Дело №г.
Строка 30
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п. Таловая 20 ноября 2012 года
Таловский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего - судьи Лесных А.В.,
при секретаре Коломийцевой Е.В.,
с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Воронежской области по доверенности ФИО1,
рассмотрев в открытом заседании в помещении суда гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Воронежской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности по налогам, пени в связи со сбоем программы и взыскании задолженности и пени по налогу,
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Воронежской области обратилась в суд с исковым заявлением, указав, что вопреки предусмотренной пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, в результате неуплаты налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, у ответчика ФИО2 образовалась задолженность по ряду налогов. Так, согласно выписки из лицевого счета у ФИО3 имеется задолженность по пени, начисленных за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии со ст. 75 НК РФ, в размере 4203.74 руб., в том числе за 2005г. - 2696.17 руб., за 2006г. - 41.93 руб., за 2007г. - 1465.64 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования, которые налогоплательщиком частично не были исполнены: требование №16946 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.07.2007г. в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 05.08.2007г. 2741.32 руб. пени по НДФЛ; требование №29304 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.11.2007г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 03.12.2007г. 3480.30 руб. пени по НДФЛ. Кроме того, за налогоплательщиком числится недоимка по налогу на добавленную стоимость в размере 644.15 руб., в том числе по состоянию на 01.01.2004г. - 384.15 руб., за 2004г. - 260 руб.. За несвоевременное перечисление налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 были начислены пени по налогу на добавленную стоимость в размере 628.94 руб., в том числе по состоянию на 01.01.2004г. - 20.77 руб., за 2004 год - 67.7 руб., за 2005 год - 96.7 руб., за 2006 год - 92.59 руб., за 2007 год - 81.08 руб., за 2008 год - 83.5 руб., за 2009 год - 91.82 руб., за 2010 год - 63.86 руб., за 2011 год -30.92 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ МИФНС России №2 по Воронежской области были направлены: требование №3141 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.03.2010г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 18.04.2010г. 17.03 руб. пени по НДС; требование №9241 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.06.2011г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 24.06.2011г. 46.20 руб. пени по НДС; требование №33034 об уплате налога по состоянию на 15.08.2006г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 30.08.2006г. 71.17 руб. пени по НДС. Требования не были выполнены, задолженность не погашена. Согласно выписки из лицевого счета за ФИО3 числится задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, за 2007 год - 54 232 руб., 25001.04 руб. пени, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ, в том числе за 2008 год - 11 039.47 руб., за 2009 год - 5989 руб., за 2010 год -5367.59 руб., за 2011 год -2604.98 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования, которые налогоплательщиком так же не были исполнены: требование №33034 об уплате налога по состоянию на 15.08.2006г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 30.08.2006г. 98.00 руб. налога и 116.09 руб. пени по ЕСН; требование №35545 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.01.2008г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 03.02.2008г. 55634.00 руб. налога и 4530.44 руб. пени по ЕСН; требование №1303 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.02.2010г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 27.02.2010г. 1500.92 руб. пени по ЕСН; требование №3142 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.03.2010г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 18.04.2010г. 440.62 руб. пени по ЕСН; требование №7854 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.06.2010г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 12.07.2010г. 1370.23 руб. пени по ЕСН; требование №15266 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.09.2010г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 27.09.2010г. 1288.92 руб. пени по ЕСН; требование №9242 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.06.2011, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 24.06.2011г. 3879.89 руб. пени по ЕСН. Согласно выписки из лицевого счета за ФИО3 числится задолженность по пени, начисленным в соответствии со ст. 75 НК РФ, за несвоевременное перечисление налоговым агентом единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 5.76 руб., в том числе за 2007 год - 3.03 руб., за 2008 год - 2.73 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования, которые налогоплательщиком не были исполнены. Согласно выписки из лицевого счета за ФИО3 числится задолженность по пени, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ, за несвоевременное перечисление налоговым агентом единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования, в размере 63.18 руб., в том числе за 2005 год - 11.56 руб., за 2006 год - 40.47 руб., 2007 год - 10.47 руб., за 2008 год - 0.68 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией были направлены требования, которые налогоплательщиком частично не исполнены: требование №33034 об уплате налога по состоянию на 15.08.2006г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 30.08.2006г. 55.73 руб. пени по ЕСН; требование №16946 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.07.2007г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 05.08.2007г. 70.93 руб. пени по ЕСН; требование №29304 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.11.2007г., в соответствии с которым предлагалось уплатить 15.23 руб. пени по ЕСН в срок до 03.12.2007г.. Согласно выписки из лицевого счета у ФИО3 числится задолженность по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2007 год в размере 3467.8 руб., по пени, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ, за 2008 год - 703.15 руб., за 2009 год - 495.4 руб., за 2010 год - 344.05 руб., за 2011 год -167.06 руб. На сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по пени в размере 1709.67 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования, которые налогоплательщиком не были исполнены: требование №33034 об уплате налога по состоянию на 15.08.2006г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 30.08.2006г. 1469.31 руб. налога и 74.13 руб. пени по ЕСН; требование №16946 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.07.2007г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 05.08.2007г. недоимку по налогу 7.31 руб.; требование №29304 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.11.2007г., в соответствии с которым предлагалось уплатить недоимку по налогу 7.81 руб. и 0.54 руб. пени по ЕСН в срок до 03.12.2007г.; требование №35545 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.01.2008г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 03.02.2008г. 3679.80 руб. налога и 282.22 руб. пени по ЕСН; требование №1304 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.02.2010г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 27.02.2010г. 96.23 руб. пени по ЕСН; требование №1302 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.02.2010г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 27.02.2010г. 0.02 руб. пени по ЕСН; требование №3143 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.03.2010г., в соответствии с которым предлагалось уплатить в срок до 18.04.2010г. 28.23 руб. пени; требование №9016 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2010г., в соответствии с которым предлагалось уплатить в срок до 12.07.2010г. 87.78 руб. пени; требование №9243 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.06.2011г., в соответствии с которым предлагалось уплатить в срок до 24.06.2011г. 248.84 руб. пени. Согласно выписки из лицевого счета за ФИО3 числится задолженность по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (налоговый агент) в размере 8.31 руб. и пени, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ, за несвоевременное перечисление налоговым агентом единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1.24 руб., в том числе за 2007г. - 0.54 руб., за 2008г. - 0.57 руб., за 2009 год - 0.12 руб., за 2010 год - 0.01 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией были направлены требования, которые налогоплательщиком не исполнены: требование №45062 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.03.2008г., в соответствии с которым предлагалось уплатить в срок до 31.03.2008г. 8.31 руб. недоимки и 0.51 руб. пени. Согласно выписки из лицевого счета за ФИО2 числится задолженность по Единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 2007 год в размере 17700.45 руб., по пени, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ, за 2008 год - 3604.75 руб., за 2009 год - 2523.16 руб., за 2010 год - 1751.93 руб., за 2011 год - 850.25 руб. На сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по пени в размере 8730.09 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования, которые налогоплательщиком не были исполнены: требование №33034 об уплате налога по состоянию на 15.08.2006г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 30.08.2006г. 885.86 руб. налога и 69.2 руб. пени по ЕСН; требование №35545 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.01.2008г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 03.02.2008г. 18203.45 руб. налога и 1478.86 руб. пени по ЕСН; требование №15267 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.09.2010г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить 420.70 руб. пени в срок до 27.09.2010г.; требование №1305 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.02.2010г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить 489.87 руб. пени в срок до 27.02.2010г.; требование №3144 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.03.2010г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить 143.81 руб. пени в срок до 18.04.2010г.; требование №7855 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.06.2010г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить 447.22 руб. пени в срок до 12.07.2010г.; требование №9244 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.06.2011г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить 1266.38 руб. пени в срок до 24.06.2011г.. В соответствии с Федеральным законом от 22.10.2004г. №125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации", с пп. 13.1.8 п. 13 Инструкции по делопроизводству, утвержденной Приказом Межрайонной ИФНС России №2 по Воронежской области от 27.01.2010г. №02-03-03/022 на дела с истекшими сроками хранения составляется акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению. Предоставить требования об уплате налогов за 2004 -2010 гг., выставленные в отношении ФИО2 не представляется возможным ввиду того, что они были уничтожены. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками данной конституционной обязанности и восполнения потерь, понесенных казной в случае ненадлежащего исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, федеральный законодатель в соответствии со статьями 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3), 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, в том числе правовосстановительного характера (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, в частности в виде пени), направленные на понуждение налогоплательщика к полной и своевременной уплате причитающихся государству сумм налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты задолженности налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы задолженности. Заявление может быть подано в срок в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требовании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ просили восстановить пропущенный срок взыскания с ФИО3 задолженности по налогам, пени в связи со сбоем программы в системе электронной обработки данных «Система ЭОД». Взыскать с ФИО3: задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц 4203.74 руб.; недоимку по налогу на добавленную стоимость - 644.15 руб., пени по НДС - 628.94 руб.; недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, - 54 232 руб., пени по ЕСН (федеральный) - 25001.04 руб.; задолженность по пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (налоговый агент) - 5.76 руб.; задолженность по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования (налоговый агент) - 63.18 руб.; недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС - 3467.8 руб., пени по ЕСН (ФФОМС) - 1709.67 руб.; недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС (налоговый агент) - 8.31 руб., задолженность по пени 1.24 руб.; недоимку по ЕСН (ТФОМС)- 17700.45 руб., пени по ЕСН (ТФОМС) - 8730.09 руб.; Всего: 116396.37 руб., в том числе налог - 76052.71 руб., пени - 40343.66 руб.
В судебном заседании представитель истца ФИО1 поддержала заявленные требования в полном объеме по изложенным в исковом заявлении основаниям, суду пояснила, что ФИО2 в добровольном порядке не исполнила свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем просила восстановить пропущенный срок взыскания с ФИО3 задолженности по налогам, пени в связи со сбоем программы в системе электронной обработки данных «Система ЭОД». Взыскать с ФИО3:задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц 4203.74 руб.; недоимку по налогу на добавленную стоимость - 644.15 руб., пени по НДС - 628.94 руб.; недоимку по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, - 54 232 руб., пени по ЕСН (федеральный) - 25001.04 руб.; задолженность по пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (налоговый агент) - 5.76 руб.; задолженность по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования (налоговый агент) - 63.18 руб.; недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС - 3467.8 руб., пени по ЕСН (ФФОМС) - 1709.67 руб.; недоимку по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС (налоговый агент) - 8.31 руб., задолженность по пени 1.24 руб.; недоимку по ЕСН (ТФОМС)- 17700.45 руб., пени по ЕСН (ТФОМС) - 8730.09 руб.; Всего: 116396.37 руб., в том числе налог - 76052.71 руб., пени - 40343.66 руб.
Ответчик ФИО2, извещенная о дате и времени судебного разбирательства по делу надлежащим образом (л.д. 172), в судебное заседание не явилась, представила заявление с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д. 173) и письменные возражения на исковое заявление (л.д. 174-178). В возражениях указала, что исковые требования МИФНС России № 2 по Воронежской области не признает. В соответствии с приказом №25 от 20.02.2008 года Управления Федеральной регистрационной службы по Воронежской области она прекратила полномочия нотариуса. 11.03.2008 года она была снята с учета в налоговом органе как физическое лицо. Будучи исполнительным налогоплательщиком, никогда не имела долгов перед государством, все налоги платила в указанные сроки. После прекращения полномочий она обращалась в инспекцию налоговой службы, чтобы узнать, нет ли за ней задолженности, на что сотрудники ей дали ответ об отсутствии задолженности по НДФЛ и НДС. Полагает, что не обязана была уплачивать ЕСН в 2005-2006 гг., который она уплатила, так как частные нотариусы не были указаны в НК РФ в числе налогоплательщиков ЕСН. В соответствии с действующим законодательством нотариальная деятельность не является предпринимательской либо экономической, нотариусы не признаются индивидуальными предпринимателями и не проходят государственную регистрацию в качестве ИП. Решением Таловского районного суда от 17.04.2007 года по ее иску о возврате суммы ЕСН, уплаченной ею за 2005-2006 гг. в размере 83 470 рублей 29 копеек, было постановлено возвратить ей указанную сумму. 08.05.2007 года МИФНС России № 2 по Воронежской области было возвращено 73 873 рубля 45 копеек, а в настоящее время на эту сумму начислили пени. Кроме того, истцом пропущен срок по всем требованиям, с момента возврата ей суммы ЕСН прошло более 5 лет, ссылка истца на сбой программы не представляется убедительной, доказательств сбоя программы не представлено. Просила отказать МИФНС России № 2 по Воронежской области в удовлетворении исковых требований.
Суд, руководствуясь ст. 167 ГПК РФ, с учетом мнения представителя истца, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика ФИО2.
Выслушав представителя истца, исследовав и оценив представленные в дело доказательства, суд нашел исковые требования не подлежащими удовлетворению, в связи со следующим.
Как следует из копии уведомления о снятии с учета физического лица в налоговом органе на территории РФ (л.д. 182), ФИО2 до 20.02.2008 года состояла на учете в МИФНС России № 2 по Воронежской области в качестве частного нотариуса.
В адрес ответчика налоговым органом неоднократно направлялись требования об уплате задолженности по налогам и пени, что подтверждается материалами дела (л.д. 141-163) с предложением погасить задолженность, образовавшуюся в период осуществления ею нотариальной деятельности, по налогам и взносам в федеральный бюджет РФ, территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по взносам в Фонд социального страхования РФ и начисленные в связи с неуплатой указанных налогов пени. При этом, список заказных отправлений истцом не представлен.
Кроме того, в деле представлены выписки из лицевого счета налогоплательщика ФИО2 по состоянию расчетов на 31.10.2012 года, свидетельствующие о наличии задолженностей (л.д. 11-140).
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Также обязанность по уплате налогов и сборов установлена налоговым законодательством (ст.ст.44, 45 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1 ст.45 НК РФ)
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как видно из представленных суду материалов дела, Межрайонной ИФНС России №2 по Воронежской области пропущен срок обращения в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, предусмотренный налоговым законодательством. В обоснование уважительности причин пропуска срока истец ссылается на сбой в программном обеспечении. В то же время, суд не находит достаточных оснований для удовлетворения требования о восстановлении пропущенного срока, поскольку доказательств, подтверждающих обстоятельства, на которые ссылается истец, суду не представлено. Ссылку истца на сбой программы в системе электронной обработки данных «Система ЭОД» суд не может расценивать как уважительную причину пропуска срока исковой давности.
В соответствии со ст.199 ГК РФ, требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности. Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
В возражениях на исковое заявление ответчик ФИО2 заявила о применении срока исковой давности (л.д. 177).
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России №2 по Воронежской области к ФИО2, так как истец - Межрайонная ИФНС России №2 по Воронежской области в связи с истечением установленного законом срока, утратила возможность взыскания с ФИО2 задолженности по налогам в размере 76052,71 рублей, пени в размере 40343,66 рублей, а всего 116396, 37 рублей.
В силу ч. 4 ст. 198 ГПК РФ, в случае отказа в иске в связи с признанием неуважительными причин пропуска срока исковой давности или срока обращения в суд в мотивировочной части решения суда указывается только на установление судом данных обстоятельств.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в размере 76052,71 рублей и пени в размере 40343,66 рублей, а всего 116396,37 рублей отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Таловский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий А.В. Лесных