Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №... по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с иском, ссылаясь на то, что ответчик согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за дата. получил доход в связи с продажей ценных бумаг в сумме *** рублей. Налоговая декларация представлена ответчиком с нарушением срока представления, что влечет ответственность, установленную ст. 119 НК РФ. Налогоплательщиком заявлен вычет на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов в сумме *** рублей. В обоснование произведенных расходов ответчик представил налоговому органу копии документов: договоры купли-продажи, заключенные между ФИО1 и ГАВ от дата, дата, дата, согласно которым сумма подлежащего уплате в бюджет налога составила 0 рублей. Вместе с тем в нарушение п. 12 ст. 89 НК РФ налогоплательщик не обеспечил возможность ознакомления должностных лиц налогового органа с подлинниками документов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Задолженность ответчика по налогу на доходы физических лиц за дата. составляет *** рублей, в том числе: *** рублей – сумма недоимки, *** рублей – штраф, *** рублей – пени. На основании изложенного, истец просил суд взыскать с ФИО1 подлежащую к уплате сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме *** рублей, пени в сумме *** рублей и штраф – *** рублей, а всего: *** рублей.

В судебное заседание представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, против рассмотрения дела в порядке заочного производства не возражал.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии со ст. 233 ГПК РФ с учетом мнения истца дело рассмотрено судом в порядке заочного производства.

Суд, изучив материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм доходов, при получении которых не был удержан налог.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 НК РФ.

В соответствии с п. 7 указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Согласно п. 10 статьи расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи (п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Согласно подп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела ответчиком ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей ценных бумаг на сумму *** рублей. Одновременно налогоплательщиком заявлен вычет на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в размере *** рублей, в подтверждение чего налогоплательщиком представлены: договоры купли-продажи, заключенные между ФИО1 и ГАВ от дата, дата, дата

По факту подачи налоговой декларации налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт №.... В ходе налоговой проверки было установлено, что в дата году ФИО1 были предъявлены к погашению векселя ОАО «Сбербанк» на общую сумму *** рублей. Одновременно налогоплательщиком заявлен вычет на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в размере *** рублей. Согласно сведениям федерального информационного ресурса доходы за дата. ФИО1 фактически не получал, следовательно, отсутствует источник приобретения векселей. В ходе проведенных мероприятий налогового контроля ГАВ сообщил, что договоры продажи векселей от дата, дата, дата не заключал, с ФИО1 не знаком. В целях устранения противоречий первичных документов должностным лицом налогового органа назначалась *** экспертиза, по результатам которой установлено, что подписи от имени ГАВ в представленных на *** экспертизу документах выполнены не ГАВ а иным лицом. Также в ходе мероприятий налогового контроля был сделан запрос эмитенту векселей №... номиналом *** рублей, *** номиналом *** рублей, *** номиналом *** рублей – ОАО «***», в ответ на который выяснилось, что покупателем данных векселей являлось ОАО «***», который, в свою очередь, продал векселя ООО «***», не представившему информации по данным векселям налоговому органу. Таким образом, у налогового органа отсутствовали основания для принятия в качестве расходов, снижающих налогооблагаемую базу по налогам на доходы физических лиц, затрат по взаимоотношениям между ФИО1 и ГАВ В связи с изложенным неуплата налога на доходы физических лиц за дата. составила *** рублей (*** Х ***%).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неисполнением ответчиком обязанностей по уплате налога налоговым органом ответчику были начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме *** рублей.Кроме того, в соответствии с требованиями подп. 6 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса (п. 12 ст. 89 НК РФ).

Требование налогового органа о предоставлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, налогоплательщиком ФИО1 не было выполнено, что в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере *** рублей за каждый непредставленный документ.

В соответствии с п.п. 1,4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют налоговую декларацию, в которой указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Судом установлено и не опровергнуто ответчиком, что налоговая декларация по полученным доходам за дата. была представлена налогоплательщиком ФИО1 с нарушением указанных сроков.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере *** процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более *** процентов указанной суммы и не менее *** рублей.

Решением ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме *** рублей, п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме *** рублей, ст. 119 НК в виде взыскания штрафа в сумме *** рублей; налогоплательщику начислены пени по состоянию на дата в сумме *** рублей, налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме *** рублей.

В соответствии с п.п. 2,4,5 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки об уплате налога налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, направляется требование об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании вышеизложенного, налоговым органом ответчику было направлено требование №... от дата об уплате вышеуказанных сумм налога, пени и штрафа, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Доказательства исполнения указанного требования в материалах дела отсутствуют.

В соответствии со ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Руководствуясь вышеизложенным, дата заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара вынесено решение №... о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд считает требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Самары суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере *** рублей, пени - *** рублей и штрафа – *** рублей, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с подп. 8 п.1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

На основании изложенного, с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в сумме *** рублей *** копеек.

Руководствуясь ст.ст. 194-199, 235 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Самары удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Самары сумму задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в размере *** рублей, пени в сумме *** рублей и штраф в сумме *** рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства сумму госпошлины в размере *** рублей *** копеек.

Ответчик вправе подать в суд заявление об отмене заочного решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи заявления об отмене заочного решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья /подпись/ Е.А. Митина

Решение ____ вступило в законную силу ________________________.

Копия верна.

Судья: Секретарь: