Гражданский кодекс часть 1

ФИО1 обратилась в суд с заявлением о признании незаконным решения МИФНС № 22 по Красноярскому краю, ссылаясь на то, что является пенсионером по старости, состоит в браке с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 по договору долевого участия в строительстве была приобретена в собственность квартира по адресу: <адрес>. Общая сумма расходов на приобретение квартиры составила 2 532 745 рублей. Денежные средства на приобретение квартиры вносились совместно ФИО1 и ФИО2 Истица полагает, что имеет право на получение имущественного налогового вычета на приобретение жилья. В январе ДД.ММ.ГГГГ года обратилась в ИФНС для оформления документов для получения имущественного налогового вычета. Однако в принятии документов было отказано, в устной форме было разъяснено, что собственником квартиры является супруг, поэтому истец не имеет право на получение имущественного вычета. Полагает данный отказ незаконным. Просила признать незаконными решения МИФНС № 22 по Красноярскому краю на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ года, восстановить срок и обязать МИФНС № 22 по Красноярскому краю предоставить ей имущественный налоговый вычет в размере 13% в связи с приобретением объектов недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ года.

В судебное заседание истец ФИО1 не явилась, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, о чем имеется в деле заявление.

Представитель ответчика - МИФНС № 22 по Красноярскому краю – ФИО3 по доверенности в судебном заседании требования не признала, указав на отсутствие у налогоплательщиков права на изменение порядка использования имущественного налогового вычета, представила суду мотивированный отзыв на иск.

Огласив исковое заявление, заслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ истец является плательщиком налога на доходы физических лиц, следовательно, в соответствии с налоговым законодательством при приобретении жилья ей положен соответствующий налоговый вычет.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в том числе, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

В силу п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Пунктом 1 ст. 33 СК РФ предусмотрено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, если брачным договором не установлено иное.

Согласно ст. 34 СК РФ к общему имуществу супругов относятся, в частности, приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого из супругов они приобретены либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

В соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Таким образом, указанной нормой НК РФ установлен определенный порядок для получения имущественного налогового вычета при приобретении имущества супругами в совместную собственность.

Из материалов дела следует, что ФИО1 и ФИО2 являются супругами с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией свидетельства о заключении брака.

ДД.ММ.ГГГГ на основании договора долевого участия в строительстве квартиры, акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-27) ФИО2 в собственность за 2 405 800 рублей приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>, общей площадью 46,5 кв. м. (л.д. 27).

ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 зарегистрировано право собственности на данную квартиру.

Согласно выписки из ЕГР налогоплательщика ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве физического лица, зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Согласно выписки из ЕГР налогоплательщика лиц супруг ФИО1 – ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве физического лица, зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, из регистрирующих органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит квартиры по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям, предоставленным ответчиком, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года с заявленным имущественным налоговым вычетом за приобретенную квартиру по адресу: <адрес>, согласно заявления супругов о распределении долей владения в объекте по 50% в сумме 1 266 472,50 рубля.

Данные сведения отражены ответчиком в отзыве на иск – Таблица 1( приобщен к делу).

После предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета их перераспределение между супругами не допускается, поскольку возможность отказа налогоплательщика от уже предоставленных имущественных налоговых вычетов НК не предусмотрена. То есть изменить выбранный супругами вариант распределения расходов в целях получения имущественных налоговых вычетов возможно только до начала процедуры возврата уплаченного налога на доход физических лиц.

После предоставления имущественных налоговых вычетов его остаток супруги вправе распределить между собой в последующих налоговых периодах, только в части вновь понесенных расходов на погашение процентов по кредиту, поскольку погашение процентов по ипотечным кредитам, как правило распределено на длительный период времени.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 п.1 ст. 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычет.

В соответствии с нормами НК РФ и представленными ФИО1 декларациями по форме 3-НДФЛ переносимый остаток образовался в ДД.ММ.ГГГГ году по декларации за ДД.ММ.ГГГГ года и был перенесен на предшествующие налоговые периоды как пенсионеру за ДД.ММ.ГГГГ года.

ФИО1 получен имущественный налоговый вычет по налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 1 002 632,63 рублей.

Согласно справке по форме 2-НДФЛ, предоставленной налоговым агентом «Красноярский филиал ФГБОУ Санкт-Петербургский университет гражданской авиации» ФИО1 получен налоговый вычет на сумму 91 481,47 рублей по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№.

На остаток налогового вычета, переходящий на ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 получено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму 172358,40 рублей для предоставления налоговому агенту.

ФИО2 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с заявленным имущественным налоговым вычетом за приобретенную квартиру по адресу: <адрес>, сведения отражены ответчиком в отзыве на иск – Таблица 2.

ФИО2 получен имущественный налоговый вычет по налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 года на сумму 285 283,65 рублей.

На остаток налогового вычета, переходящий на ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 получено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму 981 188,85 рублей для предоставления налоговому агенту ООО «Академ».

Как указывалось выше, при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Таким образом, налогоплательщики, приобретшие квартиру в общую совместную собственность, могут согласовывать между собой соотношение, в котором будет распределяться имущественный налоговый вычет.

При этом, по смыслу приведенных выше норм налогового законодательства заявление о распределении вычета представляется в налоговый орган один раз при первоначальном обращении за получением вычета одного из супругов. Решение о предоставлении вычета согласно представленному заявлению выносится налоговым органом по месту жительства также один раз и последующему пересмотру или корректировке не подлежит.

Непредставление такого заявления в случае, когда квартира оформлена в собственность только одного из супругов, означает распределение имущественного налогового вычета исключительно в пользу этого супруга.

В случае получения имущественного налогового вычета одним из участников общей совместной собственности изменение порядка его использования, в том числе путем перераспределения остатка имущественного налогового вычета между участниками общей собственности, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусмотрено.

Из анализа абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщик вправе предоставить по своему выбору определенный вид документов, на основании которых ему будет предоставлен налоговый вычет, предусмотренный законом.

Поскольку ФИО1 использовала право на получение налогового вычета, имущественные налоговые вычеты предоставлены ФИО1 органом в соответствии с НК РФ по всем представленным декларациям с переносом остатка на предшествующие налоговые периоды.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, о том, что ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с заявленной ею в налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ года долей собственности и суммой фактических расходов, а поскольку последующее изменение порядка распределения имущественного налогового вычета Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, налоговый орган действовал в соответствии с нормами действующего законодательства, нарушения прав истца судом не установлено. В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе истцу в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясьст.ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к МИФНС № 22 по Красноярскому краю о признании незаконными решения, восстановлении срока, обязании предоставить имущественный налоговый вычет – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме, с 19 декабря 2018 года.

Председательствующий

Судья: Н.В. Богдевич