Гражданский кодекс часть 1

Кировский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Кулик П.П., при секретаре М, с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> специалиста первого разряда правового отдела О, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кировского районного суда <адрес> гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Х о взыскании задолженности по уплате в бюджет налога, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Истец межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ответчику Х о взыскании задолженности по уплате в бюджет налога, пени и штрафа.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> О, исковые требования поддержал в полном объёме и пояснил, что в соответствии со статьей 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статьи 57 Конституции РФ, статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (ст. 44 НК РФ). Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога (ст. 45 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке предусмотренном НК РФ.

На основании сведений предоставленных в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, а также органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, в собственности Х числятся следующие объекты учета:

Жилой дом с подсобными строениями и надворными постройками по адресу: 357300, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,1 %, инвентаризационная стоимость (налоговая база) по данным 2009 г. 205043,00 рублей;

Земельный объект (участок) по адресу: 357300, Россия, <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость (налоговая база) 78783,00 рублей, размер доли в праве 1 /1;

Автобус <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2003, мощность двигателя 98 л.с, налоговая ставка 12 рублей (с лошадиной силы мощности двигателя).

Согласно статьи 357, 388 НК РФ, статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон) Х является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Инспекцией на основании ст. 5 Закона в отношении ответчика произведено начисление налога на имущество за 2009 год в сумме 85,43 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (205043,00*1*0,1/12*5=85,43 рублей).

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, согласно поступившим из РЭО ГИБДД сведениям, Инспекцией в отношении Х начислен транспортный налог за 2008 год в сумме 1078,00 рублей. (98*12*11/12=1078,00). В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В установленный срок уплаты, а именно ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц, согласно уведомления №, налогоплательщиком не уплачена. В установленный ст. 70 НК РФ срок, налогоплательщику на сложившуюся задолженность было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ В установленный по требованию срок задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц должником не уплачена. Данный факт повлек за собой возникновение недоимки по налогам и начисление пени согласно ст. 75 НК РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Х осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ Вид деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. В отношении данного вида деятельности применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 - го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ налогоплательщик ЕНВД рассчитывает указанный налог исходя из потенциально возможного дохода, а не из фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности. В соответствии с письмом Министерства Финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № предоставление нулевой декларации по указанному налогу в налоговый орган гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено. Согласно представленной Х декларации по ЕНВД за 4 квартал 2010 года сумма исчисленного налогоплательщиком налога составила 0,00 рублей. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки была доначислена сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7125,00 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Исходя из доначисленной суммы налога по результатам камеральной налоговой проверки сумма штрафа составляет 1425,00 рублей. В вязи с тем, что в отношении Х имеется решение № от ДД.ММ.ГГГГ за аналогичное правонарушение, в соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ сумма штрафа была увеличена на 100 % и составила 2850,00 рублей.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается календарный квартал. Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые деклараций по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 - го числа месяца, следующего налогового периода. Плательщиком декларация по ЕНВД за 4 квартал 2010 года представлена в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ Период просрочки составил 1 неполный месяц. Факт нарушения подтверждается протоколом приема Налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2010 г. регистрационный номер 18021354 представленное по ТКС от ДД.ММ.ГГГГ Ответственность за данное правонарушение предусмотрена статьей 119 НК РФ, согласно которой за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа составляет 1000 рублей. В вязи с тем, что в отношении Х имеется решение № от ДД.ММ.ГГГГ за аналогичное правонарушение, в соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ сумма штрафа была увеличена на 100 % и составила 2000,00 рублей.

Согласно срокам установленным ст. 70 НК РФ налогоплательщику на сложившуюся задолженность были направлены требования об уплате налогов (сборов), пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Данные требования остаются неисполненными по настоящее время. Факт неуплаты повлек за собой возникновение недоимки по налогам и начисление пени в соответствие со ст. 75 НК РФ.

Инспекция с целью взыскания задолженности по налогам, пеням, штрафам, в соответствии со ст. 48 НК РФ обратилась в мировой суд судебного участка № <адрес> (далее Суд) с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении Х Судом ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени. На основании предоставленного налогоплательщиком возражения и руководствуясь ст. 129 ГПК РФ суд, определением от ДД.ММ.ГГГГ, отменил вынесенный в отношении должника судебный приказ. В предоставленном возражении налогоплательщик ссылается на то, что он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ Однако прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает от уплаты задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам (статья 44 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеет общую задолженность:

Сальдо (для суммирования)

Вид пл.

Наименование налога для ПД

КБК

Код ОКАТО налога

14250.00

налог

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18210502020020000110

07225501000

2337.09

пеня

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18210502020020000110

07225501000

6055.00

штраф

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

18210502020020000110

07225501000

8.55

пеня

Налог на имущество физических лиц

18210601030100000110

07225501000

85.43

налог

Налог на имущество физических лиц

18210601030100000110

07225501000

1070.97

налог

Налог на транспорт с физических лиц

18210604012020000110

07225501000

105.10

пеня

Налог на транспорт с физических лиц

18210604012020000110

07225501000

23912.14

Учитывая, что в добровольном порядке налог на имущество физических лиц, налог на транспорт, ЕНВД ответчиком не уплачен, просит взыскать с пользу государства с Х неуплаченные налоги, пени, штрафы в сумме 7505,36 рублей, в том числе:

КБК-20

Налог

ОКАТО

Вид платежа

Сумма недоимки

18210502020020000110

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

07225501000

пеня

1447,42

18210502020020000110

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

07225501000

штраф

4850,00

18210601030100000110

Налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений

07225501000

налог

85,43

18210601030100000110

Налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений

07225501000

пеня

2,90

18210604012020000110

Налог на транспорт с физических лиц

07225501000

налог

1070,97

18210604012020000110

Налог на транспорт с физических лиц

07225501000

пеня

48,63

7505,35

Ответчик Х, будучи надлежащим и своевременным образом извещенным о дате, месте и времени рассмотрения дела, о чем имеется соответствующая расписка, в судебное заседание не явился, не сообщив суду об уважительности причин своей неявки и не просил суд о рассмотрении дела в его отсутствие.

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что ответчик не желает участвовать в состязательном процессе, не явился в суд без уважительных причин, и данное дело, в соответствии с ч. 3 ст. 167 ГПК РФ возможно рассмотреть по имеющимся в деле доказательствам, с вынесением заочного решения.

Представитель истца не возражает рассмотреть дело в отсутствие ответчика Х

Ранее допрошенный в качестве ответчика Х исковые требования не признал и просил отказать в их удовлетворении в полном объеме.

Суд, выслушав представителя истца, изучив материалы дела в их совокупности, считает, что исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежит частичному удовлетворению, в силу следующих обстоятельств.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц", плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса, предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно учетных данных налогоплательщика – физического лица, ответчик Х ДД.ММ.ГГГГ приобрел в собственность жилой дом с подсобными строениями и надворными постройками, а также земельный участок, расположенные по адресу <адрес>.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога направляется налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из налогового уведомления №, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении Х был произведён расчет налога на имущество физических лиц за 2009 год, который составил 85 рублей 43 коп.

Согласно требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленных ответчику Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, за Х числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 85,43 руб.

Из представленного стороной истца состояния расчетов, на ДД.ММ.ГГГГ за Х числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 93 руб. 98 коп., из которых налог на имущество – 85 руб. 43 коп.; пеня – 8 руб. 55 коп.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что Х, являясь в соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с имеющимися у него в собственности жилым домом и земельным участком, расположенными по адресу: <адрес>, обязанность по уплате налога не исполняет, что в конечном итоге, свидетельствует о законности требований Межрайонной ИФНС России № по СК о взыскании с него недоимки по налогу на имущество в размере 85,43 рублей.

Основанными на законе признаны также требования истца о взыскании с ответчика Х пени в сумме 2,90 рублей.

Данный вывод суда основан на положениях ст. 75 НК РФ, предусматривающей начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством для уплаты налога или сбора.

Судом также установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Х осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ. Вид деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Х прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении данного вида деятельности применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

В силу ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 - го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ налогоплательщик ЕНВД рассчитывает указанный налог исходя из потенциально возможного дохода, а не из фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.

В соответствии с письмом Министерства Финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № предоставление нулевой декларации по указанному налогу в налоговый орган гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено.

Согласно представленной Х декларации по ЕНВД за 4 квартал 2010 года сумма исчисленного налогоплательщиком налога составила 0,00 рублей.

Судом установлено, что по результатам проведенной камеральной налоговой проверки Х была доначислена сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7125,00 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Исходя из доначисленной суммы налога по результатам камеральной налоговой проверки сумма штрафа составила 1425,00 рублей.

В вязи с тем, что в отношении Х имеется решение № от ДД.ММ.ГГГГ за аналогичное правонарушение, в соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ, сумма штрафа была увеличена на 100 % и составила 2850,00 рублей.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается календарный квартал.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые деклараций по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 - го числа месяца, следующего налогового периода.

Х декларация по ЕНВД за 4 квартал 2010 года представлена в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ по сроку представления ДД.ММ.ГГГГ. Период просрочки составил 1 неполный месяц. Факт нарушения подтверждается протоколом приема Налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2010 года регистрационный номер 18021354 представленное по ТКС от ДД.ММ.ГГГГ. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена статьей 119 НК РФ, согласно которой за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа составила 1000 рублей.

В вязи с тем, что в отношении Х имеется решение № от ДД.ММ.ГГГГ за аналогичное правонарушение, в соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ сумма штрафа была увеличена на 100 % и составила 2000,00 рублей.

Согласно срокам, установленным ст. 70 НК РФ, ответчику Х на сложившуюся задолженность были направлены требования об уплате налогов (сборов), пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования остаются неисполненными по настоящее время. Факт неуплаты повлек за собой возникновение недоимки по налогам и начисление пени в соответствие со ст. 75 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Х, являясь в соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, обязанность по уплате налога за 2010 год не исполнил, что в конечном итоге, свидетельствует о законности требований Межрайонной ИФНС России № по СК о взыскании с него недоимки по единому налогу на вмененный доход за 2010 год в сумме 4850 рублей, а также пени 1447 рублей 42 копейки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно учетных данных налогоплательщика – физического лица, ответчиком Х ДД.ММ.ГГГГ приобретено транспортное средство автобус ГАЗ <данные изъяты>.

Как следует из налогового уведомления №, направленного в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в отношении Х был произведён расчет транспортного налога за 2008 год, который составляет 1078 рублей.

Факт отправки данных требований Х подтверждается реестром документов на отправку заказных писем с документами.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налогоплательщику Х впервые направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2008 год только лишь ДД.ММ.ГГГГ, а требования об уплате налогов - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, которые он не исполнил.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 3 Закона Ставропольского края "О транспортном налоге" от 27.11.2002 г. N 52-КЗ, (в ред. Закона Ставропольского края от 28.11.2006 N 84-кз), согласно которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму налога не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2008 год должно было направлено ответчику соответственно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, истцом в судебном заседании заявлено, что ответчику до ДД.ММ.ГГГГ не направлялись уведомления об уплате транспортного налога за 2008 год.

Довод истца о том, что он вправе был направить ответчику налоговое уведомление об уплате налога за предыдущий период исходя из положений ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2010 г. N 324-ФЗ), нельзя признать обоснованным.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, нормы указанной статьи могут быть применимы только в случае своевременного направления налоговым органом требований налогоплательщику в течение 3-х лет, а обращение в суд с исковым заявлением о взыскании с физического лица суммы налогов, сборов, пеней, штрафов не превысившей 1.500 рублей возможно в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что самое ранее требование об уплате транспортного налога за 2008 год, в нарушение ст. 3 Закона Ставропольского края "О транспортном налоге" от 27.11.2002 г. N 52-КЗ, (в ред. Закона Ставропольского края от 28.11.2006 N 84-кз), направлено налогоплательщику Х только ДД.ММ.ГГГГ, что указывает на невозможность применения норм ст. 48 НК РФ к данным правоотношениям. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока, истцом суду не заявлялось, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска этого срока и о возможности его восстановления, суду не было представлено.

Довод истца о том, что он вправе был направить ответчику налоговое уведомление об уплате налога за предыдущий период исходя из положений п. 3 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 г. N 283-ФЗ), нельзя признать обоснованным.

Согласно абзацу 3 п. 3 ст. 363 НК РФ в названной редакции налогоплательщики, указанные в абзаце первом этого пункта (т.е. являющиеся физическими лицами и уплачивающие транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом), уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Однако, эти положения закона подлежат применению во взаимосвязи с иными нормами налогового законодательства, в том числе устанавливающими сроки направления налогового уведомления.

В силу ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 г. N 283-ФЗ статья 4 этого Закона, которой введен приведенный выше абзац, вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

До введения указанного абзаца Налоговый кодекс не содержал норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, а поскольку при отсутствии такого уведомления обязанность по уплате налога не могла возникнуть, взыскание недоимки за период, в котором налоговое уведомление не направлялось, было исключено.

Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Пунктом 2 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Исходя из этого, нормы абзаца 3 п. 3 ст. 363 НК РФ не имеют обратной силы и не подлежат применению к спорным правоотношениям, поскольку ухудшают в данном случае положение налогоплательщика Х

Нормативное регулирование, обеспечивающее возможность налоговому органу получить указанные сведения, имелось, а негативные последствия нарушения сроков направления названных сведений в налоговые органы не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь взыскание с него налога с нарушением установленной процедуры.

Соответственно, ссылка истца на поступление сведений о зарегистрированном на ответчика Х транспортного средства, автобуса ГАЗ <данные изъяты> только в 2011 году, не может являться основанием для направления налоговых уведомлений за истекшие периоды, по которым ответчик своевременно не привлекался к уплате налога.

Поскольку в данном случае срок уплаты налога за 2008 год, установленный вышеназванными положениями ч. 2 ст. 52 НК РФ и Закона Ставропольского края "О транспортном налоге", истек к моменту направления ответчику налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, при этом ранее Налоговый кодекс не содержал норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, суд пришел к выводу о несоблюдении истцом сроков направления налогового уведомления и, следовательно, сроков направления требований об уплате налога за 2008 год, предусмотренных ст. ст. 48 и 70 НК РФ, и в связи с этим о необходимости отказа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> во взыскании с Х в доход государства недоимки по транспортному налогу за 2008 год в размере 1119 рублей 60 копеек, в том числе налога в сумме 1070 рублей 97 коп. и пени в сумме 48 рублей 63 коп.

При этом судом учитывается то, что положений о возможности применения последствий пропуска указанного срока лишь по заявлению налогоплательщика Налоговый кодекс РФ не содержит. В свою очередь, оснований применять, в том числе по аналогии, соответствующее положение пункта 2 ст. 199 Гражданского кодекса Российской Федерации не имеется, поскольку согласно пункту 3 ст. 2 этого Кодекса к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Х о взыскании задолженности по уплате в бюджет налога, пени и штрафа, удовлетворить частично.

Отказать во взыскании с Х в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2008 год в размере 1119 (одна тысяча сто девятнадцать) рублей 60 копеек, в том числе налог 1070 (одна тысяча семьдесят) рублей 97 копеек, и пеня 48 (сорок восемь) рублей 63 копейки.

Взыскать с Х в доход государства задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2010 год в сумме 6297 (шесть тысяч двести девяносто семь) рублей 42 копейки, в том числе налог 4850 (четыре тысячи восемьсот пятьдесят) рублей, и пеня 1447 (одна тысяча четыреста сорок семь) рублей 42 копеек.

Взыскать с Х в доход государства задолженность по налогу на имущество за 2009 год в сумме 88 (восемьдесят восемь) рублей 33 копейки, в том числе налог 85 (восемьдесят пять) рублей 43 копейки и пеня 2 (два) рубля 90 копеек.

Взыскать с Х государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) рублей, пропорционально удовлетворенным требованиям.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

СУДЬЯ П.П. КУЛИК.