Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени, штрафов

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 82926 руб., пени 26648 руб. 02 коп., штрафов 45315руб.05коп., итого 154 889рублей 07 копеек (т.1 л.д. 2-6).

В обоснование своих требований сослалась на то, что истцом в отношении ФИО1, бывшего индивидуального предпринимателя осуществлявшего <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, как налогоплательщика, была проведена выездная налоговая проверка.

Налоговая проверка проводилась по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, в том числе по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД), налога на добавленную стоимость (далее НДС), единому социальному налогу (далее ЕСН), а также по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ), земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлена неуплата НДФЛ за 2006 г., 2007г., 2008г. в общей сумме 30 035 руб., неуплата ЕСН за 2006 г., 2007г., 2008г. в общей сумме 24 525 руб., неуплата НДС за 1-4 кварталы 2006 г., 1, 2, 4 кварталы 2007г., 1-3 кварталы 2008г. в общей сумме 32 295 руб.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки МИФНС составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2007г., в виде штрафа в сумме 12 296 руб. 80коп., за непредставление налоговых деклараций по НДС за 1, 2, 4 кварталы 2007г., 1-3 кварталы 2008г. в виде штрафа в общей сумме 24 554руб. 25коп., за неуплату НДФЛ за 2007г., 2008г. в виде штрафа в общей сумме 3 418руб. 60 коп., за неуплату ЕСН за 2007г., 2008г. в общей сумме 2 877руб.20коп., за неуплату НДС за 2, 4 кварталы 2007г., 1, 2, 3 кварталы 2008г. в общей сумме 2 954 руб.

Также в решении налогоплательщику было предложено уплатить НДФЛ за 2006 г., 2007г., 2008г. в общей сумме 30 035 руб., пени по НДФЛ в сумме 8 062руб.75 коп., НДС за 1-4 кварталы 2006 г., 1, 2, 4 кварталы 2007г., 1-3 кварталы 2008г.- 32 295 руб., пени по НДС - 12 621 руб., ЕСН за 2006 г., 2007г., 2008г. - 24 525 руб., пени по ЕСН - 6 309руб.89 коп.

ФИО1 обжаловал решение МИФНС от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС). Решением УФНС от ДД.ММ.ГГГГ уменьшен размер налогов, предложенный к оплате: НДФЛ на 2487руб. (с 30 035 руб. до 27548руб.), ЕСН на 1442руб. (с 24 525 руб. до 23083 руб.); размер штрафов: по НДФЛ за 2008г. на 497 руб.40коп. (с 798руб.20коп. до 300руб.80коп.), по ЕСН за 2008г. по ст.122 НК РФ - на 288руб.40коп (с 288руб.40коп. до 0 руб.00коп.); уменьшена пеня по НДФЛ за 2008г. на 218руб.96коп (с 8062руб.75коп. до 7843руб.79коп.), ЕСН за 2008г. на 126руб.97коп. (с 6309руб.89коп. до 6182руб.92коп.), в остальной части решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № было выставлено ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не погашена.

В судебном заседании представитель истца - Межрайонной ИФНС № по <адрес>, ФИО3, ФИО7 действующие на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.119, т.3 л.д.1), исковые требования поддержали по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик ФИО1 исковые требования признал в части уплаты налогов по НДФЛ, ЕСН, НДС. Пояснил, что с 2003 года по февраль 2010 года он являлся предпринимателем и осуществлял свою деятельность по закупке и продаже мяса. Одновременно с предпринимательской деятельностью, он имел личное подсобное хозяйство, в котором выращивал крупнорогатый скот, и мясо по договорам поставки реализовывал со своего подворья. Документов по разделению предпринимательской деятельности и личного подсобного хозяйства он не имеет, поскольку бухгалтерский учет не вел, с заявлениями в налоговую инспекцию не обращался.

Указал, что находится в тяжелом материальном положении: не работает, <данные изъяты>, родившихся в ДД.ММ.ГГГГ году, в 2003 году, проживает на доходы от личного подсобного хозяйства. Его доходы не всегда перекрывают его расходы первой необходимости. Иногда он зарабатывает в месяц 3000 - 4000 рублей.

Представитель ответчика ФИО2, допущенный к участию в деле по ходатайству ответчика (т.2 л.д.242 оборот) поддержал позицию ФИО1, просит применить к требованиям об уплате налогов, пени, штрафов за 2006г срок исковой давности.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе № от ДД.ММ.ГГГГ ИНН №., дата начала осуществления деятельности - ДД.ММ.ГГГГ Внесена запись в ЕГРИП сведений об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до ДД.ММ.ГГГГ. Основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя: № ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.58-59).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ была назначена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя ФИО1 по вопросам соблюдения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, в том числе, ЕНВД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ, ЕСН, НДС страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы физических лиц налоговым агентом - ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Проведение проверки поручено инспектору ФИО4 (т.1 л.д.85). Уведомление о проведении выездной налоговой проверки было направлено и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.87).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование о предоставлении документов (л.д. 89-90).

По заявлению ФИО1 проверка проводилась в здании Межрайонной ИФНС № по <адрес> (т.1 л.д.86)

Проверка начата ДД.ММ.ГГГГ, окончена - ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 88). Справка о проведении выездной налоговой проверки получена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 88).

Акт выездной налоговой проверки составлен ДД.ММ.ГГГГ (т.1л.д. 11-57).

Из акта следует, что в 2006-2008г.г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность

<данные изъяты> по адресу: <адрес>, «<данные изъяты>», и через объекты стационарной торговой сети, площадь торгового места которых превышает 5 кв.м. по адресу: <адрес>, магазин «<данные изъяты>»;

по договорам поставки обеспечивал продуктами питания (мясо) Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей детский оздоровительный центр «<данные изъяты>», ФГУЗ «<данные изъяты>№<данные изъяты>», МДОУ «<данные изъяты>»; ООО «<данные изъяты>», МДОУ «<данные изъяты>».

Проверка проведена сплошным методом. ФИО1 по требованию не представил книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя за 2006, 2007, 2008 годы, книгу кассира-операциониста период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

По итогам проверки установлено: неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за 2006-2008годы, неуплата НДС, ЕСН, не предоставление налоговых деклараций по НДС, ЕСН, не предоставление документов для налоговой проверки.

Решением МИФНС № по <адрес> за № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.34-57) ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и ему предложено выплатить

задолженность по налогам:

НДФЛ - 30035 рублей, из которых 2006г.- 12942руб., 2007г. 13102руб., 2008г. - 3991руб., установленный срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,

ЕСН - 24525руб., в том числе 2006г. - 10139руб. (федеральный бюджет /далее ФБ/-7534руб., федеральный фонд обязательного медицинского страхования /далее ФФОМС/ - 734 руб., территориальный фонд обязательного медицинского страхования /далее ТФОМС/ - 1871руб.), 2007г. - 12944 руб. (ФБ- 9449 руб., ФФОМС - 1036 руб., ТФОМС - 2459 руб.), 2008г. - 1442 руб. (ФБ-279 руб., ФФОМС - 300 руб., ТФОМС - 863руб.),

НДС- 32295 руб., в том числе 1кв. 2006г. -2893руб., 2кв. 2006г. -7433руб., 3кв. 2006г.- 1321руб., 4кв. 2006г. 1115руб., 1кв. 2007г.- 4763руб., 2кв. 2007г. -7451руб., 4кв. 2007г.- 926руб., 1кв. 2008г.- 4653руб., 2кв. 2008г. - 1135руб., 3кв. 2008г.- 605руб.;

штраф по п.1 ст. 122 НК РФ

за неуплату налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности в результате занижения налоговой базы в сумме 3418руб. 60коп., в том числе за 2007г. - 2620руб.40коп., за 2008г. - 798руб. 20 коп.,

за неуплату единого социального налога от предпринимательской деятельности в результате занижения налоговой базы в сумме - 2877руб.20коп., в том числе за 2007г. ФБ-1889руб.80коп., ФФОМС-207руб.20коп., ТФОМС-491руб.80коп., за 2008г. ФБ-55руб.80коп., ФФОМС-60руб.00коп. ТФОМС-172руб.60 коп.);

за неуплату НДС в сумме 2954 рубля, в том числе 2кв. 2007г.- 1490руб.20коп., 4кв. 2007г. - 185руб.20коп., 1кв. 2008г.- 930руб.60коп., 2кв. 2008г.- 227руб., 3кв. 2008г.- 121руб.;

штраф по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации

по единому социальному налогу от предпринимательской деятельности за 2007г. - 12296руб.80коп. (ФБ- 8976руб. 55 коп., ФФОМС- 984руб.20коп. ТФОМС - 2336руб. 05коп.)

по налогу на добавленную стоимость в сумме 24554руб.25коп., в том числе 1 <адрес>. - 7382,65коп., 2кв. 2007г.- 10431руб.40коп., 4кв. 2007г. 1018руб.60коп., 1кв. 2008г. - 4420руб.35коп.,2кв. 2008г.- 908руб., 3кв. 2008г. -393руб25коп.,

пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

на налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности в сумме - 8 062руб.75коп., за 2006г., за 2007г., за 2008г., установленный срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ

на единый социальный налог от предпринимательской деятельности в сумме 6309руб.89коп. (ФБ - 4608руб.69коп., ФФОМС- 484руб.68коп., ТФОМС-1216руб.52коп.).

Копия решения получена ФИО1 лично ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 57).

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обжаловал в УФНС России по <адрес>.

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 16-07/00апелляционная жалоба ФИО1 на решение Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> была удовлетворена частично, а именно уменьшен штраф по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2008г. на сумму 497руб.40коп., ЕСН за 2008г. - 288руб.40коп., пеня по НДФЛ за 2008г. на 218руб.96коп., пеня по ЕСН за 2008г. на 126руб.97коп.; уменьшен размер налога предложенный уплатить налогоплательщику НДФЛ за 2008г. на 2487руб., ЕСН за 2008г. на 1442руб., в остальной части решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осталось без изменения, а жалоба ФИО1 без удовлетворения (т.2 л.д.203-206).

По итогам проверки ФИО1, с учетом решения УФМНС, налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить задолженность по налогам, сборам, пени, штрафа: НДФЛ - 27548руб., пени -7843руб.79коп., штраф -2921руб.20коп.; НДС-32295руб., пени-12621руб.31коп., штраф-27508руб.25коп.; ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет-16983руб.00коп., пени-4584руб.12коп., штраф-10866руб.35коп., ЕСН, зачисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1770руб., пеня- 458руб.26коп., штраф -1191руб.40коп., ЕСН, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 4330руб.00коп., пеня-1140руб.54коп., штраф - 2827руб.85коп. (т.1. л.д.9)

Проверяя законность предъявленного к налогоплательщику ФИО1 требования об уплате налогов, пени и штрафов, суд приходит к выводу об их законности и обоснованности.

Указанный вывод суда основан на доказательствах представленные истцом в суд в обоснование заявленных требований, и которые послужили основанием для начисления налоговой инспекцией налогов, а также отсутствие доказательств опровергающих их.

Ответчик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной и оптовой торговли.

То обстоятельство, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность посредством организации точек розничной торговли, где площадь торгового места на которых не превышала 5 кв.м. по адресу: <адрес>, и через объекты стационарной торговой сети, площадь торгового места которых превышает 5 кв.м. по адресу: <адрес>а «<данные изъяты>» и магазине «<данные изъяты>» им не отрицается и подтверждается договором безвозмездного пользования нежилым помещением от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.166-169), товарными чеками (т.1 л.д.207,208,222).

Также ответчиком не оспаривается и то, что он выигрывал тендеры на поставку мяса и мясопродуктов в муниципальные и государственные учреждения, и по соответствующим договорам поставки надлежащим образом исполнял свои обязательства, что подтверждаются письменными материалами: договорами, заключенными между <данные изъяты> ФИО1 и юридическими лицами (Муниципальным образовательным учреждением дополнительного образования детей детский оздоровительный центр «<данные изъяты>», ФГУЗ «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», МДОУ «<данные изъяты>»).

Соответственно в силу ст.143, 207, 235 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (в отношении налогов полученных от предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, единого социального налога с доходов.

Уплата указанных налогов может быть заменена уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период посредством перехода к упрощенной системе налогообложения (п.п. 1,3 ст.346.11 НК РФ).

Согласно ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п.2 ст.346.26 НК РФ, в том числе в отношении розничной торговли (ст.346.27 НК РФ), осуществляемой через магазины и павильоны с площадью зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

Исходя из системного толкования ст.426, 506-523, п.2 ст.525 ГК РФ, ст. 52 НК РФ, п.1 ст.9 Федерального закона от 21.07.2005г. №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», следует, что к договорам поставки товаров для государственных и муниципальных нужд применяются правила договора поставки, а не договора розничной купли-продажи, соответственно, и налоги от данного вида предпринимательской деятельности не входят в ЕНВД, а относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

С учетом представленных истцом доказательств в их совокупности, суд считает, что исковые требования о взыскании с бывшего индивидуального предпринимателя ФИО1 недоплаченных им налогов - НДФЛ, НДС, ЕСН, за период 2006-2008г. основаны на законе и подлежат удовлетворению, поскольку с заявлениями о переходе на упрощенную систему налогообложения в налоговый орган он никогда не обращался, и потому не имеет право на применение упрощенной системы налогообложения, и потому от этого вида деятельности ФИО1 обязан заплатить НДФЛ, НДС, ЕСН.

Спора о правильности и полноте выплаты ЕНВД по розничной торговли между сторонами отсутствует, спорными являются обстоятельства об обязанности налогоплательщика вносить налоги (НДФЛ, НДС, ЕСН) по договорам поставки, заключенными с государственным и муниципальными учреждениями, с ООО «<данные изъяты>».

Юридически значимыми для рассмотрения спора по существу является определение налоговой базы в каждом из налоговых периодов, правильность применения налоговой ставки и налоговых льгот.

Из материалов дела следует, что в период с 2006-2008г. <данные изъяты> ФИО1, во исполнение заключенных им договоров, поставлял мясо (мясопродукты, кур):

в Муниципальное образовательное <данные изъяты> «<данные изъяты>», что подтверждается муниципальным контрактом б/н от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.96-97), счет-фактурой № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19950 руб.(т.1 л.д.93), накладными № без даты на сумму 19950руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5550руб.(т.1 л.д.94,95);

в ФГУЗ «<данные изъяты>», что подтверждается

договором б/н от ДД.ММ.ГГГГ на поставку мяса говядины по цене 120 рублей за 1 кг, счет-фактурой - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39996 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17292руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16764руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34092руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23904руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29160руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20472руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10092руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28584руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 147000руб., платежные поручения - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39996руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17292руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16764руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34092руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23904руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29160руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20472руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10092руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28584руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 147000 (т.1 л.д.177-198),

договором № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку мяса на сумму 99900руб., платежными поручениями - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17147руб.,№554 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19760руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33852руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28210руб., счёт-фактурой - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17147руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19760руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33852руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28210руб. (т.1 л.д.125-134),

договором № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку мяса на сумму 99900руб., платежные поручения - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17355руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26403руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22360руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73515руб., счёт-фактура - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17355руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26403руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22360руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 73450руб. (т.1 л.д.135-144),

договором № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку мяса птицы на сумму 30200руб., платежными поручениями - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8640руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10850руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11200руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10431руб., счёт-фактурой - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8640руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10850руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11200руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10431руб. (т.1 л.д.145-154),

договором № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку мяса говядины на сумму 99900руб., платежными поручениями - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45588руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26955руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16602руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11745 руб., счёт-фактура - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45588руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26955руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16602руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11745руб. (т.1 л.д.155-164),

договором № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку мяса птицы на сумму 99900 рубля, платежными поручениями - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18550руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21753руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20460руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9240 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26400рубля, счёт-фактура - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21753руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20460руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9240руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18550руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26400 руб. (т.1 л.д.165-176),

договором № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку мясо-говядина на сумму 90 000 руб, платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25955руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61625руб., счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25955руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61625руб. (т.1 л.д.119-124);

в ООО «<данные изъяты>», что подтверждается

договором № от ДД.ММ.ГГГГ, договором № от ДД.ММ.ГГГГ, договором № от ДД.ММ.ГГГГ, договором № от ДД.ММ.ГГГГ на поставку мяса говяжье по заявке (т.1 л.д.201, 202, 213,224),

товарными чеками - за 2006г.: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7480руб., №от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41630руб.40коп., б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4166руб.40коп., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11088руб., б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3180руб., б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7000руб., б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40017руб.60коп., б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21929руб.60коп., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48312руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6600руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25135руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18700руб., б/н от октября 2006г. на сумму 4510руб., б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7108 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22110 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6600руб., б/н декабрь 2007г. на сумму 20920руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 44000руб,

объяснительной главного бухгалтера ООО «<данные изъяты>» согласно которой мясопродукты в магазине «<данные изъяты>» приобреталось у <данные изъяты> ФИО1 по ранее заключенным договорам (т.2 л.д.56),

за 2007г. - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19668руб., б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9900руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20520руб.50коп., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18502руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4738руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1650руб., № от № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19895руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14409руб.50коп., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8050руб.,

за 2008г. б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14484руб. (т.1 л.д.203, 207,208, 217, 221, 222,234оборот)

накладными - за 2006г.: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35280руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5465руб.60коп., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8176руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15680руб., за 2007г.: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61854руб., № июнь 2007г. на сумму 42822руб., за 2008г.: № от января 2008г. на сумму 42380руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38805руб., б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26000руб., № апрель 2008г. на сумму 53690руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8450руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 111658руб.50коп., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 76822руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25560руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16888руб., (т.1 л.д.204, 206,220,223, 225 оборот, 226 оборот, 227 оборот, 228 оборот, 229,230оборот, 231оборот,233,234оборот).

счет-фактурами - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35280руб., № от ДД.ММ.ГГГГ сумма61854руб., № июнь 2007г. на сумму 42822руб., № от января 2008г. на сумму 42380руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38805руб., б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26000руб., № апрель 2008г. на сумму 53690руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 111658руб.50коп., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 76822руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25560руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16888руб., (т.1 л.д.205, 219, 221оборот, 225, 226,227,228,230,231,232,234).

платежными поручениями - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5745руб.60коп., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8176руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15680руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 44294руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61854руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42822руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на суму 20 000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 63173руб.50коп., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 000руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 00руб., (т.1л.д.209-212,214,215,235-247),

счетом-заказом№38 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25645руб. (т.1 л.д. 218);

в МДОУ «<данные изъяты>», что подтверждается.

договором б/н от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4320руб., договором б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5600руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, договором № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ с суммой 5000 рублей, договор № от ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.39,37-40)

счет-фактурами за 2008г. - № от21.2008г. на сумму 135руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4875руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 750руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1005руб.,№8 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 600руб., б/н от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 540руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 750руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1975руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2242руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5600руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2100руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 767руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 812руб.50коп. (т.2 л.д. 41-55),

Из вышеуказанных письменных доказательств следует, что ФИО1, как индивидуальный предприниматель, по договорам поставки получил по средством перечисления на его расчетный счет открытого в ОАО «<данные изъяты>» или в кассу доходы в следующем размере в 2006 году - 700 042руб.60коп., в 2007году -333573 руб.50коп., в 2008г. - 1082122руб.20коп. (приложение № к акту проверки) - т.2 л.д.58 - 64.

При этом расходы ФИО1 на приобретение мяса у населения, СПК имени <адрес> РБ, ИП ФИО5ООО <данные изъяты>» составили в 1кв.2006г. 170010руб., 2кв.2006г. - 324151руб., 3 <адрес>.-67140руб., 4кв.2006г.-56224руб., 1кв. 2007г.-89155руб., 2кв.2007г.-82129руб., 4кв.2007г.-55900руб., 1кв.2008г. - 149780руб., 2кв.2008г. -332308руб., 3кв.-246255руб., 4кв.2008г.-345523руб. (приложение № к акту проверки) - т.2 л.д.65-68, что подтверждается

закупочными актами от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35300руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49115руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39710руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45885руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32775руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42840руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6696руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10925руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52250руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6510руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13485руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40410руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11210руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10830руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15770руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15295руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12695 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6603руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17572руб., от июня 2006г. на сумму 12635руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11625руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15930руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25650руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13770руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11790руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24570руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14450руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17204руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14345руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39710руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29274руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8100руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10570руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17200руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12300руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6650руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11200руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8550руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17250руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 56760руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 180 000руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16768руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23400руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21840руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18750руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31250руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22100руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18200руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15600руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37200руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28485руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18200руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18170руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15000руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16000руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14850руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52750руб., от 10.102008г. на сумму 73920руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 000руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53200руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38920руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34132руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31901руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41090руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27300руб.,

справками, выданными СПК имени <адрес>, администрацией <данные изъяты> района РБ, Салаватского сельсовета, Таймеевского сельсовета, Ишимбаевского сельсовета муниципального района <адрес> РБ, <адрес> и <адрес><данные изъяты><адрес> (т.2 л.д.69-100,102,103,105-114, 117-135, 137-142)

накладными №№34, 50, 56, 234, 8514,115,473 и квитанции №, 41,90,95 об оплате от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52250руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34185руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53975руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35100руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10570руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52535руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4350руб. (куры), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42000руб. (т.2 л.д. 101, 115, 104,105,116,136,143),

квитанции по оплате услуг ветеринарной службы (т.2 л.д.86, 137-141)

Из пояснений сторон, <данные изъяты> ФИО1 не был зарегистрирован как производитель сельскохозяйственной продукции, с заявлением(и) о применении упрощенной системы налообложения <данные изъяты> ФИО1 в период его предпринимательской деятельности в налоговый орган никогда не обращался, согласно налоговых деклараций 3-НДФЛ за 2006г. (т.2 л.д.213-224), за 2007г. (т.2 л.д.225-137), за 2008г. (т.2 л.д.238-241), из которых следует, что ответчик самостоятельно выбрал систему налогообложения в виде ЕНВД, суммы стандартных налоговых вычетов (на детей), указанных в декларациях учитывались при исчислении налогооблагаемой базы на соответствующий налоговый период.

ФИО1 предоставлял декларации по ЕСН за 2006г. и 2008г. (т.2 л.д.199-202).

Доказательств того, что в указанные периоды <данные изъяты> ФИО1 имел иные доходы и расходы ни в ходе налоговой проверки, ни при рассмотрении спора в суде ФИО1 не представил. Из объяснений ответчика следует, что книги учета доходов и расходов он не вел, что является ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанностей, установленных п.6 ч.1 ст. 23 НК РФ

Налоговые базы, ставки, размеры недоимок по НДФЛ, НДС, ЕСН, суммы пени и штрафов определены и рассчитаны МИФНС с учетом действующих положений НК РФ - соответственно ст.210, 221, п.1 ст.223, п.13 ст.217 НК РФ (НДФЛ), ст.143, пп.1 п.1 ст.146, п.4 ст.154, ст. 40, п.2 ст.163, п.п.1, 5 ст.174 НК РФ (НДС), п.п.2 п.1 ст.235, п.2 ст.236, п.3 ст.237, ст.239, п.3 ст.241, ст. 242,. 244 НК РФ (ЕСН), ст.75, п.2 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ.

Расчеты сумм недоимок на НДФЛ, ЕСН, НДС основаны на суммы фактически полученных ответчиком доходов за разницей расходов, как то в акте проверке налоговой базы по каждому виду налога установлена расчетным путем (приложение №, 17 к акту - т.2 л.д. 144-166) на основании первичных бухгалтерских документов, которые были представлены как ФИО1, так и юридическими лицами с которыми ответчик заключал договора поставки.

Спора по налоговой базе по каждому налогу между сторонами нет. Так, по НДФЛ учтен профессиональный вычет и стандартный налоговый вычет и на детей; при расчете ЕСН учтен профессиональный налоговый вычет; по НДС приняты бухгалтерские документы (счета-фактуры, накладные, счета-заказы и т.д.) при наличии письменного договора поставки мяса между ИП ФИО1 и юридическим лицом.

Обязанность ФИО1 по уплате НДФЛ установлена п. 1 ст. 209 и п. 1,3 ст. 210 НК РФ, согласно которым объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

С учетом представленных сторонами и принятых судом доказательств налоговая база по налогу на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности ФИО1 была занижена за 2006год на 99553руб., за 2007г. на 100785руб., за 2008г. на 11572руб.60коп.

Исходя из установленных фактических обстоятельств, суд считает исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ (по ставке 13%) в сумме 27548 руб., в том числе: за 2006г. - 12942руб. (99553руб х 13%=12942руб.), за 2007г. - 13102руб. (100785руб.х13%=13102руб.), за 2008г. - 1504руб. (11572руб.60коп.х13%=1504руб.), законными и обоснованными (т.1 л.д.18-19, 40-41, 210-211, ) и подлежат удовлетворению.

Обязанность Каюмова по уплате ЕСН установлена п. 2 ст. 236, п.3 ст. 237 НК РФ, согласно которым объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки для налогоплательщика ФИО1 регулируются п.3 ст. 241 НК РФ.

По данным налоговой проверки ФИО1 занизил налоговую базу по ЕСН за 2006г. - 99553руб., за 2007г.-129444руб., за 2008г.-27572руб.

С учетом указанного обстоятельства задолженность ФИО1 по ЕСН составляет в сумме 24525руб., в том числе за 2006г. - 10139 руб. (ФБ-7534руб., ФФОМС-734руб., ТФОМС-1871руб.), за 2007г. - 12944 руб. (ФБ-9449руб., ФФОМС-1036руб., ТФОМС-2459руб.), доначислений за 2008г. - нет (т.1 л.д.47-51, 65,67).

Обязанность Каюмова по уплате НДС установлена п. 1, ст. 146, п.2 ст. 153, п.1 ст. 154, п.3 ст. 164, п.1 ст. 171 НК РФ, согласно которым объектом налогообложения признаются такие операции, как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Доказательств того, что в период с 2006-2008г. ФИО1 вносил платежи по НДС не добыто, и потому по договорам поставки, заключенным в этот период, налоговый орган правомерно исчислил налог, исходя из разницы между продажной ценой вместе с налогом и ценой приобретения продукции у населения.

Из акта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговая база по НДС занижена на 355252руб., в том числе за 1 квартал 2006г. - 31826 руб., за 2 квартал 2006г.-81765 руб., за 3 квартал 2006г. - 14531 руб., за 4 квартал 2006г. -12269 руб., за 1 квартал 2007г. - 52398 руб., за 2 квартал 2007г. - 81957 руб., за 4 квартал 2007г. - 10182 руб., за 1 квартал 2008г. -51181 руб., за 2 квартал 2008г. 12489 руб., за 3 квартал 2008г. - 6654 руб.

При исчислении размера НДС налоговый орган правомерно применил ставку налога 10% (п.2,4 ст.164 НК РФ).

С учетом установленных обстоятельств и доказательст, представленных сторонами, размер по НДС, подлежащий взысканию с ответчика, составляет - 32295 руб., в том числе по налоговым периодам: за 1 квартал 2006г. - 2893 руб., за 2 квартал 2006г.- 7433 руб., за 3 квартал 2006г. - 1321 руб., за 4 квартал 2006г. - 1115 руб., за 1квартал 2007г. - 4763 руб., за 2 квартал 2007г. - 7451руб., за 4 квартал 2007г. - 926 руб., за 1квартал 2008г. - 4653 руб., за 2 квартал 2008г. - 1135руб., за 3 квартал 2008г. - 605 руб. (т.1 л.д.23-24, 43-47, т.2 л.д.58-64, 65-68, 144-151, 152-165).

Доводы ФИО1 о том, что он являлся сельхозпроизводителем, реализовывавший продукцию только со своего личного подсобного хозяйства, суд считает несостоятельными, поскольку

в установленном законом порядке не приобрел правовой статус предпринимателя производящего сельскохозяйственную продукцию;

документов, подтверждающих, что по договорам поставки поставлялось мясо с личного подсобного хозяйства, не представлено. Кроме того, указанные договора ФИО1, заключал и исполнял, как индивидуальный предприниматель;

из закупочных актов следует, что ФИО1, действовавший как индивидуальный предприниматель, периодически закупал мясо (говяжье, свиное, кур) у физических и юридических лиц и расчетным методом установлено, что объем поставляемого по договорам поставки мяса соответствует объему закупа продукции;

из договоров, заключенных с ФГУЗ «<данные изъяты>», следует, что общая сумма договора, включала НДС.

Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 75 НК РФ ФИО1 обязан уплатить пеню за несвоевременную уплату НДФЛ, ЕСН, НДС за спорный период.

Судом установлено, что ФИО1 незаконно занизил налоговую базу по НДФЛ, не внес в установленный законом срок данный налог и у него имеется задолженность в сумме 27548 руб., в том числе: за 2006г. - 12942руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2007г. - 13102руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2008г.-1504 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), поэтому требования о взыскании пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1/300 от ставки рефинансирования за 2006г., 2007г., 2008г. в сумме 7843руб.79коп. также законно и обосновано (т.1 л.д.18-19, 40-41, 210-211) подлежит удовлетворению.

Размер исчисленной налоговым органом пени по НДФЛ (т.2 л.д.212) судом проверена и принята как правильная.

Также суд соглашается и с размером пени по ЕСН, начисленной налоговым органом и заявленной в иске, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1/300 от ставки рефинансирования за 2006г., 2007г. в ФБ - 4584руб.12коп. (т.3 л.д.27), в ФФОМС-458руб.26коп. (т.3 л.д.28), в ТФОМС-1140руб.54коп. (т.3л.д.29), поскольку налогоплательщик занизил налоговую базу, не внес налог в срок установленный законом за 2006г. - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2007г. - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ

С учетом того, что НДС ФИО1 не платил, то требование о взыскании с него пени по НДС законно и обосновано и подтверждается исследованными материалами дела. Суд, проверив расчет пени, сделанного МИФНС соглашается с ним, поскольку нормы налогового законодательства применены правильно, арифметический расчет произведен верно. Взысканию подлежит пеня в сумме 12621руб. 31коп.., с учетом того, что нарушены сроки уплаты - 1кв. 2006г. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 2кв. 2006г.(срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 3кв. 2006г. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 4кв. 2006г. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 1кв. 2007г. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 2кв. 2007г.(срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 3кв. 2007г. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 4кв. 2007г. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 1кв. 2008г. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 2кв. 2008г.( срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 3кв. 2008г.(срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 4 <адрес>. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - т.1 л.д.74 (приложение №к решению №).

В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, в силу ст. 112 НК РФ признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии со ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

МИФНС законно (на основании ст. 122 НК РФ) насчитал штраф за несвоевременную уплату налогов

по НДФЛ - за 2006г. не начислялся, поскольку налоговым органом была применена ст.113 НК РФ, а за 2007г., 2008г. составляет 2921руб.20коп., в том числе за 2007г. - 2620руб.40коп. (13102руб. х20%), за 2008г. - 300руб.80коп. (1504руб.х20%) - т.2 л.д.80,

по ЕСН за 2006г и 2008г. не начислялся, а штраф был начислен и выставлен в требовании только за 2007г. и составляет в ФБ - 1889руб.80коп., в ФФОМС-207руб.20коп., в ТФОМС-491руб.80коп. ( т.2 л.д.81),

по НДС штраф за 1-4кв.2006г., 1кв.2007г. не начислялся, а за 2кв. 2007г. -1490руб.20коп., 4кв. 2007г. - 185руб.20коп., 1кв. 2008г. -930руб.60коп. 2кв. 2008г. - 227руб., 3кв. 2008г. -121руб., всего 2954 руб. (т.1л.д.82).

Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п.5 ст.173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ (п.5 ст.174 НК РФ).

Ответственность за не предоставление деклараций предусмотрена ст. 119 НК РФ, согласно которой: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Не представление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

При проведении проверки было установлено, что ФИО1 не предоставлены декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-4 квартал 2006 г. (по сроку предоставления - соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ),

1-4 квартал 2007 г. (по сроку предоставления -ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ), 1- 4 квартал 2008 г. (по сроку предоставления -ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ). При этом в 3кв. по единому социальному налогу за 2007г. - срок представления ДД.ММ.ГГГГ, что ответчиком не отрицалось.

Штраф по п.2 ст119 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременное предоставление деклараций МИФНС рассчитан правильно (т.2 л.д.78), также по ходатайству ФИО1 (т.2 л.д.83) налоговый орган учел смягчающие вину обстоятельства (правонарушение совершено впервые, сумма налоговых санкций несоразмерно больше суммы доначисленных налогов, признание вины в совершении налогового правонарушения) и применил п.3 ст.114НК РФ, то есть уменьшил размер штрафа на 50%, итого к уплате предъявлен штраф в следующих размерах:

за не предоставление декларации по НДС составляет 24554руб.25коп., в том числе 1кв.2007 г. - 7382руб.65коп., 2кв. 2007г. -10431руб.40коп., 4кв. 2007г. -1018руб.60коп., 1кв. 2008г. - 4420руб.35коп., 2кв. 2008г.- 908руб., 3кв. 2008г. - 393руб.25коп. (т.1 л.д.79),

за не предоставление декларации по ЕСН за 2007г. составляет 12296руб., в том числе в ФБ - 8976руб.55коп., в ФФОМС-984руб.20коп., в ТФОМС-2336руб.05коп. (т.1 л.д.78).

Исходя из установленных фактических обстоятельств, принимая во внимание, что обстоятельств отягчающих налоговую ответственность, не установлено, суд признает, что основаниями, смягчающими налоговую ответственность, являются: тяжелое материальное положение ответчика, в настоящее время безработного (т.3 л.д.5-6,26), исполняющего алиментные обязательства по содержанию двоих несовершеннолетних детей (т.2 л.д.197,198, т.3 л.д.2-4), имеющего личное подсобное хозяйство (т.2 л.д.175-177, т.3 л.д.7-8), кредитные обязательства перед ОАО «<данные изъяты>» по договору № от ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д.10-21), и в силу п.1,4 ст.112 НК РФ считает, что штраф за налоговые нарушения подлежит уменьшению в следующих размерах:

по п.1 ст.122 НК РФ

по НДФЛ за 2007г. с 2620руб.40коп. до 1300руб.00коп., за 2008г. с 300руб.80коп. до 150руб.00коп., всего подлежит взысканию сумма 1450руб.

по ЕСН за 2007г. и составляет в ФБ - с 1889руб.80коп. до 500 руб.00коп., в ФФОМС-с 207руб.20коп. до 150 руб.00коп., в ТФОМС - с 491руб.80коп. до 200 руб.00коп.,

по НДС за 2кв. 2007г. - с 1490руб.20коп. до 600 руб.00коп., 4кв. 2007г. - с 185руб.20коп. до 100руб., 1кв. 2008г. - с 930руб.60коп. до 400 руб.00коп., 2кв. 2008г. - с 227руб. до 150 руб.00коп., 3кв. 2008г. - с 121руб. до 100руб., всего 1350 руб.;

по п.2 ст.119 НК РФ

за не предоставление декларации по НДС 1кв.2007 г. - с 7382руб.65коп. до 1200 руб., 2кв. 2007г. - с 10431руб.40коп. до 2300руб., 4кв. 2007г. - с 1018руб.60коп. до 300руб., 1кв. 2008г. - с 4420руб.35коп. до 700руб., 2кв. 2008г.- с 908руб. до 150руб., 3кв. 2008г. - с 393руб.25коп. до 100руб., всего 4750 руб.

за не предоставление декларации по ЕСН за 2007г.: в ФБ - с 8976руб.55коп. до 1500руб., в ФФОМС - с 984руб.20коп. до 200руб., в ТФОМС- с 2336руб.05коп. до 500руб.,

именно такой размер штрафа, суд считает соразмерным соответствующему налоговому нарушению. Указанный размер штрафа в полной мере позволит соблюсти баланс публичного и частного интересов сторон.

Доводы представителя ответчика о применении к требованиям об уплате налогов, пени, штрафов за 2006год (т.3 л.д.9) срока исковой давности на основании 195,208 ГК РФ) суд считает несостоятельными, поскольку в силу п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Кроме того, штрафы по НДФЛ за 2006 год, по НДС за 1-4кв. 2006г., 1кв.2007г., ЕСН не начислялся и к уплате налогоплательщику не выставлялся, налоговый орган самостоятельно (без заявления ходатайства о применении срока исковой давности взыскания штрафов) правомерно применил ст.113, 115 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что решение о проведении выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя ФИО1 было принято ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.85), соответственно, налоговый период три года 2006, 2007, 2008 годы.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. При этом в силу п.6 ст.6.1 НК РФ 10-дневнй срок исчисляется в рабочих днях.

В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 101.2. НК РФ, в случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом.

Из материалов дела следует, что решение МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.34-57) было утверждено в апелляционном порядке решением Управления ФНС по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.203-206), а требование об уплате налогов, пени, штрафов № были выставлены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.9,10), т.е. в течение десяти дней с момента вступления решения ИФНС в законную силу.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из вышеизложенного следует, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимок, штрафов, пени МИФНС соблюден.

Таким образом, требования МИФНС о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафа подлежат удовлетворению

по НДФЛ сумма задолженности за 2006, 2007,2008годы - 27548 руб., пени- 7843 рубля 79 копеек, штраф за несвоевременную уплату (не полностью уплаченного) налога за 2007, 2008годы в сумме 1450 руб.,

по НДС - сумма задолженности за 1-4 <адрес>., 1,2,4 <адрес>.,1-3кв.2008г. 32295руб. 00 коп., пени в сумме 12621руб.31коп., штрафы - 6100руб., а именно за несвоевременную уплату налога - 1350руб., за не предоставление налоговых деклараций - 4750руб.,

ЕСН сумма задолженности за 2006,2007,2008г.г. по налогу, зачисляемому

в Федеральный Бюджет - 16983руб.00 коп., пени - 4584руб.12 коп., штрафы - 2000 руб., а именно за несвоевременную уплату налога - 500руб., за не предоставление налоговой декларации - 1500руб.

в ФФОМС - 1770 руб., пени - 458руб.26 коп., штрафы - 350руб., именно за несвоевременную уплату налога - 150 руб., за не предоставление налоговой декларации - 200руб

ТФОМС - 4330 руб. пени 1140руб.54 коп.,штрафы -700 руб., именно за несвоевременную уплату налога - 200руб., за не предоставление налоговой декларации - 500руб,

а всего 120 174 рубля 02 копейки.

В соответствии с п. 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом всвязи с рассмотрением дела и государственная госпошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В силу ст. 333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 100 000 руб. госпошлина уплачивается в размере 3200 руб. плюс 2 процента суммы, превышающей 100000 руб.

Следовательно, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 3603руб.48коп. (3200руб. + 2% от 20174руб.02коп.).

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 56,67, 194-198, 199 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>

задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме - 27548 рублей 00 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц - 7843 рубля 79 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц - 1450 рублей 00 копеек,

задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 32295рублей 00 копеек, пени по налогу на добавленную стоимость - 12621 рубль 31 копейку, сумму штрафов по налогу на добавленную стоимость - 6100 рублей 00 копеек,

задолженность по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 16983 рубля 00 копеек, сумму пени по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет - 4584 рубля 12 копеек, сумму штрафов по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет- 2000 рублей 00 копеек,

задолженность по единому социальному налогу, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1770 рублей 00 копеек, сумму пени по единому социальному налогу, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 458 рублей 26копеек, сумму штрафов по единому социальному налогу, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -350 рублей 00 копеек,

задолженность по единому социальному налогу, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 4330 рублей 00 копеек, сумму пени по единому социальному налогу, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования -1140рублей 54 копейки, сумму штрафов по единому социальному налогу, зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 700 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 3603 (три тысячи шестьсот три) рубля 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме через Усть-Катавский городской суд.

Председательствующий подпись И.В.Яшина

Решение не вступило в законную силу.