ФИО1 не исполнена.

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении и заявлении об уменьшении исковых требований, суду пояснила, что в настоящее время ФИО1 земельный налог оплачен частично - за один земельный участок в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, за второй земельный участок земельный налог не оплачен.

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области ФИО3 исковые требования поддержала, суду пояснила, что ответчику ФИО1 пени начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2011 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2011 и 2012 годы пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласен, суду пояснил, что земельный налог за земельный участок, на котором находится гараж, ему начислен неправильно: налог начисляют не иную площадь, чем та, которая находится в его пользовании, а на большую, часть выделенного ему земельного участка находится в пользовании других граждан, при начислении налога на земельный участок, предоставленный для размещения гаража, неправильно применяется коэффициент 1,5, должен применяться коэффициент 0,3, так как это его личный гараж.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, предоставленный для садоводства и огородничества, а также на праве постоянного (бессрочного) пользования ФИО1 предоставлен земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, для размещения нежилых зданий - гаражей (л.д. №).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 земельных участков он является плательщиком земельного налога. Сведений о наличии у ФИО1 льгот по уплате земельного налога сторонами не представлено.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Срок уплаты земельного налога и ставки земельного налога установлены Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога, утвержденным решением Кинешемской городской Думы четвертого созыва от 28 октября 2008 года № 53/513: не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставка земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> участок №, составляет 0,3% кадастровой стоимости земельного участка, кадастровая стоимость данного земельного участка составляет <данные изъяты> рублей; ставка земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 1,5% кадастровой стоимости участка, кадастровая стоимость данного земельного участка составляет <данные изъяты> рубля.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налогов за 2012 год, в том числе – земельного налога за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №). В установленный действующим законодательством срок ФИО1 обязанность по уплате земельного налога не была исполнена.

Ответчиком ФИО1 также не была своевременно исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2011 год.

Недоимка по уплате земельного налога за 2011 год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек взыскана с ФИО1 решением Кинешемского городского суда от 17 июля 2013 года, в период рассмотрения дела ФИО1 оплачена задолженность по земельному налогу за 2009 - 2010 годы, также предъявленная налоговым органом ко взысканию (л.д. №). Согласно информации, представленной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области, обязанность по уплате налога и пени, взысканных решением Кинешемского городского суда от 17 июля 2013 года, ФИО1 до настоящего времени не исполнена. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 города Кинешмы Ивановской области от 28 января 2014 года с ФИО1 взысканы пени по земельному налогу, начисленному в связи с несвоевременной уплатой в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2009-2011 годы в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (копия судебного приказа и расчета пеней к судебному приказу представлены для обозрения суда).

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налогов, в том числе – земельного налога за 2011 и 2012 годы, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым одновременно начислены пени в связи с неуплатой налогов (л.д. №).

В соответствии с требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате:

земельный налог за 2012 год за земельные участки, предоставленные для садоводства, огородничества, дачного хозяйства, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек;

земельный налог за 2012 год за прочие земельные участки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за прочие земельные участки: в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2011 год и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2012 год в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Оснований для уменьшения размера суммы начисленных пени суд не усматривает.

В связи с заявленными ответчиком доводами о неправильном начислении земельного налога на имеющиеся в его собственности (пользовании) земельные участки, судом проверена правильность применения налоговым органом налоговой базы и ставки налога по земельным участкам, подлежащим налогообложению земельным налогом.

Суд не может согласиться с мнением ответчика ФИО1 о том, что при начислении суммы земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, должна применяться ставка налога 0,3% от кадастровой стоимости участка, применяемая в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуальных гаражей, поскольку на данном земельном участке находятся принадлежащие лично ФИО1 гаражи, которые используются для принадлежащих ему же машин; при начислении налога также неправильно в расчет берется площадь земельного участка.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Кинешемского городского суда от 17 июля 2013 года по гражданскому делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, установлено, что разрешенное использование земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № – размещение нежилых зданий – гаражей (а не размещение индивидуальных гаражей), в связи с чем подлежит применению налоговая ставка 1,5 процента от кадастровой стоимости участка, установленная решением Кинешемской городской Думы от 28 октября 2008 года № 53/513 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Кинешма» для прочих земельных участков.

В соответствии с ч. 2 ст. 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

В случае несогласия ФИО1 с кадастровой стоимостью предоставленного ему в бессрочное (постоянное) пользование земельного участка, его площадью, и разрешенным использованием земельного участка, он имеет право оспорить их в установленном порядке.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

До начала судебного разбирательства ФИО1 была произведена оплата недоимки по земельному налогу и пени – за земельный участок, предоставленные для садоводства, огородничества, дачного хозяйства, в связи с чем исковые требования налоговым органом были уменьшены.

В судебном заседании ФИО4 была представлена квитанция об оплате налога, госпошлины, земельного налога в общей сумме <данные изъяты> рублей (л.д. №).

В соответствии с ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Суд не может принять представленную ответчиком ФИО1 квитанцию (чек-ордер №) в счет частичного погашения взыскиваемой с него задолженности по земельному налогу: денежные средства перечислены ФИО1 на счет бюджета, администратором которого является налоговый орган, однако указан код бюджетной классификации для зачисления в соответствующий бюджет налогов за земельные участки, предоставленные для садоводства, огородничества, дачного хозяйства, а не для зачисления налога за прочие земельные участки, задолженность по которому имеется у ФИО1, в связи с чем в настоящее время обязанность ответчика ФИО1 по оплате налога не может считаться исполненной.

Согласно ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Таким образом, в период исполнения судебного решения у ФИО1 имеется право на обращение в налоговый орган с целью уточнения реквизитов счета для зачисления сумм налога, что будет являться основанием для налогового органа в порядке исполнения судебного решения уменьшить сумму земельного налога, подлежащего взысканию.

Согласно ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 000 до 100 000 рублей уплачивается в размере 800 рублей плюс 3 процента от суммы иска, превышающей 20 000 рублей.

При подаче искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. При удовлетворении исковых требований сумма государственной пошлины подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области

задолженность по уплате земельного налога за 2012 год в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,

пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога: в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – за 2011 год и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – за 2012 год в общей сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,

а всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.Ю.Никитина

Мотивированное решение составлено 21 апреля 2014 года.